Выкуп предмета лизинга по отдельному договору

Содержание

Выкуп авто из лизинга – по отдельному договору, образец письма, причина

Стоимость нового транспортного средства сегодня достаточно велика, далеко не у всех нуждающихся в подобной покупке достаточно средств на подобное приобретение.

Именно поэтому оптимальным решением будет использование лизинга. Подобная услуга имеет большое количество перед обычным кредитом, иными способами покупки транспорта.

На данный момент под термином лизинг подразумевается обычно долгосрочная аренда транспортного средства. При этом все расходы по ремонту, оплате транспортного налога на себя обычно берет именно лизингодатель.

Процедура оформления подобного продукта связана с некоторыми важными нюансами. Фактически, лизинг по своим основным чертам сильно напоминает самый обычный кредитный заем целевого типа.

В то же время имеется большое количество самых разных отличий. Фактически, лизинг подразумевает собой договор аренды транспорта или иного имущества на длительный период времени.

Величина арендной платы при лизинге и ежемесячные платежи по кредиту при одинаковом сроке почти всегда совпадают. При желании возможно осуществить досрочный выкуп при лизинге. Процедура данная имеет свои нюансы.

Расчет остаточной стоимости осуществляется по обозначенной в договоре формуле. Необходимо будет собрать определенные документы для осуществления данной процедуры.

Причем далеко не всегда досрочный выкуп возможен. В договорах некоторых типов устанавливаются на подобное действие некоторые существенные ограничения. С ними лучше всего ознакомиться заранее.

Лучше всего перед заключением внимательно изучить образец договора выкупа предмета лизинга. Так можно буде избежать возникновения всевозможных спорных, сложных моментов.

Если таковые спорные моменты все же возникли – разрешение их возможно как путем определенных договоренностей, так и через суд. По возможности стоит заранее обратиться к квалифицированному специалисту. Так можно будет избежать различных сложностей.

Причина

Сегодня досрочный выкуп возможен практически во всех случаях, вне зависимости от компании предоставляющей подобного рода услугу.

В то же время лучше всего заранее ознакомиться со всеми нюансами осуществления подобного рода процедуры, внимательно прочитать составленный ранее договор.

Чаще всего причинами досрочного выкупа являются следующие:

  • появление достаточного количества средств для подобного приобретения;
  • возникновение необходимости перехода техники в полную собственность предприятия, которое является получателем лизинга;
  • изменились условия использования техники;
  • принятие соответствующего решения руководством лизингополучателя;
  • возникновение каких-либо экономических причин;
  • иное.

Причины досрочного выкупа техники из лизинга могут быть фактически любыми. Лизингополучатель не обязан обозначать их в своем заявлении на досрочный выкуп.

Но только в том случае, если иное не указано в договоре соответствующего типа, который был составлен ранее.

Потому прежде, чем приступить к оформлению соответствующей документации, стоит внимательно изучить все нюансы формирования подобной документации.

Обычно приобретается в лизинг автомобиль при недостатке средств для его приобретения. Но нередко финансовые возможности лизингополучателя меняются достаточно быстро.

При долгосрочном использовании автомобиля выгоднее приобрести его в собственность, чем брать в аренду (фактически лизинг является именно долгосрочной арендой).

Причем лизинг выгоден только лишь в определенных условиях, при определенном режиме использования техники.

Если же условия использования автомобиля изменились – то может возникнуть необходимость в выкупе его по остаточной стоимости.

Прежде, чем выдвинуть соответствующее предложение лизингодателю, необходимо хорошо взвесить все плюсы и минусы подобного решения. И только потому приступать к сбору всех необходимых в таком случае документов.

Документы

Для осуществления досрочного выкупа необходимо будет составить некоторые обязательные документы.

Досрочный выкуп предмета лизинга может быть осуществлен на основании следующих бумаг:

  • отдельно составленный договор лизинга;
  • письмо/заявление о досрочном выкупе.

При выкупе предмета лизинга по отдельному договору

Обычно вопрос досрочного выкупа предмета лизинга подробно освещается в базовом договоре, который составляется непосредственно при получении имущества в аренду. При этом следует помнить, что далеко не все договора данного типа содержат подобные разделы.

Если подобное имеет место, то необходимо будет обязательно составить отдельное, дополнительное соглашение.

Данный документ обычно включает в себя следующее:

  • наименование;
  • дата составления;
  • лизингополучатель, лизингодатель – указываются подробные реквизиты предприятий, юридических лиц;
  • указываются подробные данные касательно самого предмета лизинга (если это автомобиль – то его марка, VIN, другие подробные данные);
  • производится расчет остаточной стоимости на момент выкупа;
  • указываются иные дополнительные условия;
  • обозначаются права и обязанности;
  • прописывается алгоритм передачи имущества;
  • проставляются подписи сторон, печати.

При этом стандартного формата документа рассматриваемого типа попросту не существует. Именно поэтому в каждом случае он формируется в индивидуальном порядке.

Именно поэтому необходимо будет внимательно прочитать документ перед его подписанием. Так некоторые недобросовестные предприятия пытаются получить выгоду от своих невнимательных партнеров.

Существуют определенные, установленные на законодательном уровне условия составления договора данного типа. Именно поэтому необходимо будет в обязательном порядке ознакомиться с ними.

При невыполнении подобных требований дополнительное или даже основное соглашение по лизингу будет попросту недействительным, признанным ничтожным на юридическом уровне.

Письмо или заявление

В обязательном порядке нужно будет соответствующим образом уведомить лизингодателя о досрочном выкупе у него приобретенного в лизинг имущества.

