Основные виды налоговых споров и их классификация

11.1. Понятие и классификация налоговых споров

Основные виды налоговых споров и их классификация

Глава 11. НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ И ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Уплата налогов является не только неотъемлемой частью существования самого государства, но и одной из самых сложных в реализации обязанностей перед государством всех тех лиц, которые признаются налогоплательщиками или плательщиками сборов.

При возникновении налоговых споров участники налоговых правоотношений изначально не равны между собой, так как с одной стороны всегда выступает государство в лице налоговых органов, а с другой – налогоплательщик – физическое или юридическое лицо.

Налоговый спор возникает после оценки деяний (действий или бездействия) налогоплательщика со стороны налоговых органов.

Как правило, до предъявления требований в суде этот неразрешенный конфликт является предметом рассмотрения со стороны государственных органов и представляет собой материальное налоговое правоотношение.

В этом случае налоговый спор преодолевается в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах (разд. 7 НК РФ).

Налоговый спор – это ситуация, когда налогоплательщик не согласен с мнением налогового органа по тому или иному вопросу. Чаще всего налоговые споры возникают как результат камеральной или выездной налоговой проверки.

С.В. Овсянников определяет налоговый спор как “протекающий в установленной законом форме и разрешаемый компетентным государственным органом юридический спор (спор о субъективном праве) между государством с одной стороны и иными участниками налогового правоотношения – с другой, связанный с исчислением и уплатой налогов” .

——————————–

Овсянников С.В. Налоговые споры в арбитражном суде (общая характеристика) // Правоведение. 1996. N 3. С. 145 – 146.

В основу налогового спора положены разногласия между налогоплательщиками, налоговыми агентами, с одной стороны, и государственными органами и их должностными лицами – с другой, возникающие по поводу правильности применения норм налогового права и разрешаемые компетентным государственным органом.

Налоговые споры в налоговых правоотношениях возникают по тем или иным основаниям. При этом, как правильно отметила Ю.А. Крохина, реализация финансово-правовых норм, и, в частности, налогово-правовых, сопровождается большим количеством юридических конфликтов, вызванных различными причинами .

——————————–

См.: Крохина Ю.А. Юридический конфликт в финансовой сфере: причины, сущность и процедуры преодоления // Журнал российского права. 2003. N 9. С. 68.

Признаки налоговых споров.

Во-первых, среди признаков налогового спора как материального отношения с возможным будущим рассмотрением в арбитражном суде можно выделить:

1) субъектный состав – российские и иностранные организации, индивидуальные предприниматели, с одной стороны, и налоговый орган – с другой;

2) содержание налогового спора составляют разногласия по поводу выполнения требований законодательства о налогах и сборах;

3) неразрешенность конфликта – налоговый спор возникает в результате столкновения различных мнений налогового органа и налогоплательщика по поводу объема прав и обязанностей налогоплательщика.

Во-вторых, к признакам налогового спора как процессуального отношения относятся:

1) характер спора – налоговый спор является разновидностью экономического спора;

2) обязательным субъектом является суд;

3) разрешение налогового спора в строго определенной процессуальной форме.

В-третьих, если налоговый спор связан с осуществлением предпринимательской деятельности, но на момент подачи заявления налогоплательщик утратил статус индивидуального предпринимателя, то такой конфликт подлежит разрешению арбитражным судом.

В-четвертых, в судебных актах Конституционного Суда РФ не должны содержаться новые нормы налогового права, поскольку это приводит к возникновению в судебной практике еще большего количества налоговых споров. Кроме того, обостряется проблема единообразного применения законодательства о налогах и сборах.

В-пятых, административные процедуры являются перспективным способом разрешения налоговых споров. Для большей эффективности данного метода необходимы как детальное нормативное регулирование административных процедур, так и комплекс организационных мер .

——————————–

Бартунаева Л.Н. Предмет доказывания по налоговым спорам, связанным с привлечением субъекта хозяйственной деятельности к ответственности // СПС “КонсультантПлюс” (www.consultant.ru).

Споры с участием фискально-обязанных лиц являются сложной категорией дел и самыми распространенными спорами с участием организаций и предпринимателей .

