Аналитический и синтетический учет заработной платы

Синтетический и аналитический учет заработной платы в 2018 году

Работа любого предприятия предполагает отражение проведенных операций. Для этого создается План счетов бухучета. Он подразделяется на различные разделы: активные, пассивные и активно-пассивные счета. Существует два типа учета счетов: синтетический и аналитический. Эти две формы имеют весьма существенные отличия.

Функции методов учета

Все сведения о хозяйственных операциях нужно группировать. Вся информация должна быть правильно упорядочена. Требуется это для налоговых проверок, удобного хранения и получения информации о процессах на предприятии. Для обобщенных группировок сведений используются счета синтетического типа, для конкретизирующих – аналитические методы.

  • Синтетический метод необходим для составления баланса. Он требуется для нормального прохождения всех проверок.
  • Аналитический метод позволяет быстро получать всю необходимую информацию по конкретному сотруднику. К примеру, можно посмотреть, сколько выплат по больничному листу сделано определенному служащему.

Синтетический учет и его особенности

Синтетический учет представляет собой обобщенные показатели. Его основное отличие – нет разделения на определенные характеристики средств, подлежащих учету.

В рамках синтетического учета используются средства только в денежном выражении. Данная форма применяется в основном на счетах 01, 04 (Нематериальные активы), 10 (Материалы). Могут открываться также субсчета.

К примеру, по счету 08 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 08-1 «Покупка земельных участков».
  • 08-2 «Покупка ресурсов».

Методом синтетического учета пользуются исключительно профессиональные бухгалтера, тогда как аналитический метод могут использовать другие сотрудники. Сведения из СУ применяются при формировании отчетности, то есть бухгалтерского баланса.

Счета синтетического учёта

В СУ содержатся сведения по общим признакам собственности, ее источникам, различным процессам хозяйственного значения. Синтетическим является основной счет, а также второй, называемый субсчетом. Последующие счета будут называться аналитическими. Не все счета синтетического типа содержат в себе субсчета. Иногда конкретизация операции выполняется посредством аналитических инструментов.

Нужно сказать, что СУ и АУ неразрывно связаны между собой. Объясняется это следующими факторами:

  • Операции выполняются на основании одних и тех же первичных документов.
  • В счетах речь идет об одних и тех же объектах, однако в аналитическом учете они детализированы.
  • И на СУ, и на АУ есть показатели кредита, дебета и сальдо.
  • Сальдо по аналитическому учету аналогично сальдо синтетического учета.

Но есть и отличия. СУ позволяет быстро получить требуемые сведения общего характера. АУ помогает их детализировать. То есть оба метода дополняют друг друга.

Синтетический метод используется для отражения данных на пассивном счете 70. Напомним, что в нем фиксируются сведения по расчетам с сотрудниками. На кредите счета отражаются следующие сведения:

  • Зарплата сотрудникам.
  • Начисления работникам отпускных и различных поощрений.
  • Начисления пенсий, социальных отчислений.
  • Доходы аукционеров.

На дебете отображаются расходы предприятия по аналогичным направлениям: выплата зарплат, пенсий и прочих отчислений.

Типовые проводки

Рассмотрим типовые проводки СУ:

  • ДТ 20, 44, 69 КТ 70 – начисления на основании больничного листа.
  • ДТ 84 КТ 70 – выдача дивидендов.
  • ДТ 70 КТ 68 – вычет из зарплат НДФЛ.
  • ДТ 70 КТ 50 и 51 – выдача зарплаты.
  • ДТ 70 КТ 76 – депонирование зарплаты.

Данные проводки применяются наиболее часто.

Аналитический учет и его особенности

Аналитические методы ведутся на 70 счету. Их особенность – отдельное ведение счета на каждого сотрудника. Данный метод позволяет детализировать каждую из операций.

Его функция – возможность получения информации о выплатах по каждому работнику. К примеру, бухгалтер в любой момент может получить сведения о дате и размере отчислений конкретному сотруднику.