Данный документ не имеет установленной на законодательном уровне формы. Именно поэтому необходимо заранее ознакомиться с требованиями к подобным бумагам.

В каждом случае алгоритм составления подобных бумаг строго индивидуальный. Письмо обычно включает в себя следующие основные данные:

  • полное наименование самого документа этого типа;
  • должность лица, имеющего право на составление данного документа, а также принятие соответствующего решения;
  • фамилия, имя и отчество данного лица;
  • наименование предприятия – лизингополучателя;
  • точный юридический адрес лизингополучателя;
  • в теле самого документа прописывается просьба о досрочном прекращении договора лизинга на основании указанных тут же причин;
  • обозначается марка автомобиля, его государственный регистрационный номер, VIN и другое;
  • проставляется подпись с расшифровкой уполномоченного лица, ставится печать – если таковая имеется в наличии.

Оформление

Сам алгоритм реализации досрочного выкупа должен осуществляться в соответствии с установленным в законодательстве алгоритмом.

На данный момент он выглядит следующим образом:

  • за 10-15 дней до планируемой процедуры необходимо будет предоставить непосредственно самому лизингодателю следующие документы:
    • бланк всех реквизитов предприятия – эти данные необходимы для составления договора купли-продажи имущества, приобретенного в лизинг;
    • копия протокола, которая подтверждает назначение руководителя конкретного предприятия – это позволяет подтвердить наличие определенных полномочий у конкретного исполнительного органа;
    • заверенная копия банковской карты – данный документ позволит проверить подлинность подписи на документах.
  • после реализации всех обозначенных выше процедур осуществляется составление договора купли-продажи – после чего данный документ передается на утверждение лизингополучателю (при отсутствии претензий, замечаний документ просто подписывается);
  • клиенту выставляется счет – на его основании проводится оплата выкупного платежа;
  • далее, если все предыдущие этапы успешно были преодолены, оформляется акт приема-передачи автомобиля или же другого имущества;
  • следующим этапом после подписания акта приема-передачи автомобиля предоставляются следующие документы:
    • доверенность, дающее право на подписание документов определенного характера;
    • паспорт лица, которое ранее выдало соответствующую доверенность.
  • следующий этап – полная передача всех сопроводительных, регистрационных документов предмета лизинга и его самого клиенту.

При этом данный алгоритм может незначительно отличаться в зависимости от того, кто именно является лизингодателем и других моментов.

Прежде, чем приступить к досрочному выкупу, необходимо ознакомиться с некоторыми существенными моментами заранее. Так можно будет избежать множества различных сложностей.

Преимущества и недостатки

Сама услуга рассматриваемого типа (лизинг автомобиля) имеет как свои достоинства, так и недостатки – с учетом досрочного выкупа самого предмета лизинга.

Потому прежде, чем осуществить подобную процедуру, стоит со всеми положительными и отрицательными моментами ознакомиться – заблаговременно. Так можно будет избежать большого количества самых разных ошибок, затрат.

Основные вопросы, рассмотреть которые стоит по возможности заранее:

  • преимущества и недостатки для лизингополучателя;
  • преимущества и недостатки для лизингодателя.

Для лизингополучателя

К основным достоинствам лизинга непосредственно для оформляющего его клиента можно отнести следующее:

  • все затраты, связанные с лизингом, возможно будет отнести к себестоимости продукции – за счет этого порой можно существенно снизить величину налогооблагаемой базы;
  • являющиеся участниками лизинговой программы имеют право на использование ускоренной амортизации – коэффициент которой может составить 3;
  • возможно существенно снизить количество финансовых затрат в случае осуществления выкупа автомобиля, иного транспортного средства;
  • допустимо получение различного рода таможенных льгот.

В то же время имеются достаточно существенные минусы. К таковым можно отнести:

  • сложность самой процедуры досрочного прекращения договора лизинга – необходимо учитывать большое количество самых разных нюансов;
  • даже в случае досрочного выкупа автомобиль может существенно устареть;
  • возможна существенная переплата даже если автомобиль выкуплен практически сразу.

Для лизингодателя

Для лизингодателя также имеются определенные достоинства и недостатки подобного рода сделки.

К основным достоинствам стоит отнести:

  • полная безопасность сделки – оформляется достаточно большое количество всевозможных документов;
  • все расходы и доходы при свершении подобного рода сделки обязательно согласуются соответствующим образом;
  • имеет место определенность лизинговых платежей;
  • имеет место прибыль вне зависимости от срока выкупа, убытки отсутствуют;
  • возможно использовать различные налоговые льготы.

Недостаток для выдающего лизинг всего один – при досрочном выкупе будет иметь место некоторое снижение прибыли от заключенного ранее лизингового соглашения. Так как досрочное погашение задолженности прекращает начисление процентов по данной сделке.

Существует достаточно большое количество нюансов, связанных с положительными и отрицательными моментами сделок подобного рода. С ними стоит разобраться заблаговременно.

Досрочный выкуп сопровождается обязательным составлением некоторого перечня документов. С ним по возможности стоит разобраться заранее. Так возможно будет избежать всевозможных сложностей, неприятностей и спорных моментов самому лизингополучателю.

: Приобретение автомобиля в лизинг в г. Красноярск

Источник: http://provodim24.ru/vykup-avto-iz-lizinga.html

Выкуп предмета лизинга: проводки

Арендованные имущественные активы могут быть выкуплены стороной-получателем. Такие особенности должны быть прописаны в договоре аренды или лизинговом соглашении. О том, как правильно отражать выкуп лизингового объекта, расскажем в нашей статье.