Сложность рассмотрения налоговых споров не в последнюю очередь обусловлена несовершенством и частыми изменениями законодательства о налогах и сборах, а также тем, что еще не сформировались стандарты доказывания по отдельным видам налоговых споров.

——————————–

См.: Интервью Председателя ВАС РФ А.А. Иванова от 6 февраля 2007 г. // СПС “КонсультантПлюс” (www.consultant.ru).

В науке налогового права споры в связи с взиманием налогов и сборов классифицируются по различным основаниям. В частности, традиционно налоговые споры разграничиваются по инициирующей их стороне, по предмету, по содержанию требований, по порядку рассмотрения, по подведомственности и по подсудности .

——————————–

См.: Кучеров И.И. Налоговое право России. М.: ЮрИнфоР, 2006. С. 388.

Налоговые споры можно классифицировать по следующим основаниям:

1. В зависимости от стороныинициатора спора:

– споры, возникающие по инициативе налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Например, предъявление налогоплательщиками исков в суд о возмещении убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

– споры, инициируемые налоговыми органами. Налоговые органы могут взыскать налоговые санкции с лиц, нарушивших законодательство о налогах и сборах;

– споры, инициируемые иными лицами. Иные лица выступают инициаторами налоговых споров в тех случаях, когда они возражают против каких-либо решений или действий налоговых органов, не связанных с уплатой (перечислением) налогов и сборов.

2. По предмету все налоговые споры могут быть условно подразделены на две основные категории:

– споры об исполнении фискально-обязанными лицами законодательства о налогах и сборах;

– споры, возникающие из причинения вреда незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

3. По содержанию требований, предъявляемых одной из спорящих сторон другой. Наиболее распространенными на практике являются налоговые споры:

– о взыскании налоговых санкций с лиц, нарушивших законодательство о налогах и сборах;

– о признании недействительными ненормативных актов налоговых органов;

– о возмещении убытков, причиненных незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

4. По порядку рассмотрения:

– во внесудебном порядке. В данном случае вышестоящей налоговой инстанцией (вышестоящим должностным лицом) рассматриваются жалобы фискально-обязанных лиц на незаконные акты нижестоящих налоговых органов, на действия или бездействие их должностных лиц;

– в судебном порядке рассматриваются налоговые споры, которые возникают по искам (жалобам), подаваемым фискально-обязанными лицами, налоговыми органами или иными лицами в суды.

Налоговые споры могут быть классифицированы и по иным основаниям в зависимости от целей исследования.

Можно также привести и другие классификации налоговых споров. Например, Г.В. Петрова в целях изучения роли судебных решений в общей системе правовых регуляторов налоговых отношений подразделяет налоговые споры на следующие группы:

1) налоговые споры о характере и уровне административного, инвестиционного, торгового или иного взаимодействия субъектов налоговых отношений;

2) споры об обеспечении единого подхода ко всем налогоплательщикам при расчете типичных расходов;

3) споры об обязательном представлении налоговой декларации;

4) споры, связанные с порядком осуществления налоговых проверок и оформлением их результатов;

5) споры о сроках давности взыскания налоговых санкций;

6) споры в связи с несвоевременным представлением авансовых платежей;

7) споры в связи с неумышленным (ошибочным) занижением налоговой базы налогоплательщиком;

8) споры, вытекающие из коллизий налогового законодательства и законодательства о пенсионном страховании .

——————————–

См.: Петрова Г.В. Виды налоговых споров в судебной практике и тенденции развития правового регулирования налоговых отношений // Финансовое право. 2004. N 2.

И.В. Цветков предлагает разграничивать налоговые споры на следующие три основные категории:

1) споры по вопросам права – это такие споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различным толкованием и (или) применением отдельных норм материального права (налогового, гражданского и иного законодательства);

2) споры по вопросам факта – это такие споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различной оценкой фактических обстоятельств дела, имеющих прямое или косвенное отношение к налогооблагаемой деятельности налогоплательщика;

3) процедурные споры – это споры, в которых налогоплательщик ссылается на допущенные налоговым органом нарушения законодательно установленной процедуры проведения мероприятий налогового контроля и (или) производства по делам о налоговых правонарушениях .