К примеру, выдача больничных, премиальных.

Счета аналитического учёта

Для аналитического учета используется счет 70 «Расчеты с персоналом». Обычно к нему открываются различные субсчета. Требуются они для детализации. Можно выделить следующие субсчета:

  • 70-1 «Расчеты со штатными работниками предприятия».
  • 70-2 «Выплаты сотрудникам, работающим по совместительству».
  • 70-3 «Выплаты работникам, сотрудничающим с предприятием на основании гражданско-правовых договоров.

По кредиту счета отображаются следующие пункты:

  • Зарплата (корреспонденция – счета по затратам на производство).
  • Выплата отпускных и вознаграждений из сформированного резерва (счет 96 «Резервы будущих расходов»).
  • Начисление пособий по социальному страхованию пенсий и прочих расходов подобного типа (корреспонденция – счет 69 «Расчеты по соцобеспечению»).
  • Выплаты аукционерам (корреспонденция – «Прибыль, которая не была распределена»).

В дебете счета 70 отображаются следующие суммы:

  • Зарплаты.
  • Премии и пособия.
  • Пенсионные отчисления.
  • Налоговые начисления.
  • Платежи, выполняемые на основании исполнительных документов.
  • Удержания.

ВАЖНО! Выплаты могут быть не исполнены в срок по вине получателя. К примеру, сотрудник не явился на предприятие для получения отпускных. Данные неисполненные платежи фиксируются на дебете счета 70 «Расчеты с сотрудниками» и на кредите счета 76 «Расчеты с кредиторами». В последнем случае открывается субсчет «Расчеты по депонированным значениям».

При ведении индивидуальных счетов сотрудников используются лицевые счета служащих (по установленной форме № Т-54). Лицевой счет должен быть открыт на каждого работника при его приеме на должность. Он открывается ежегодно. Срок хранения таких счетов составляет 75 лет. В лицевые счета заносятся следующие сведения:

  • Зарплата.
  • Прочие доходы служащих.
  • Выполненные удержания.

Лицевые счета формируются на основании табелей о рабочем времени, нарядов на сдельный труд, приказов о премировании.

Регистры аналитического учёта

Для полноценного ведения аналитического учета необходимо сформировать регистры. Они позволяют собирать информацию обо всех начислениях и проведенных выплатах, подтвержденных первичной документацией. Рассмотрим виды зарплатных регистров:

  • Лицевой счет.
  • Расчетно-платежная ведомость, созданная для расчета суммы по зарплате.
  • Карточка и развернутая ведомость по счету 70.
  • Карточка, составленная по форме НДФЛ-1. Формирование ее не обязательно: она создается по желанию бухгалтера.
  • Регистр налогового учета. Закон не устанавливает ее форму. Компания может разработать ее согласно своей политике.

Регистры создаются в бумажной и электронной форме. Первые должны быть дополнены официальным штампом предприятия, а также подписями ответственных лиц. Электронная форма снабжается электронной подписью.

Краткий итог

  1. Аналитический и синтетический учет дополняют друг друга.
  2. Второй метод обобщает всю поступающую информацию, первый – конкретизируют ее.
  3. Аналитические счета ведутся по каждому из служащих.
  4. Особенности данной работы могут определяться учетной политикой конкретного предприятия.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/sinteticheskij-i-analiticheskij-uchet-zarplaty/

Синтетический и аналитический учет заработной платы

На каждого работника в бухгалтерии открывается лицевой счёт, в котором проставляются общие сведения о работнике (Ф.И.О.

должность и место работы, назначения и перемещения, размер тарифной ставки или оклада, характер удержаний и др.

) и накапливаются сведения о начислениях заработной платы, удержаниях и выплатах нарастающим итогом в течение календарного года. На каждый календарный год открывается новый лицевой счёт.

Данные лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего заработка при расчёте отпускных, для оплаты больничных листов, пособий, выплаты компенсации при увольнении, для начисления пенсий.

Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведённых удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых счетов в расчётную ведомость, и таким образом, в этом документе суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия.

Результаты расчётов сумм, причитающихся каждому работнику к выдаче, переносятся в платёжную ведомость; по ней выдаётся заработная плата.

На малых и средних предприятиях может использоваться единая расчётно-платёжная ведомость, которая служит одновременно для расчёта заработной платы и для выдачи причитающихся работникам сумм из кассы.

При выдаче заработной платы из кассы предприятий каждый работник должен расписаться в ведомости, по которой производится оплата (платёжной или расчётно-платёжной). Если работник получает заработную плату не наличными, а путём перечисления на его лицевой счёт в банке, то в ведомости нужно указать номер и дату платёжного поручения на перечисление (в графе, где должна стоять его подпись).

Таким образом, аналитический учёт заработной платы ведётся на лицевых счетах и в расчётно-платёжных ведомостях.

Для синтетического учёта заработной платы предназначен пассивный балансовый счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (приложение 1).

По кредиту этого счёта отражается начисленная за отчётный период (за месяц) заработная плата, а по дебету — все удержания из заработной платы за этот период.

Разница между кредитом и дебетом счёта — это сумма заработной платы, которая подлежит выдаче на руки всем работникам предприятия.

Следовательно, в пассиве баланса на каждое первое число месяца, следующего за отчётным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчётный месяц, но не выданной в этом месяце. Сумма кредиторской задолженности равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 403-39-78 (Москва) Это быстро и бесплатно!

При выдаче заработной платы кредиторская задолженность предприятия перед работником будет погашена. На сумму выданной заработной платы в бухгалтерском учёте делается проводка:

Дт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ, денежные средства, предназначенные для оплаты труда и выплаты пособий, можно хранить в кассе не более трёх дней, включая день получения денег в банке. В течение этих трёх дней производится выплата заработной платы.

Против фамилий работников, не получивших заработную плату в эти сроки, ставится штамп или отметка от руки: «Задепонировано».

В конце ведомости кассир делает запись о Фактически выплаченной сумме, подлежащей депонированию, ставит свою подпись и штамп или отметку от руки: «Расходный кассовый ордер №…».

Составляется реестр депонированных сумм, на них выписывается общий расходный кассовый ордер, и сумма неполученной заработной платы сдаётся в банк. Депонированная заработная плата может быть востребована работником в течение трёх лет.

Для этого нужно получить с расчётного счёта требуемую сумму и выдать её через кассу. Невостребованная заработная плата по истечении трёх лет зачисляется в прибыль предприятия (в бюджетных организациях перечисляется в доход бюджета).

Депонирование заработной платы оформляется в учёте бухгалтерской записью:

Дт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Кт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

(субсчёт «Расчёты по депонированным суммам заработной платы»)

Таким образом, по истечении срока выдачи заработной платы счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» закрывается: на нём не должно быть остатка.

При выдаче депонированной заработной платы делается проводка:

Дт 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»

(субсчёт «Расчёты по депонированным суммам заработной платы»)

Аналитический учёт депонированной заработной платы ведётся в специальных книгах по каждой невостребованной сумме.

1.2.5. Синтетический и аналитический учет заработной платы

В соответствии с законодательством о труде заработная плата работникам выплачивается один или два раза в месяц. Во втором случае применяются авансовый и безавансовый порядок расчетов за первую половину месяца.

При авансовом методе работникам выдается аванс, размер которого определяется в процентах к сумме месячного оклада или тарифной ставки, а окончательный расчет осуществляется при выплате заработной платы за вторую половину месяца. При безавансовом методе за каждые полмесяца проводится полный расчет за фактически отработанное время или произведенную продукцию.

Основным документом, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и видам оплат и удержаний.

Заработную плату выдает кассир по платежным ведомостям или расходным кассовым ордерам указанным в них лицам в установленные в организации дни месяца. Если деньги выдаются по доверенности, оформленной в установленном порядке, то в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег работник бухгалтерии указывает фамилию, имя и отчество лица, которому доверено их получение.