Определимся в понятиях

Особый вид аренды, при котором заключается особый договор, по условиям которого первая сторона обязуется приобрести актив, отвечающий конкретным характеристикам, а затем передать данный имущественный актив в пользование компании-лизингополучателю, то есть второй стороне, называют лизингом.

По условиям данного договора должны быть определены ключевые моменты взаимоотношений между сторонами, в том числе и возможность выкупа актива в собственность компании-получателя. Помимо порядка передачи прав собственности на имущественный актив, в соглашении следует определить выкупную цену лизинга (проводки приведены ниже), а также способы ее досрочной покупки — выкупа.

В настоящее время используются два способа выкупа арендованных имущественных ценностей:

  1. Единовременно, в размере полной стоимости актива, по истечению срока действия соглашения лизинга. Причем компания-получатель вправе досрочно оплатить стоимость арендованного имущественного объекта, не дожидаясь завершения договора.
  2. Периодические авансы.

    То есть стоимость объекта будет распределена пропорционально периоду действия соглашения по аренде. Иными словами, фирма-лизингополучатель в составе периодических платежей по действующему договору будет уплачивать и часть первоначальной цены лизингового имущества.

В зависимости от способа оплаты выкупной стоимости предмета лизинга, проводки и порядок их составления разнятся. Подробнее о том, как отражать операции по аналогичным договорам, читайте в статье «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».

Выкуп предмета лизинга, проводки у лизингополучателя

Оговоримся сразу, что порядок отражения выкупа арендованного имущества зависит от ключевого условия: на чьем балансе числится имущество.

Если данное имущество числится на балансе арендодателя, то в таком случае составляются следующие записи по выкупу:

Операция Дебет Кредит
Имущество списано с забаланса 001
Если имущество признано объектом основных средств 08 60
Если актив отнесен к материально-производственным запасам 10 60
Отражен НДС по выкупленному имуществу 19 60

Отметим, что в такой ситуации в бухгалтерском учете объекты лизинговых активов принимаются по первоначальной цене. Первоначальная стоимость лизинговых ценностей определяется как сумма всех платежей, определенная расчетным методом на весь период сделки. Однако налог на добавленную стоимость в данный показатель включать не следует.

Если предмет лизинга принят на баланс у лизингополучателя:

Операция Дебет Кредит
Отражена стоимость арендованного имущества в сумме лизингового соглашения 08 76
Арендованные ценности переведены в эксплуатацию 01 08
Оплачена выкупная стоимость объекта после оплаты всех лизинговых платежей 76 51
С выкупной стоимости лизингового актива учтен входной НДС 19 76
Объект включен в состав собственных ОС 01

Субсчет «ОС в собственности»

01

«ОС арендованные»

Амортизация по объекту лизинга (ОЛ) переведена на основной счет 02
Субсчет «Амортизация по арендованным ОС» 02
«Амортизация»

В таких условиях бухучета на единицу арендованного актива следует начислять амортизацию. Способ начисления должен быть определен в соответствии с учетной политикой фирмы. Отметим, что после перевода ОЛ в состав собственных объектов основных средств начисление амортизации продолжается. Причем по тому же методу, который применялся ранее.

Досрочный выкуп предмета лизинга, проводки:

Операция Дебет Кредит
Первоначальная стоимость ОЛ включена в состав собственного имущества 01 «Собственные ОС» 01 «ОС арендованные»
Начисленная амортизация перенесена на счет амортизации, начисленной по собственным активам 02 «Амортизация по арендованным объектам» 02 «Амортизация по собственным ОС»
Сумма НДС в составе невыплаченных лизинговых платежей принята в состав прочих расходов 91/2 19
Сумма невыплаченных платежей по ДЛ списана на прочие расходы 76 91/1

Отметим, что невыплаченными лизинговыми платежами признаются те обязательные расчеты по ДЛ, которые не будут перечислены лизингополучателем в счет лизингодателя в связи с выкупом объекта и прекращением действия условий договора.

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/vikup-lizinga

Имущество лизингодателя

Если, заключив договор лизинга, компания-лизингополучатель вступила по договору во временное владение неким имуществом, есть возможность позже выкупить это имущество у лизингодателя.

Организация (лизингополучатель) заключила с лизинговой компанией (лизингодателем) договор финансовой аренды и получила во временное владение и пользование определенное договором имущество (автомобиль, оборудование, здание и т. д.). После этого руководство организации решило выкупить лизинговое имущество у лизингодателя и поручило юристу подготовить необходимые для выкупа документы.

Чтобы это сделать, юристу прежде всего необходимо проанализировать положения договора лизинга и установить, содержит договор условие о выкупе лизингового имущества лизингополучателем или нет.

Другими словами, нужно определить, предусмотрели ли стороны обстоятельства, при которых право собственности на предмет лизинга переходит от лизингодателя к лизингополучателю (ст. 624 ГК РФ, ст. 19 Федерального закона от  29.10.

1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).

Возможна одна из трех ситуаций:

  • договор лизинга предусматривает переход права собственности на имущество к лизингополучателю и при этом не содержит указания на совершение отдельной сделки по выкупу предмета лизинга;
  • договор лизинга содержит указание на совершение отдельной сделки по выкупу имущества;
  • договор лизинга не предусматривает возможность выкупа имущества.

Сделка по передача лизингового имущества не нужна

Если договор лизинга предусматривает переход права собственности на имущество без совершения отдельных сделок, такой договор лизинга считается по своей правовой природе смешанным договором, включающим в себя:

  • элементы договора лизинга;
  • элементы договора купли-продажи.