——————————–

См.: Цветков И.В. Налогоплательщик в судебном процессе. М.: Волтерс Клувер, 2004. С. 2.

В качестве классификации налоговых споров может быть положено отраслевое институциональное разграничение областей права по группе регулируемых правоотношений, т.е. по предмету отрасли, подотрасли или института права, с учетом особенностей их взаимосвязи с налоговыми правоотношениями.

В соответствии с этим споры в связи с взиманием налогов и сборов можно разделить на следующие группы:

1) споры по вопросам применения норм налогового права, в том числе споры в связи с привлечением к налоговой ответственности;

2) споры и дела о привлечении к ответственности за несоблюдение законодательства о налогах и сборах, вытекающие из реализации налоговыми и правоохранительными органами полномочий по контролю за соблюдением российского законодательства (за исключением дел по привлечению к налоговой ответственности);

3) споры по вопросу о конституционности актов законодательства о налогах и сборах;

4) споры, возникающие из реализации налоговыми и правоохранительными органами их полномочий по контролю за соблюдением порядка осуществления предпринимательской или иной хозяйственной или некоммерческой деятельности (например, контроль за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники, защите прав потребителей и др.) .

——————————–

Назаров В.Н. К вопросу о дефиниции и классификации споров, возникающих в связи с взиманием налогов и сборов // СПС “КонсультантПлюс” (www.consultant.ru).

Глава 11. НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ И ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

11.1. Понятие и классификация налоговых споров

11.2. Способы защиты прав налогоплательщиков

11.3. Административный способ защиты прав налогоплательщиков

11.4. Судебный способ защиты прав налогоплательщиков

Источник: http://vuzirossii.ru/publ/11_1_ponjatie_i_klassifikacija_nalogovykh_sporov/35-1-0-1781

К вопросу о классификации налоговых споров: анализ подходов в отечественной правовой науке

К вопросу о классификации налоговых споров: анализ подходов в отечественной правовой науке 

В статье рассмотрены и систематизированы основные подходы авторов к понятию и сущности налогового спора, а также предлагаются к рассмотрению подходы авторов к классификации налоговых споров с выделением их достоинств и недостатков. Дается обоснование необходимости четкой и научно-структурированной классификации налоговых споров.

Ключевые слова: налоговый спор, налоговое правоотношение, налогоплательщик, налоговый агент, налоговый орган, субъект налогового спора, объект налогового спора, предмет налогового спора

Существующие системы налогообложения неизбежно порождают конфликты между налоговыми администрациями и налогоплательщиками.

Основные причины: непонимание порядка применения норм, спорное толкование законов, установление фактов недобросовестности налогоплательщиков.

Практика налоговых реформ, начатая в конце 1990-х — начале 2000-х годов, породила массу налоговых конфликтов, причинами которых можно назвать и экономические, и политические, и правовые, и технические факторы.

Несмотря на неоднородность факторов возникновения противоречий между налоговыми органами и налогоплательщиками, такие налоговые правоотношения можно назвать одним словосочетанием — «налоговый спор».

В настоящее время авторы расходятся во мнении о сущности и правовой природе налоговых споров. Определение данному правовому феномену дается в работах Д. Б. Орахелашвили, Ю. В. Воробьевой, В. С. Семушкина, С. М. Мироновой, Т. В. Колесниченко, Л. Д. Кузнецова, Д. А. Шинкарюка, Г. Я.

Чухниой, С. В. Овсянникова, Н. Л. Бартунаевой и многих других авторов. Приведем некоторые из них.

Д. А.

Шинкарюк определяет налоговый спор через категорию разногласия, которое возникает в связи с рассмотрением законности решения, действия (бездействия) или ненормативного правового акта налогового органа [1, c. 27].

Следует отметить, что автор субъектами спора в данном случае выступает, с одной стороны, налогоплательщик, а с другой стороны, — уполномоченный государственный орган, как правило, налоговая инспекция.