Когда средства выдаются по ведомости, перед распиской в получении кассир делает надпись «по доверенности». Доверенность остается в документах как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. По истечении трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий работников, не получивших ее, в графе «расписка в получении» пишет: «депонировано».

Ведомость закрывается двумя суммами: выдано наличными и депонировано. На вторую сумму составляется реестр (книга) невыданной заработной платы или заполняются депонентские карточки. Эти документы являются регистрами аналитического учета депонированной заработной платы.

Их вместе с платежной ведомостью передают в бухгалтерию для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы, который далее кассир регистрирует в кассовой книге.

Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет организации с указанием: «депонированные суммы», чтобы банк хранил и учитывал их отдельно и не мог использовать на прочие выплаты и погашение задолженностей, так как работники могут их потребовать в любой момент.

Синтетический учет расчетов с персоналом (как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на предусмотренном в Плане счетов счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Этот синтетический счет по отношению к балансу является активно-пассивным, так как на нем отражают операции, связанные с возникновением и погашением кредиторской задолженности организации по оплате труда перед персоналом и дебиторской задолженности при выдаче аванса.

По кредиту счета 70 отражают операции по начислению причитающейся в данном месяце заработной платы за счет всех источников в корреспонденции со счетами, на которых эти источники учитываются, а именно: счет 20 «Основное производство» (для отражения сумм оплаты труда основных производственных рабочих), 23 «Вспомогательные производства» (для рабочих вспомогательных производств), 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала), 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно- управленческих работников), 44 «Расходы на продажу» (оплата труда работников торговли). Начисление заработной платы по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, фиксируют по дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов». Начисление пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование проводят по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». По дебету счета 70 отражают выдачу авансов, удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов (в корреспонденции с кредитом счетов 68 «Расчеты с бюджетом» — на сумму исчисленного подоходного налога; перечисления, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и других видов оплаты (кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет») и депонирование (кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Сальдо счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредитовое. Оно показывает задолженность организации перед персоналом по начисленной оплате (т.е. общую сумму к выплате по расчетной или расчетно-платежной ведомости на конец месяца). В редких случаях сальдо может быть дебетовым (например, при выплате внепланового аванса в счет будущего заработка или при переплате). Основанием для записи по счету 70 являются расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости, отчеты кассира, реестры невыданной заработной платы. Своевременно не полученную заработную плату организация хранит в течение трех лет и учитывает ее на счете 76, субсчет «Депонированная заработная плата». Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому работнику в разрезе отдельных начислений и удержаний. К регистрам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица, расчетные и расчетно-платежные ведомости. Лицевые счета работников открывают в бухгалтерии на основании приказов или распоряжений руководителя организации, а записи в них делают в соответствии с расчетными ведомостями. Лицевой счет используется для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных сумм, оплаты больничного листа, выплаты компенсации при увольнении. Существует несколько способов ведения лицевых счетов: на годовых карточках- справках, на втором экземпляре расчетной или расчетно-платежной ведомости, на разовых расчетных листах. Основным регистром является карточка (лицевой счет рабочего и служащего). Она открывается впервые при зачислении на работу и затем в начале каждого года. Карточка состоит из двух частей — заголовочной и содержательной. В первую часть заносят справочные сведения о сотруднике, необходимые для начисления заработной платы.

Корреспонденция счетов

Источник: http://pravostoriya.ru/sinteticheskij-i-analiticheskij-uchet-zarabotnoj-platy/

Синтетический и аналитический учет заработной платы

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда, по выплате доходов по акциям, осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту данного счета отражается начисление по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов, премий и т.д. По дебету счета фиксируется удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов.

Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной зарплате. Для организации учета по зарплате используются соответствующие учетные регистры. В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, главная книга, журналы-ордера.

К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физ. лица, расчетно-платежные ведомости. При начислении зарплаты и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники.