Это означает, что организация, получившая имущество в лизинг, обладает правами и обязанностями, которые закон предусматривает как для лизингополучателя, так и для покупателя. В частности, она должна не только внести лизинговые платежи (ст.

 28 Закона о лизинге), но и оплатить товар, то есть выплатить продавцу (лизингодателю) выкупную цену лизингового имущества (п. 1 ст. 454, ст. 485, 486 ГК РФ). С момента внесения всех сумм по договору организация станет собственником имущества. Причем исполнять обязанность по приемке товара фактически не придется.

Сторонам будет достаточно ограничиться только формальной процедурой – подписанием акта приема-передачи лизингового имущества в собственность лизингополучателю.

Чтобы получить информацию о размере и порядке выплаты выкупной цены, необходимо свериться с договором лизинга. Как правило, договор содержит такие условия. При этом возможны два варианта – выкупная цена:

  • либо входит в состав лизинговых платежей;
  • либо выплачивается отдельно от лизинговых платежей.

Если цена имущества учтена в составе лизинговых платежей, лизингополучателю достаточно внести всю сумму этих платежей в соответствии с установленным графиком. С момента внесения последнего платежа будет считаться, что перечислена вся выкупная стоимость предмета лизинга.

Это означает, что лизингополучатель автоматически станет собственником лизингового имущества. Другими словами, никаких дополнительных оснований для перехода права собственности не потребуется.

В частности, лизингодатель не сможет сослаться на невозможность передачи имущества в собственность в связи с тем, что он признан банкротом (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 февраля 2012 г. по делу № А27-6539/2011).

Если цена не входит в состав лизинговых платежей, лизингополучателю нужно не только внести все лизинговые платежи, но и дополнительно перечислить сумму выкупной стоимости в порядке, установленном договором лизинга. Другими словами, лизингополучатель станет собственником лизингового имущества после выплаты всех сумм по договору, включая выкупную цену.

Особая сделка передачи имущества

Если договор лизинга содержит указание на совершение отдельной сделки по выкупу лизингового имущества, как правило, оптимальный вариант в такой ситуации – изменить условия договора лизинга.

В частности, сторонам имеет смысл заключить дополнительное соглашение, предусматривающее выкуп лизингового имущества на основании самого договора лизинга, а не «дополнительного» договора купли-продажи. Другими словами, нужно исключить из договора лизинга указание на совершение отдельной сделки по выкупу.

Это в значительной степени упростит порядок приобретения имущества и избавит лизингополучателя от рисков, возникающих при совершении «дополнительной» сделки.

В то же время возможна ситуация, когда лизингополучателю нет смысла изменять условия договора лизинга. Так, дополнительное соглашение можно не заключать, если:

  • стороны предусмотрели выкуп имущества по символической цене (т. е. по гораздо более низкой цене, чем рыночная стоимость имущества на момент совершения сделки по выкупу) и при этом
  • имущество не подлежит государственной регистрации.

Если выкупная цена не будет символической, но стороны все же решат оставить условия договора лизинга прежними, лизингополучателю понадобится совершить с лизинговой компанией еще одну сделку – договор купли-продажи лизингового имущества.

Чтобы правильно оформить отношения между покупателем (лизингополучателем) и продавцом (лизингодателем), важно проанализировать условия договора лизинга и установить:

  • при каких обстоятельствах лизингополучатель вправе заключить договор купли-продажи предмета лизинга;
  • какие условия договор купли-продажи должен содержать.

Заключение договора купли-продажи лизингового имущества

Как правило, договор купли-продажи предмета лизинга можно заключить, если одновременно имеют место два обстоятельства.

Лизингополучатель перечислил общую сумму лизинговых платежей

Обычно договор лизинга прямо устанавливает, что лизингополучатель вправе приобрести имущество только при условии, если он внес всю сумму лизинговых платежей.

Вместе с тем, на практике иногда встречаются договоры, позволяющие лизингополучателю выкупить предмет лизинга, не внося ту или иную часть платежей.

Однако при таком выкупе выкупная цена, как правило, превышает цену, которую должен был бы выплатить лизингополучатель после внесения общей суммы лизинговых платежей.

Наступил срок для заключения договора купли-продажи

Закон разрешает заключить такой договор по истечении срока лизинга (абз. 4 п. 5 ст. 15 Закона о лизинге). Вместе с тем, на практике договоры лизинга нередко предоставляют лизингополучателю право досрочного выкупа. В этом случае лизингополучатель может по своему усмотрению выбрать один из вариантов поведения:

  • дождаться окончания срока лизинга;
  • заключить договор купли-продажи до того момента, как истечет срок лизинга (при условии внесения общей суммы лизинговых платежей).

Если лизингополучатель решил воспользоваться правом на досрочный выкуп, ему необходимо проверить, устанавливает ли договор лизинга какие-либо дополнительные правила при таком выкупе.

К примеру, договор может содержать условие об обязанности лизингополучателя заранее уведомить лизингодателя о намерении досрочно выкупить имущество.

В такой ситуации лизингополучателю понадобится соблюсти требования, предъявляемые договором к форме и сроку уведомления.

Если договор лизинга не предоставляет возможности досрочно совершить сделку по выкупу лизингового имущества, но при этом лизингополучатель намерен стать собственником имущества в максимально короткий срок, лизингополучателю имеет смысл предложить лизингодателю изменить условия договора.