Н. Л. Бартунаева определяет налоговый спор через категорию конфликта: она пишет, что налоговый спор возникает, если изначально он не был решен в административном порядке. Предметами спора, по мнению автора, могут являться объем налоговых прав и обязанностей, применение норм налогового права, установление фактических обстоятельств [2, с. 13].

Следует отметить, что данное определение было сформулировано до принятия поправок в Налоговый Кодекс РФ (далее по тексту — НК РФ) [3], закрепивших обязательный порядок решения налоговых споров в досудебном порядке (см. главы 19 и 20 НК РФ).

Именно поэтому одним из признаков налогового спора автор видит порядок решения спора, предусмотренный процессуальным законом [4, 5, 6].

С. М.

Миронова определяет налоговый спор через категорию правоотношений и противоречия интересов государства и налогоплательщика, а также иных участников налоговых правоотношений [7, c. 9].

Следует отметить, что определений очень много, так как тема налогового спора не теряет своей актуальности: с изменением законодательства, введением норм об обязательном досудебном порядке решения ряда налоговых споров интерес авторов к этой теме даже вырос.

В таблице 1 представлено сравнение подходов авторов к определению налогового спора.

Таблица 1

Подходы отечественных правоведов кхарактеристике понятия «налоговый спор»

Сущность налогового спора Авторы
Налоговый спор — это правоотношение, возникающее по поводу реализации прав и обязанностей, уплаты налогов и сборов, между сторонами правоотношения, и требующее правового разрешения. Д. Б. ОрахелашвилиЮ. В. ВоробьеваВ. С. СемушкинС. М. МироноваТ. В. Колесниченко
Налоговый спор — это разногласие, противоречие, возникшее между сторонами налоговых правоотношений по поводу законности или незаконности правового акта, действия или бездействия одной из сторон. Л. Д. КузнецовД. А. ШинкарюкГ. Я. Чухнина
Налоговый спор — это неразрешенный административный конфликт налогового органа с налогоплательщиком, требующий юридического решения. С. В. ОвсянниковН. Л. Бартунаева

По нашему мнению, следует согласиться с мнением Д. А. Шинкарюка, Г. Я. Чухниной и Л. Д. Кузнецова о том, что налоговый спор — это разногласие.

Если обратиться к толковому словарю, то слово «спор» там определяется как «столкновение мнений или позиций, в ходе которого стороны приводят аргументы в поддержку своих убеждений и критикуют несовместимые с последними представления другой стороны» [8], «взаимное пререкание, словесное (устное или письменное) состязание, в котором каждая из сторон отстаивает свое мнение, доказывает свою правоту» [9]. Таким образом, спор подразумевает некое разногласие по поводу правоты действий, бездействий или решений одной из сторон, а средства при этом — это доказательная база, аргументация, которую приводят стороны во время его разрешения.

Подводя итог исследованию понятия и правовой природы налогового спора, следует сделать вывод, что это разногласие возникает тогда, когда действия одной из сторон налогового правоотношения совершается действие (бездействие), которое противоречит установленным законодательством нормам. Учитывая то, что субъекты и объекты спора могут быть различными, равно как и способ протекания такого спора, налоговые споры имеют обширную классификацию.

Необходимость классификации налоговых споров обусловлена несколькими причинами. Во-первых, определение различных видов споров позволит сопоставить конкретный спор с другими правовыми спорами. Во-вторых, это позволит систематизировать и обобщить налоговые споры. В-третьих, это даст возможность провести сравнительный анализ различных правовых споров.

Классификация налоговых споров может быть проведена в соответствии с различными критериями. При этом набор данных критериев или оснований классификации у правоведов различны. Также встречаются авторы, которые не выделяют нескольких оснований для разделения споров на группы. К числу таких авторов можно отнести И. В. Цветкова и Г. В.

Петровой. И. В. Цветков выделяет три основные категории налоговых споров [10, c. 2]: споры по вопросам права, споры по вопросам факта и процедурные споры. Г. В. Петрова налоговые споры на восемь групп [11, c.