Существует несколько видов таких источников. Выплата зарплаты осуществляется за счет отнесения начисленной зарплаты на себестоимость изготовленной продукции, работ, услуг. Для правильного отражения зарплаты бухгалтер выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует виду деятельности организации. К таким счетам относятся:

– Счет 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих)

– Счет 23 «Вспомогательное производство» (оплата труда рабочих вспомогательного производства)

– Счет 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала)

– Счет 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно-управленческого персонала)

– Счет 44 «Расходы на продажу» (оплата труда работников, связанных со сбытом и реализацией продукции)

Начисление суммы зарплаты работников соответствующих производств отражается по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70.

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования, капитальных вложений, отражается по Дт07, 08, 10 и т.д. Кт70.

За счет средств фонда социального страхования производится выплата пособий по временной нетрудоспособности; пособий по беременности и родам; единовременного пособия при рождении ребенка и др. Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражается проводкой:

Дт69/1 Кт70.

Неполученная в срок зарплата депонируется – Дт70 Кт76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Типовые операции по учету заработной платы:

Дт20 Кт70 – начислена заработная плата работникам основного производства;

Дт70 Кт50 – выдана из кассы заработная плата;

Дт70 Кт68НДФЛ – из заработной платы удержан налог на доходы физических лиц;

Дт68 Кт51 – перечислен налог в бюджет;

Дт70 Кт76 субсчет «Исполнительные листы» – удержаны алименты;

Дт76 субсчет «Исполнительные листы» Кт50 – из кассы выданы алименты;

Дт69 субсчет «Соц.страхование» Кт70 – начислены пособия по временной нетрудоспособности;

Дт20 Кт70 – по итогам производственной деятельности начислены премии работникам;

Дт70 Кт28 «Брак в производстве» – удержано с виновников брака;

Дт70 Кт71 «Расчеты с подотчетными лицами» – удержание в возмещение задолженности по подотчетным суммам;

Дт70 Кт73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – удержано с работника в возмещение материального ущерба;

Дт69 субсчет «Пенсионный Фонд РФ» Кт70 – начислена пенсия работающему пенсионеру;

Дт70 Кт73 субсчет «Расчеты по выданным займам, в кредит» – удержаны суммы платежей за товары в кредит, по займам.

41. Составление и оформление сводных учетных регистров по заработной плате

Оформление учетных регистров или их восстановление — процедура, входящая в комплекс услуг бухгалтерского учета. Регистры учета (сводные учетные документы) позволяют систематизировать всю информацию, которая содержится в первичной документации предприятия и будет отражена в отчетности.

Основное назначение сводных учетных документов – контроль и упорядочение обработки сведений обо всех хозяйственных операциях предприятия. Если сводные документы по каким-либо причинам неправильно заполнены или некорректно оформлены, их необходимо привести в надлежащий вид.

Неправильное оформление учетных регистров может привести к расхождению данных о финансово-хозяйственной деятельности предприятия со сведениями, отраженными в налоговых декларациях. Это влечет за собой штрафные санкции со стороны Государственной налоговой инспекции.

Основные требования к составлению сводных учетных документов

Учетные регистры составляются в соответствии с правилами, установленными действующим законодательством (ФЗ «О бухгалтерском учете» и «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»).

Существуют разнообразные формы регистров, для каждой из которых прописаны определенная структура и реквизиты. Документы оформляются на карточках, свободных листах и в бухгалтерских книгах (журналах). Носители информации могут быть бумажными и электронными.

Вне зависимости от того, на каком носителе выполнен учетный регистр, он должен иметь следующие реквизиты:

– название документа,

– и место составления,

– название предприятия,

– краткое содержание хозяйственных операций, с указанием их объема и единиц измерения,

– сведения о должностях лиц, ответственных за проведение операций,

– личная подпись лица, оформлявшего учетный регистр.

Сведения о хозяйственных операциях предприятия вносятся в регистры строго в хронологической последовательности. Однородные по экономическому содержанию операции группируются.