В частности, можно попытаться настоять на заключении дополнительного соглашения, которое будет предоставлять лизингополучателю возможность заключить договор купли-продажи досрочно. Впрочем, лизингодатель может согласиться продать имущество и без подписания дополнительного соглашения к договору лизинга.

Однако все же лучше сначала заключить такое соглашение, а уже потом приобрести предмет лизинга. Это снизит риск недопонимания и споров между сторонами.

Условия договора купли-продажи лизингового имущества

Договор купли-продажи предмета лизинга необходимо заключить на условиях, предусмотренных в договоре лизинга.

В частности, при согласовании условия о цене стороны договора купли-продажи должны руководствоваться положениями договора лизинга, определяющими выкупную стоимость лизингового имущества.

Например, если договор лизинга предусматривает, что выкупная цена лизингового имущества – 10 тыс. руб., в договор купли-продажи нужно включить следующее условие: «Цена товара составляет 10 000 (Десять тысяч) руб.».

Настаивать на продаже товара по более низкой цене покупатель не вправе.

Выкуп лизингового имущества не предусмотрен

Если договор лизинга не содержит условия о выкупе лизингового имущества, в такой ситуации лизингополучатель, намеренный выкупить предмет лизинга, может по своему усмотрению выбрать один из вариантов поведения:

  • предложить лизингодателю согласовать условие о выкупе лизингового имущества и оформить его в виде дополнительного соглашения к договору лизинга;
  • дождаться истечения срока лизинга (либо досрочно расторгнуть договор), а затем заключить с организацией, выступавшей роли лизингодателя, отдельный договор купли-продажи. Другими словами, после того как договор лизинга прекратит действие, стороны могут снова вступить в договорные отношения, но на этот раз исключительно в качестве покупателя и продавца.

Удобнее и проще воспользоваться первым вариантом, то есть включить в договор лизинга условие о выкупе имущества.

Причем это условие лучше сформулировать таким образом, чтобы право собственности на имущество переходило к лизингополучателю непосредственно по договору лизинга как смешанному договору, а не на основании отдельной сделки по выкупу, которую стороны должны совершить во исполнение договора лизинга. Ведь, как показывает практика, приобрести имущество по смешанному договору лизинга быстрее и надежнее, чем приобретать вещь на основании «дополнительной» сделки.

При согласовании условия о выкупе нужно быть готовым к тому, что лизингодатель будет настаивать на закреплении следующих положений:

  • выкупная цена не вошла в состав перечисленных лизинговых платежей;
  • лизингополучатель должен выплатить выкупную цену либо отдельно от арендной платы, либо в составе будущих платежей, но при условии, что их размер будет увеличен.

Лизингополучателю, вероятнее всего, придется согласиться с закреплением таких положений. В противном случае (т. е.

если предложить указать, что выкупная цена вошла в состав лизинговых платежей, установленных при заключении договора лизинга) интересы лизингодателя будут нарушены: у него возникнет обязанность по продаже имущества, а оплата по договору останется прежней. В итоге лизингодатель может вовсе отказаться заключать дополнительное соглашение, содержащее условие о выкупе.

В то же время лизингополучателю важно проследить за тем, чтобы выкупная цена не оказалась завышенной. Для этого нужно придерживаться общих критериев определения размера выкупной стоимости. Если же стороны установят слишком высокую цену (например, равную той, по которой лизингодатель приобрел имущество у продавца), покупка лизингового имущества может стать невыгодной.

  • Как лизингополучателю выкупить лизинговое имущество у лизингодателя

Обзоры последних изменений

Как поменялись правила работы юристов в 2018 году. Все изменения в одной статье
Теперь не найти лояльного нотариуса, так как все работают по одной инструкции. И дело о банкротстве больше не станет неожиданным для должника.

Он и все его кредиторы узнают о ваших планах еще до того, как заявление поступит в суд. Зато от инспекторов, которые явятся с проверкой, теперь можно требовать, чтобы они не выходили за пределы проверочных листов и проверяли компанию реже.

Все «можно» и «нельзя», которые появились с 1 января 2018 года.

Новый Обзор практики Верховного суда № 4 (2017)
Главные выводы ВС, которыми суды будут руководствоваться в 2018 году.

Как поменять адрес, чтобы вас не вычеркнули из ЕГРЮЛ
Работать не по адресу регистрации стало еще опаснее. С 1 сентября налоговые инспекции начали исключать из ЕГРЮЛ действующие компании, у которых в ЕГРЮЛ указан фиктивный адрес.

Срок ликвидации ООО ограничили: изменения с 1 сентября 2017 года
Теперь закончить ликвидацию ООО нужно в течение года. В законе установили крайний срок.

Изменения в КоАП РФ в 2017 году
Все поправки в одной таблице.

Источник: https://www.law.ru/article/20915-qqe-16-m8-03-08-2016-kak-vykupit-imushchestvo-u-lizingodatelya

Выкупная цена предмета лизинга занижена | Петербургский юристъ

Если договор лизинга предусматривает переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, лизинговые платежи могут (но не должны) включать выкупную цену (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ О финансовой аренде (лизинге), далее закон № 164-ФЗ).

На практике в договоре лизинга с возможностью выкупа арендуемого имущества зачастую указывается формальная выкупная цена в символическом размере (например, 1 тыс. рублей). При этом реальная выкупная цена по факту скрыта в лизинговых платежах, но условия договора не содержат указания на это.

Одновременно стороны согласовывают условие о том, что лизингополучатель сможет получить в собственность предмет лизинга только после того, как уплатит все лизинговые платежи и выкупную стоимость.