40]: споры о характере и уровне взаимодействия субъектов налоговых отношений, споры об обеспечении единого подхода ко всем налогоплательщикам, споры по поводу налоговой декларации, споры о порядке осуществления налоговых проверок, споры о сроках давности взыскания налоговых санкций, споры по авансовым платежам, споры по поводу налоговой базы налогоплательщика, споры по поводу противоречий в налоговом законодательстве и законодательстве о пенсионном страховании.

Следует отметить, что формирование научно-обоснованной классификации требует наличия единого критерия классификации.

По нашему мнению, в представленных выше классификациях отсутствует единый обоснованный критерий, позволяющий составить грамотную с юридической точки зрения классификацию и систематизацию правовых явлений.

Авторы представили лишь перечень возможных объектов налогового спора, но не основание для выделения структурных видов.

Более обоснованный подход к классификации налоговых споров демонстрируют С. М. Миронова и Н. Л. Бартунаева. Данные авторы выделяют несколько критериев для выделения отдельных групп налоговых споров. Такими критериями по Н. Л.

Бартунаевой являются применение специальных познаний в области бухгалтерского учета (споры по поводу основных налоговых обязанностей и факультативных), способ взимания налога (споры по прямым и косвенным налогам), фактическое содержание налогового спора (споры по поводу толкования отдельных норм налогового права и по фактическому составу), вид обжалуемых актов (споры по ненормативным правовым актам и нормативным правовым актам) [2, c. 16–18].

С. М.

Миронова предлагает в качестве критериев субъектный состав (споры между налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, а также иными лицами); процессуальное положение (споры по искам налогоплательщиков и искам налоговых органов); вид общественных отношений (споры во время исполнения обязанности по уплате налогов, споры после выплаты по поводу излишне уплаченных или взысканных сумм); порядок разрешения налоговых споров (решаемые в досудебном порядке и в судебном порядке) [7, c. 34–36].

По нашему мнению, данная классификация наиболее отвечает современным реалиям, так как она позволяет в отдельную группу выделить споры, решаемые в досудебном порядке.

Приоритетная в настоящее время в России задача снижения числа налоговых споров и упрочения деловой репутации налогоплательщиков и налоговых органов ведет к необходимости «сближать позиции сторон путем переговоров» [12, с. 18].

Это положение является основой процесса развития процедур досудебного урегулирования налоговых споров.

Совершенствование законодательства в сфере развития досудебного порядка решения налоговых споров только подтверждает наличие определенных факторов, «которые затрудняют эффективное судебное удовлетворение налоговых споров» [13, c. 113]. Досудебный порядок решения налоговых споров, безусловно, в настоящее время является наиболее актуальным вопросом, требующим внимания и осмысления отечественными правоведами.

Литература:

  1. Шинкарюк Д. А. Досудебное урегулирование налоговых споров: финансово-правовое исследование: диссертация… кандидата юридических наук: 12.00.14 / Шинкарюк Денис Александрович. — Омск, 2008. — 163 с.

Источник: https://moluch.ru/archive/179/46410/

Налоговые споры

Налоговые споры

НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ И ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.

Уплата налогов является одной из самых сложных в реализации обязанностей перед государством всех тех лиц, которые признаются налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Налоговый спор – это ситуация, когда налогоплательщик не согласен с мнением налогового органа по тому или иному вопросу.

В основу налогового спора положены разногласия между налогоплательщиками, налоговыми агентами, с одной стороны, и государственными органами и их должностными лицами – с другой, возникающие по поводу правильности применения норм налогового права и разрешаемые компетентным государственным органом.

Чаще всего налоговые споры возникают как результат камеральной или выездной налоговой проверки.

При возникновении налоговых споров участники налоговых правоотношений изначально не равны между собой, так как с одной стороны всегда выступает государство в лице налоговых органов, а с другой – налогоплательщик – физическое или юридическое лицо.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ.

В зависимости от того, кто является инициатором спора, налоговые судебные споры можно классифицировать, как споры:

– возникающие по инициативе налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов (предъявление налогоплательщиками исков в суд о возмещении убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц);

– возникающие по инициативе налоговых органов;  

– инициируемые лицами, возражающими против каких-либо решений или действий налоговых органов, не связанных с уплатой (перечислением) налогов и сборов.