Если сводный учетный документ составлен на электронном носителе, он должен обладать возможностью вывода на печать.

Источник: https://cyberpedia.su/6x8f5e.html

Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Для учета расчетов с работниками организации по оплате труда, а так же по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – активно-пассивный (чаще пассивный).

Начальное сальдо (по кредиту) — задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате на начало отчетного периода.

Кредитовый оборот – начисления по оплате труда, пособий, доходов от участия в организации.

Дебетовый оборот – удержания из заработной платы, выдача причитающихся сумм работникам.

Конечное сальдо (по кредиту) — задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате на конец отчетного периода.

Суммы отпусков включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс. В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда.

В некоторых организациях отпуска работникам предоставляются в течение года неравномерно.

Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равно мерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. Организация может создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.

Выплата заработной платы производится, как правило, из кассы организации. По просьбе работников выплаты могут производиться путем безналичного перечисления оплаты труда на банковские счета работников.

По истечении срока оплаты труда (три дня) кассир должен:

  • в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены необходимые выплаты, поставим штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
  • составить реестр депонированных сумм;
  • в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;
  • записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и указать в ведомости номер расходного кассового ордера.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром и платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк на расчетный счет организации.

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год.

Для каждого депонента в ней вводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче.

Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру.

В соответствии с ТК РФ допускается по письменному заявлению работника производить оплату труда в неденежной (натуральной) форме.

Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 10, (10/1,13).

Регистр аналитического учета — лицевые счета, расчетные и платежные ведомости — по каждому работнику, ведомости № 12, 15 — по производствам, цехам, а внутри них — по видам произведенной продукции.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 70 ( книга), анализ счета 70, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 70, анализ счета 70 по субконто, обороты между субконто, карточка ( чета 70, карточка счета 70 по субконто и др.

Основные корреспонденции по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

операцийДебетКредит
Начислена оплата труда работникам основного производства 20 70
Начислена оплата труда работникам вспомогательных производств 23 70
Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства 25 70
Начислена оплата труда управленческому персоналу организации 26 70
Начислена оплата труда работникам, занятым исправлением брака 28 70
Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств и хозяйств 29 70
Начислена оплата труда работникам, занятым в торговой деятельности или в операциях по продаже готовой продукции 44 70
Начислена оплата труда работникам, занятым на выполнении работ, затраты по которым относятся к расходам будущих периодов 97 70
Начислена оплата труда работникам, связанным с приобретением и созданием материально-производственных запасов, оборудования к установке, основных средств и нематериальных активов (при условии, когда оплата труда включается в стоимость приобретаемых или создаваемых активов) 10, 15, 07, 08 70
Начислены премии, материальная помощь, доходы работникам организации по акциям и вкладам в его имущество за счет прибыли организации 84, 91 70
Начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств работодателя 20, 23, 25, 26, 29, 44 70
Начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств ФСС РФ 69-1 70
Начислена сумма отпускных, приходящихся на текущий месяц 20, 23, 25, 26, 29, 44 70
Начислена сумма отпускных, приходящихся на следующий месяц 97 70
В следующем месяце сумма отпускных включена в состав фонда оплаты труда 20, 23, 25, 26, 29, 44 97
Создан резерв на оплату отпусков работникам, на выплату вознаграждений за выслугу лет 20, 23, 25, 26, 29, 44, 97 96
По мере ухода рабочих в отпуск начисленные суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва.Начисление работникам вознаграждения за выслугу лет отражается такой же записью 96 70
Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников 70 68
Удержаны из заработной платы неиспользованные подотчетные суммы 70 71
Удержаны из заработной платы суммы, причитающиеся с работника в счет погашения займа 70 73-1
Удержана их заработной платы сумма материального ущерба 70 73-2
Удержаны из заработной платы платежи по личному страхованию 70 76-1
Удержаны из заработной платы прочие платежи (алименты, профсоюзные взносы, коммунальные услуги и т. п.) 70 76
Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам 70 50
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам 70 51
Депонирована неполученная заработная плата 70 76-4
Выдана депонированная заработная плата 76-4 50
Начислена заработная плата работникам организации о натуральной форме 20, 23, 25, 26,44 70
Отражена стоимость выданной работникам в натуре готовой продукции (товаров, материальных ценностей) но продажным ценам (включая НДС) 70 90-1
Списана себестоимость выданной готовой продукции (товаров, материальных ценностей) 90-2 43 (41, 10)
Начислен НДС с продажной стоимости выданной продукции (товаров, материальных ценностей) 90-3 68
Определен финансовый результат (прибыль) от продажи готовой продукции (товаров, материальных ценностей) 90-9 99