Возникает вопрос: как быть с платежами в случае расторжения договора, учитывая, что помимо платы за пользование имуществом фактически в них скрыта и выкупная стоимость.

Последствия расторжения договора лизинга

Законом или договором могут быть предусмотрены случаи, при которых лизингодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора лизинга и возврата переданного лизингополучателю имущества (п. 2 ст. 13 закона № 164-ФЗ).

При расторжении договора лизингополучатель обязан вернуть предмет лизинга в состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или износа, обусловленного договором (п. 4 ст. 17 закона № 164-ФЗ).

С момента расторжения договора возможность выкупа лизингополучателем арендуемого имущества утрачивается.

Разумеется, понимая, что в тех лизинговых платежах, которые были уплачены за время фактического пользования имуществом, на самом деле заложена и выкупная стоимость, лизингополучатель заинтересован в возврате этой части платежей, так как выкуп не состоялся.

Однако до недавнего времени суды отказывали в таких исках, ссылаясь на то, что выкупная цена выделена в договоре отдельно, не включена в состав лизинговых платежей, а символический размер цены не имеет значения в силу свободы договора.

Но с подачи Высшего арбитражного суда у лизингополучателя при расторжении договора появился шанс вернуть часть уплаченных денег. Правда, эта возможность зависит от условий договора лизинга о сроке лизинга.

Позиция ВАС РФ: условие о символической цене может быть притворным

Если договор лизинга содержит дополнительное условие о возможности перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то это смешанный договор с элементами купли-продажи (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

По договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель принять этот товар и уплатить за него определенную сумму (п. 1 ст. 454 ГК РФ).

В случае расторжения договора лизинга по инициативе лизингодателя и изъятия им предмета лизинга его обязательство по передаче этого предмета в собственность лизингополучателю прекращается.

Следовательно, у лизингодателя нет оснований для удержания той суммы, которую он получил в составе лизинговых платежей в счет погашения выкупной цены предмета лизинга. Эту сумму лизингополучатель может истребовать у лизингодателя как неосновательное обогащение (постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.11 № 17389/10 , далее постановление № 17389/10).

Цена выкупа. Главный вывод постановления № 17389/10 касается оценки условия о выкупной цене: установление в договоре символической выкупной цены, приближенной к нулевой, означает, что действительная выкупная цена вошла в числе прочего в состав периодических лизинговых платежей.

Однако этот вывод был сделан с учетом обстоятельств конкретного дела. В этом деле общая сумма лизинговых платежей по договору лизинга экскаватора составила свыше 14,6 млн рублей, выкупная цена 1 тыс.

рублей, срок лизинга 36 месяцев, тогда как срок полезного использования экскаватора был гораздо больше.

Президиум ВАС РФ сослался на то, что лизингодатель, став собственником предмета лизинга, изначально передает это имущество лизингополучателю лишь во временное владение и пользование.

При выкупе право собственности переходит уже на товар, состояние которого за время нахождения у лизингополучателя изменилось вследствие естественного износа. В соответствии с международной практикой (подп. в п. 2 ст. 1 Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге от 28.05.

98) периодические лизинговые платежи, связанные с арендными правоотношениями, рассчитываются в том числе исходя из износа имущества за период временного пользования им лизингополучателем.

Следовательно, передача лизингополучателю титула собственника предмета лизинга осуществляется по остаточной, приближенной к нулевой цене в том случае, если срок действия договора лизинга почти равен сроку полезного использования этого имущества.

В рассмотренном деле срок полезного использования экскаватора значительно превышал срок лизинга, а значит, истечение определенного в договоре срока лизинга не влекло за собой полного естественного износа техники и падения ее текущей рыночной стоимости до величины, близкой к нулевой.

При таких обстоятельствах установление в договоре символической выкупной цены означает, что реальная выкупная цена вошла в состав периодических лизинговых платежей.

Иное истолкование условий договора противоречило бы сути отношений по выкупу предмета лизинга, поскольку отношениям по купле-продаже был бы придан безвозмездный характер.

Важные оговорки. Необходимо отметить два важных обстоятельства.

Во-первых, лизингодатель в этом деле пытался обосновать установление в договоре минимального размера выкупной цены применением ускоренного коэффициента амортизации (при таком варианте срок полезного использования сокращается).

Но на этот аргумент ВАС РФ заметил, что, согласно статье 30 закона № 164-ФЗ, ускоренная амортизация в рамках лизингового договора возможна только по соглашению сторон, а в спорном договоре такого условия не было.

Во-вторых, помимо установления конкретной выкупной цены (1 тыс. рублей) в договоре была фраза о том, что выкуп экскаватора осуществляется по остаточной стоимости. В результате ВАС РФ пришел к выводу, что действительная воля сторон состояла в том, чтобы выкуп осуществлялся по остаточной стоимости.

Эта стоимость исчисляется в соответствии с порядком учета на балансе организаций объектов основных средств, регулируемым приказом Минфина России от 30.03.

01 № 26н Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/01 (далее ПБУ 6/01), исходя из амортизации техники линейным способом, к которой не применяется ускоренный коэффициент.

Как рассчитать выкупную цену в иных обстоятельствах

Итак, в обстоятельствах, аналогичных тем, которые описаны в постановлении № 17389/10 , лизингополучатель при расторжении договора может потребовать от лизингодателя ту часть уплаченных лизинговых платежей, которая приходится на фактическую (а не формальную) выкупную стоимость объекта.