КАТЕГОРИИ СПОРОВ С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ.

Споры с налоговыми органами можно разделить на две основные категории:

– споры об исполнении налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах;

– споры, возникающие из причинения вреда незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ ОДНОЙ ИЗ СТОРОН В НАЛОГОВОМ СПОРЕ.

Самыми распространенными спорами с налоговыми органами являются споры:

– о взыскании налоговых санкций с лиц, нарушивших законодательство о налогах и сборах;

– о признании недействительными ненормативных актов налоговых органов;

– о возмещении убытков, причиненных незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

ПОРЯДОК УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ.

1) Во внесудебном порядке (административный порядок).

В данном случае вышестоящей налоговой инстанцией (вышестоящим должностным лицом) рассматриваются жалобы налогоплательщиков на незаконные акты нижестоящих налоговых органов, на действия или бездействие их должностных лиц.

2) В судебном порядке.

В судебном порядке рассматриваются налоговые споры, которые возникают по искам (жалобам), подаваемым в суд налогоплательщиками, налоговыми органами или иными лицами.

Опытные юристы по налоговым вопросам предоставят следующие виды юридических услуг:

► Консультирование по всем вопросам применения налогового законодательства; 

► Консультирование по вопросам международного налогового права.

По вторникам и четвергам юридические консультации для граждан предоставляются бесплатно.

ЮРИДИЧЕСКАЯ ПОМОЩЬ ПО НАЛОГОВЫМ СПОРАМ О ЗАЩИТЕ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ВКЛЮЧАЕТ В СЕБЯ:

• Подготовку письменных возражений на акты камеральных и выездных налоговых проверок;

• Участие в рассмотрении материалов налоговой проверки;

• Подготовку апелляционной жалобы на решение налогового органа, о привлечении к налоговой ответственности или отказ в привлечении к налоговой ответственности;

• Представление интересов налогоплательщика в вышестоящем налоговом органе во время рассмотрения апелляционной жалобы в случае рассмотрения апелляционной жалобы в присутствии налогоплательщика;

• Подготовку заявлений об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействий) налоговых органов;

• Представительство интересов налогоплательщика в судебном процессе по арбитражному спору об обжаловании решений налогового органа, вступившего в законную силу;

• Подготовку заявлений о пересмотре в порядке надзора в Высший Арбитражный суд Российской Федерации.

ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ

ПО УПРАВЛЕНИЮ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ ВКЛЮЧАЮТ В СЕБЯ:

• Исследование финансово-хозяйственной деятельности, позволяющие выявить налоговые риски и резервы;

• Комплекс мероприятий, направленный на минимизацию налоговых рисков и актуализацию налоговых резервов;

• Анализ и актуализация системы взаимоотношений с контрагентами в целях проявления должной осмотрительности и осторожности;

• Своевременное информирование клиента об изменениях в налоговом законодательстве.

ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ ПО СОПРОВОЖДЕНИЮ МЕРОПРИЯТИЙ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ВКЛЮЧАЮТ В СЕБЯ:

• Подготовку ответов на требования, выставленные налоговым органом в порядке  ст. 88,  ст. 89 и ст. 93 НК РФ, в рамках проведения камеральных и выездных налоговых проверок;

• Осуществление сопровождения и консультирования в ходе выездной налоговой проверки, мониторинг и оценка правомерности и законности действий проверяющих, правильности оформления документов, представленных налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки;

• Представление и защита интересов при проведении налоговым органом мероприятий налогового контроля – осмотра территорий, помещений, документов, выемки документов и предметов, производстве экспертизы, допроса сотрудников налогоплательщика.

ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

• Выбор оптимальной структуры взаимоотношений внутри группы компаний;

• Моделирование бизнес-процессов с учетом налоговых последствий;

• Математическое моделирование налоговой нагрузки;

• Налоговый менеджмент (налоговое планирование).

УСЛУГИ ЮРИСТА ПО НАЛОГОВЫМ ДЕЛАМ.