Источник: http://www.konspekt.biz/index.php?text=5375

Аналитический и синтетический учет расчетов по заработной плате

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а), расчетно-платежных ведомостей (форма №Т-49), расчетных ведомостей (форма №Т-51) исходя из используемого варианта организации аналитического учета. Все они состоят из дебетовой и кредитовой части и имеют примерно одинаковые реквизиты.

Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год.

Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, о суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.

Расчетно-платежные ведомости (форма №Т-49), расчетные ведомости (форма №Т-51) могут формироваться по отдельным подразделениям предприятия, табельным номерам работников или по какому – либо другому признаку.

Основанием для составления регистров аналитического учета служат табеля учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, приказы, справки-расчеты на отдельные виды доплат и выплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности, исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы, исполнительные листы, платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы и другие первичные документы связанные с начислениями и удержаниями из заработной платы.

Синтетический учет расчетов по заработной плате

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособия и другим выплатам, а также по вы­плате доходов по акциям и другим ценным бумагам ор­ганизации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный.

По креди­ту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работни­кам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает за­долженность организации перед рабочими и служащими по за­работной плате и другим указанным платежам. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

В бухгалтерском учете операции по учету расчетов с персоналом по оплате труда отражаются следующими записями:

Дт 08 Кт 70 – заработная плата начислена работникам занятым на вложениях во внеоборотные активы

Дт 10,15 Кт 70 – заработная плата начислена работникам занятым на приобретении и заготовлении МПЗ

Дт 20,23,25,26,29 Кт 70 – начислена заработная плата лицам занятым в основном, вспомогательным производстве, администрации цехов, администрации предприятия, работникам обслуживающих производств

Дт 44 Кт 70 – начислена заработная плата лицам занятым на продажах или же работникам торговых организаций

Дт 69/1 Кт К 70 – на сумму начисленных пособий по временной нетрудоспособности

Дт 96 Кт 70 – на суммы оплаты труда, начисленные за счет ранее созданных оценочных обязательств (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.д.);

Дт 97 Кт 70 – на сумму заработной платы работников, занятых при осуществлении расходов будущих периодов (например, ремонтом объектов основных средств);

Дт 91 Кт 70 – на сумму заработной платы, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

Дт 84 Кт 70 – начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество

[attention type=green]

При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдачи работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:

[/attention]

Дт 70 Кт 50 – на сумму произведенных выплат заработной платы из кассы

Дт 70 Кт 51 – на сумму перечислений заработной платы на зарплатные пластиковые карточки работников

Дт 70 Кт 90 – на сумму произведенных выплат заработной платы в натуральной форме

Дт 70 Кт 68 – на сумму налога на доходы физических лиц, удержанного с работника

Дт 70 Кт 71 – на сумму произведенных удержаний в возмещение неиспользованных подотчетных сумм

Дт 70 Кт 73 – на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу;

Дт 70 Кт 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” – на сумму материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73).

Дт 70 Кт 76 субсчет “Расчеты по депонированным сумма”- не полученная в срок заработная плата оформляется как депонентская задолженность, удержаны профсоюзные взносы.

Источник: https://megaobuchalka.ru/2/12266.html

Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

В бухгалтерском учете используется синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, поэтому записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

Для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.