Если из условий договора следует, что выкуп должен быть осуществлен по остаточной стоимости предмета лизинга, то фактическая выкупная стоимость объекта равна его остаточной стоимости на момент окончания срока лизинга согласно условиям договора.

Остаточная стоимость представляет собой первоначальную стоимость, уменьшенную на сумму амортизационных отчислений за установленный договором срок лизинга.

Так как часть выкупной цены фактически заложена в составе каждого лизингового платежа, лизингополучатель может требовать не всю остаточную стоимость, а лишь ее часть, пропорциональную сумме лизинговых платежей, которые он уплатил за время пользования объектом до расторжения договора.

Основной вопрос практики в настоящее время меняется ли что-то в расчете выкупной цены в иных обстоятельствах дела? А именно: если договор не содержит условия о том, что предмет лизинга выкупается по остаточной стоимости, и если применяется ускоренный коэффициент амортизации.

Ускоренный коэффициент амортизации. Если амортизация начисляется с ускоренным коэффициентом, то может получиться так, что к концу срока лизинга остаточная стоимость предмета лизинга будет нулевой, хотя срок полезного использования имущества к тому моменту еще не истечет.

Дело в том, что ускоряющие коэффициенты позволяют быстрее списать первоначальную стоимость имущества на затраты через амортизационные отчисления. Например, срок полезного использования конкретного имущества от 5 до 7 лет (то есть от 60 до 84 месяцев), а договор лизинга заключен на срок 35 месяцев.

Если применяется коэффициент ускоренной амортизации, то балансовая стоимость предмета лизинга может оказаться нулевой даже до окончания срока договора и задолго до окончания срока полезного использования данного имущества.

Источник: http://piterlaw.ru/vikupnaya-cena-predmeta-lizinga-zanizhena-231

Департамент банковского аудита по вопросу отражения в учете банка-лизингополучателя операции, связанной с выкупом легкового автомобиля по истечении срока лизинга и его дальнейшей реализации

03.10.2008

Ответ

Мнение консультантов.

Согласно пункту 1 статьи 28 Закона № 164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок его действия, в которую входитвозмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизингодателю, а также доход лизингодателя.

При этом, в лизинговые платежи может быть включена выкупная цена предмета лизинга, если договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Таким образом, законодатель не обязывает стороны включать выкупную цену в лизинговые платежи.

Понятие «выкупная цена» действующим законодательством, в том числе Законом № 164-ФЗ, не определено. Фактически, выкупная цена является платой за получение права собственности на предмет лизинга.

В силу пункта 5 статьи 15 Закона № 164-ФЗ основанием для перехода права собственности на предмет лизинга является договор купли-продажи, т.е.

соглашение сторон по которому одна сторона (продавец) обязуется передать другой стороне (покупателю) в собственность вещь (товар), а покупатель обязуется эту вещь (товар) принять и уплатить за него определенную денежную сумму (пункт 1 статьи 454 ГК РФ). Экономическая сущность выкупной цены представляет собой затраты лизингополучателя на покупку имущества.

Бухгалтерский учет выкупа предмета лизинга.

Методология отражения в бухгалтерском учете операции выкупа кредитной организацией-лизингополучателем лизингового имущества установлена пунктом 8.5.2 Приложения 10 к Положению № 302-П. Переход права собственности на предмет лизинга (выкупа) отражается:

Дебет счета по учету основных средств (на сумму полностью внесенной им предусмотренной договором выкупной цены)

Кредит счета по учету амортизации.

Одновременно основные средства списываются с внебалансового счета по учету арендованных основных средств.

В тексте вопроса указано, что Договором лизинга (далее по тексту – Договор) определена величина лизинговых платежей, включающая затраты на приобретение лизингового оборудования вознаграждение лизингодателя, а также закреплено право Банка приобрести предмет лизинга, уплатив лизингодателю выкупную цену в размере 50 долларов США, включая НДС. Буквальное исполнение установленной Банком России методологии отражения в учете перехода права собственности на предмет лизинга предполагает, что соответствующая бухгалтерская запись должна быть осуществлена на сумму, эквивалентную 42,37[1] долларам США на дату принятия к учету[2].

На сумму стоимости лизингового имущества в момент получения в лизинг

Раздел «В» баланса

Дт 91507 «Арендованные основные средства»

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

На сумму, эквивалентную 42,37 долларам США на дату принятия к учету.

Раздел «А» баланса

Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)»

Кт 60601 «Амортизация основных средств»

На сумму, эквивалентную 7,63 долларам США (НДС):

Дт 70606 «Расходы», символ 26411 «Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации»

Кт 60310 «Налог на добавленную стоимость уплаченный».

Однако, определенная Договором цена выкупа, не позволяет считать указанное в тексте вопроса  выкупленное имущество основным средством, т.к.

стоимость его ниже установленного Учетной политикой Банка лимита признания в учете объектов в качестве основных средств. По общему правилу, установленному пунктом 2.

4 Приложения 10 к Положению № 302-П, предметы стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока полезного использования учитываются в составе материальных запасов.

Согласно пункту 2 статьи 5 Закона № 129-ФЗ правила бухгалтерского учета устанавливают органы, уполномоченные в соответствии с законодательством.

При этом нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации.

Органом, которому законодательно предоставлено право регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях, в силу статьи 4 Закона № 86-ФЗ, является Банк России.

Таким образом, правила бухгалтерского учета, установленные Банком России, в том числе и в Положении № 302-П, не должны противоречить методологии, установленной Минфином РФ.