Адвокатская фирма “ВИННЕРС ГРУПП” предоставит услуги по юридическому обслуживанию организаций.

Источник: http://www.vcredo.ru/servis/entities/land/

Виды налоговых споров

Виды налоговых споров

ПЕРВЫЙ СТОЛИЧНЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ЦЕНТР

Виды налоговых споров

Налоговые споры являются, без всякого преувеличения, одной из самых многочисленных и сложных категорий судебных дел Они требуют от представителей спорящих сторон не только серьезных системных познаний в различных отраслях материального права (налогового, финансового, гражданского, предпринимательского, трудового, семейного, международного частного, таможенного и др.

), но и хороших практических навыков процессуальной работы, существенно отличающейся от процессуального представительства по иным категориям рассматриваемых судами дел.

Данное обстоятельство предопределяет необходимость четкой квалификации возникшего между сторонами спора в качестве налогового, так как в противном случае велика вероятность ошибок в выборе подлежащих применению норм материального и процессуального права, а также в определении стратегии и тактики процессуального поведения представителей налогоплательщика и налогового органа в процессе разрешения соответствующего спора.Между тем изучение судебной практики показывает, что отдельные юристы, берущиеся сегодня за представление интересов налогоплательщиков, нередко допускают ошибки в квалификации возникшего между налоговым органом и налогоплательщиком спора в качестве налогового.Как правило, такие ошибки приводят к отрицательным результатам процессуальной защиты законных интересов налогоплательщиков.

Поэтому полагаем уместным обратить внимание читателя на основной квалифицирующий признак налогового спора: налоговым является только тот спор, который вытекает из налоговых правоотношений (ст. 2 НК РФ), а именно:

— из отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов на территории РФ;

— из отношений, возникающих в процессе осуществления налогового контроля, включая обжалование связанных с данным контролем актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;

— из отношений по привлечению налогоплательщиков к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Таким образом, не всякий спор, возникший между налоговым органом и налогоплательщиком (юридическим или физическим лицом), является налоговым, а только тот, который действительно вытекает из вышеназванных налоговых правоотношений.

Во всех иных случаях возникающие между налоговыми органами и налогоплательщиками споры (связанные, например, с нарушением порядка работы с денежной наличностью; с нарушением порядка ведения кассовых операций; с нарушением правил реализации алкогольной и спиртсодержащей продукции; с нарушением правил применения контрольно-кассовых машин; с нарушением законодательства о государственной регистрации юридических лиц и др.) налоговыми не являются.Однако и сами по себе налоговые споры крайне неоднородны.

Они имеют серьезные различия по своей правовой природе, содержательному характеру, а также по процессуальным особенностям их разрешения.

Данное обстоятельство предопределяет необходимость четкого разграничения (классификации) налоговых споров между собой в целях выработки практических рекомендаций по надлежащей организации процессуальной работы представителями налогоплательщиков и налоговых органов в судах.

Анализ судебной практики позволяет разграничить современные налоговые споры на три основные категории:

1) споры по вопросам права — это такие споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различным толкованием и (или) применением отдельных норм материального права (налогового, гражданского и иного законодательства);

2) споры по вопросам факта — это такие споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различной оценкой фактических обстоятельств дела, имеющих прямое или косвенное отношение к налогооблагаемой деятельности налогоплательщика (например, касающихся содержания, сущности и параметров совершенных налогоплательщиком хозяйственных операций, влияющих на исчисление налоговой базы различных объектов налогообложения; касающихся достоверности представленных налогоплательщиком документов в обоснование своего права на применение налоговых льгот и т.д.);
3) процедурные споры — это споры, в которых налогоплательщик ссылается на допущенные налоговым органом нарушения законодательно установленной процедуры проведения мероприятий налогового контроля и (или) производства по делам о налоговых правонарушениях.Кроме того, в последнее время появилась новая разновидность споров между налогоплательщиками и налоговыми органами, которые хотя, строго говоря, и не относятся к налоговым, однако очень сильно схожи с ними по своему предметному содержанию.

Это споры по делам об административных правонарушениях в области налогов (ст. ст. 15.3 — 15.9 КоАП РФ). Ниже мы обозначим некоторые специфические особенности рассмотрения данной категории дел более подробно.