2000 N 94н, предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:

– по оплате труда – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (в том числе прочих доходов и расходов).

Проводки по данному счету оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства; рабочих вспомогательных производств; работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение; работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах; на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов); на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);

– по выплате пособий – в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами 69 «Расчеты по социальному страхованию обеспечению»;

– по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет – в корреспонденции со счетом 96 “Резервы предстоящих расходов” и т.д.

Счет 70 дебетуется в корреспонденции со счетами учета наличных и безналичных средств – в зависимости от того, в какой форме производятся расчеты с работниками.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по депонированным суммам”).

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

Таким образом, основными бухгалтерскими проводками по учету сумм оплаты труда являются следующие:

Дебет 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” Кредит 70 – на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства; рабочих вспомогательных производств; работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение; работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;

Дебет других счетов издержек (28,44,45,91 и др.) Кредит 70 (на всю сумму начисленной оплаты труда);

Дебет 44 “Расходы на продажу” Кредит 70 – на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов);

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по Дебету счетов 07,08,10,11,15 и Кредиту счета 70;

Дебет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” Кредит 70 – на сумму начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных сумм;

Дебет 20,23,25 и др. счетов издержек производства и обращения Кредит 70 – на сумму пособия по временной нетрудоспособности вследствие травмы или заболевания, выплачиваемые за первые два дня временной нетрудоспособности за счет работодателя;

Дебет 84,86,91 Кредит 70 – на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности, начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);

Дебет 96 Кредит 70 – на суммы оплаты труда, начисленные за счет ранее созданного резерва (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.д.);

Дебет 99 “Прибыли и убытки” Кредит 70 – на сумму заработной платы, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств;

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество оформляют бухгалтерской записью Дебет счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ” Кредит 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

[attention type=green]

При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдачи работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:

[/attention]

Дебет счета 20,23,25 Кредит счета 70 – на сумму начисленной заработной платы;

Дебет счета 70 Кредит счета 90,91 – на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог;

Дебет счета 90,91 Кредит счета 43,41,10 – на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты.

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Дебет 70 Кредит 50 “Касса” – на сумму произведенных выплат;

Дебет 70 Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам” – на сумму налога на доходы физических лиц, удержанного с работника;

Дебет 70 Кредит 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет “Расчеты по возмещению материального ущерба”, – на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу;

Дебет 70 Кредит 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” – на сумму материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73).

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующими проводками:

Дебет счет 70 Кредит счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по депонированным сумма”.

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. Данную операцию оформляют проводками:

Дебет счета 51 “Расчетные счета” Кредит счета 50 “Касса”.

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год.

Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют уже по расходному кассовому ордеру и отражают по Дебету счета 76 и Кредиту счета 50.

Кроме синтетического учета по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” ведется и аналитический учет, как выше отмечено, аналитический учет отражает детальные данные по каждому виду обязательств. Для этого к счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” открываются отдельные аналитические счета, а именно счета имеют в своем наименовании фамилии сотрудников организации.

К примеру: Начислена заработная плата рабочему основного производства картона Сидорову А.Н. в размере 5000,00 руб. за январь 2009г.

Бухгалтерские проводки будут сформированы в данном случае по Дебету синтетического счета 20 «Основное производство» с разбивкой на аналитический счет Картон и по Кредиту синтетического счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, но уже с подразделением на аналитический счет Сидоров А.Н.

Дебет счета 20 «Картон» Кредит счета 70 «Сидоров А.Н.» – 5000,00 руб.

Отсюда наглядно видно, что разбивка синтетического счета на аналитический не изменила общей суммы в синтетическом учете, но в, то, же время отразила, сколько денежных средств, приходится именно на рабочего по фамилии Сидоров А.Н. и какая за расчетный период числится задолженность ему за организацией.

Источник: http://www.rubazis.ru/index.php%3Foption%3Dcom_content%26view%3Darticle%26id%3D35:..

Добавить комментарий