Минфином РФ утверждены Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (далее по тексту – Указания). Указанный нормативный документ устанавливает методологию учета лизинговых операций организациями, не являющими кредитными организациями.

Фактически суммы, уплачиваемые лизингодателю в части возмещения его затрат, связанных с приобретением предмета лизинга, передачей его лизингодателю являются затратами, формирующими первоначальную стоимость такого объекта основных средств по сути определения первоначальной стоимости основного средства, приобретенного за плату (Пункт 1.6 Приложения 10 к Положению № 302-П, пункт 8 ПБУ 6/01).

Вместе с тем, установленный Главой 8[3] Приложения 10 к Положению 302-П порядок учета признает все выплаченные лизингодателю платежи до момента перехода права собственности на предмет лизинга при его выкупе к арендным платежам, что по нашему мнению не соответствует экономической сути таких платежей.

По нашему мнению, в отношении лизингополучателя (Банк) суммы, возмещаемые лизингодателю, т.е.

не являющиеся вознаграждением лизингодателю за оказываемую услугу, справедливо рассматривать в качестве «первоначальной стоимости» объекта лизинга, переносимой на затраты лизингодателя в соответствии с нормами действующего законодательства, аналогично механизму амортизации. Кроме  того, установленная пунктом 8.5.

2 Приложения 10 к Положению № 302-П методология учета выкупа лизингополучателем лизингового имущества предполагает, что выкупная цена на момент принятия к учету имущества уже признана в расходах, т.е.

есть основания предположить, что регулятор под ценой выкупа предполагает именно все возмещенные лизингодателю затраты на приобретение и доставку предмета лизинга, а не только цену указанную сторонами в качестве выкупной цены при оформлении договора купли-продажи.

Мы считаем, что в сложившейся ситуации, более справедливым, отражающим экономическую суть операции, является применение методологии учета, установленной пунктом 11 Указаний:

при выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода списывается с забалансового счета учета арендованных основных средств.

Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Износ основных средств», субсчет «Износ собственных основных средств».

Применительно к Плану счетов в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, выкуп должен быть отражен следующими бухгалтерскими записями:

На сумму стоимости лизингового имущества в момент получения в лизинг

Раздел «В» баланса

Дт 91507 «Арендованные основные средства»

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Раздел «А» баланса

На сумму стоимости лизингового имущества в момент получения в лизинг за минусом НДС, включенного в состав расходов при осуществлении лизинговых платежей.

Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)»

Кт 60601 «Амортизация основных средств»

Таким образом, на основании пункта 11 Указаний предмет лизинга принимается к бухгалтерскому учету как полностью самортизированный объект основных средств. Его остаточная стоимость равна нулю, поскольку затраты по приобретению предмета лизинга в составе лизинговых платежей уже включены в расходы.

И дополнительно на сумму выкупной цены (за минусом НДС) в соответствии с пунктом 8.5.3 Приложения 10 к Положению № 302-П:

Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов», л.сч. учета затрат на выкуп предмета лизинга

Дт 60310 «Налог на добавленную стоимость уплаченный»

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», л.сч. учета расчетов с лизингодателем

Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)»

Кт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов», л.сч. учета затрат на выкуп предмета лизинга

На сумму НДС, уплаченного в составе выкупной цены:

Дт 70606 «Расходы», по символу 26411

Кт 60310 «Налог на добавленную стоимость уплаченный»

Бухгалтерский учет реализации имущества, выкупленного по окончании договора лизинга.

Отражение в учете выбытия объекта основных средств, выкупленного по окончании договора лизинга, осуществляется в общеустановленном Главой 10 Приложения 10 к Положению № 302-П порядке, с использованием счета по учету выбытия (реализации) имущества.

Налог на прибыль

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются, в том числе лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество, а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг. При этом, в случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с указанным подпунктом, признаются:

у лизингополучателя – арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со статьей 259 НК РФ;

у лизингодателя – расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.

В настоящем письменно ответе мы рассматриваем ситуацию, когда в соответствии с условиями Договора учет лизингового имущества ведется на балансе лизингодателя.

Банк, являясь лизингополучателем, учитывает в составе прочих расходов, связанных с производство и реализацией, общую сумму платежей по договору лизинга за весь срок его действия, в которую входитвозмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизингодателю, а также доход лизингодателя, т.е. лизинговые платежи в толковании пункта 1 статьи 28 Закона № 164-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ при налогообложении прибыли под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

В силу положений пункта 1 статьи 257 НК РФ первоначальной стоимостью основного средства, приобретенного за плату, является сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, рассматриваемое в настоящем запросе лизинговое имущество в целях налогообложения прибыли основным средством не является.

Определение налоговой базы при последующей реализации осуществляется с учетом особенностей, установленных статьей 268 НК РФ. В данном случае правомерно говорить о реализации товара[4].

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный по такой операции на сумму цену его приобретением (сознанием).

В рассматриваемой ситуации Банк вправе уменьшить доход от реализации указанного в тексте имущества на величину выкупной цены.

Кроме того, при реализации имущества и (или) имущественных прав, указанных в статье 268 НК РФ, налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества (абзац последний пункта 1  статьи 268 НК РФ).

Документы и литература.

1.            ГК РФ –

Источник: http://www.mosnalogi.ru/consultation/bankovskiy-audit/departament_bankovskogo_audita_po_voprosu_otrazheniya_v_uchete_banka_lizingopoluchatelya_operatsii_svyazannoy_s_vykupom_legkovogo_avtomobilya_po_istechenii_sroka_lizinga_i_ego_dalneyshey_realizatsii.html

Добавить комментарий