Следует отметить, что на практике дела по налоговым спорам обычно имеют комплексный характер (т.е. содержат разногласия как по вопросам права, так и по вопросам факта и (или) по процедурным вопросам).
Данное обстоятельство серьезно затрудняет процессуальную деятельность представителей спорящих сторон, так как в подобных ситуациях им необходимо правильно разграничить налоговое дело на соответствующие категории входящих в его содержание налоговых споров, с тем чтобы детально разобраться с нормативной базой и выстроить верную линию процессуального поведения по защите интересов налогоплательщика или государства в суде.

Итак, юристы нашего центра (адвокаты Москвы, Московской области) предлагают своим клиентам следующие услуги:

— консультирование устное, письменное, письменные заключения (консультация юристов в офисе, адвокат с выездом к клиенту, юрист on — line.

бесплатные вопросы юристу на сайте, в форуме);
— юридическая консультация (VIP), в том числе VIP бесплатная юридическая консультация на сайте и непосредственно по электронной почте постоянным клиентам и новым клиентам, пришедшим по рекомендации;— проверка документов, договоров, исковых заявлений, жалоб по всем юридическим вопросам, связанных с недвижимостью, строительством, по спорам юридических лиц;— составление адвокатом, профессиональным юристом документов, договоров, исковых иных заявлений, жалоб;

— полное сопровождение сделки, включая страхование рисков, оценки имущества, убытков, защита прав граждан при заключении договоров по приобретению имущества (в т.ч. недвижимости);

— представление адвокатом интересов в судах всех инстанций;

— юрисконсультант по обслуживанию юридических лиц (предприятий, организаций). разовые юридические консультации, постоянное юридическое обслуживание;

— другие юридические услуги по жилищному праву, жилищным спорам, гражданским делам, хозяйственным, налоговым спорам.

Информация, находящаяся на данной странице сайта: www.jurisatMoscow.ru, является собственностью владельцев сайта. Все права на данную информацию защищены законом.

Любое копирование информации возможно только со ссылкой на такую страницу сайта.

В случае нарушения настоящих правил копирование информации, нарушитель будет применять санкции уголовного и гражданского преследования

Источник: http://portal-law.ru/dfdf_idusf/

Налоговое планирование и налоговые споры: защита прав налогоплательщиков

Дата проведения: 17-18 декабря 2015 г.

Место проведения: г. Москва, Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ

Организатор: Институт экономики, управления и социальных отношений (АНО)

О семинаре:

Тематика семинара.

В программе семинара будет освещена современная правоприменительная практика в налоговой сфере: особенности применения законодательства о трансфертном ценообразовании, практические аспекты оптимизации налоговой нагрузки с учетом возникающих правовых и налоговых рисков, формы и методы защиты прав налогоплательщиков в ходе мероприятий налогового контроля, порядок судебного и досудебного разрешения споров с налоговыми органами. Особое внимание на семинаре будет уделено практическим рекомендациям налогоплательщикам от ведущих российских юристов-практиков. Участникам выдается именной Сертификат о повышении квалификации, удостоверяющий участие в семинаре.

Участники семинара. К участию в семинаре приглашаются руководители организаций, руководители и специалисты юридических, финансовых и планово-экономических служб.

Стоимость участия. Регистрационный взнос за участие одного слушателя составляет – 39 800 рублей(НДС не облагается). Оплата регистрационного взноса обеспечивает: участие в семинаре, комплект учебно-методического материала, обеды и кофе-паузы.

Выступающие

БАЦИЕВ Виктор Валентинович – правовой советник Исследовательского центра частного права имени С.С.Алексеева при Президенте Российской Федерации; ведущий российский эксперт по налоговому законодательству; до 2014 года – Судья Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Председатель судебного состава по налоговому праву.

ВОРОБЬЕВ Юрий Александрович – налоговый адвокат, Руководитель практики разрешения споров и медиации Юридической компании «Пепеляев Групп», ведущий специалист по налоговым спорам со значительным опытом судебного представительства и досудебного разрешения конфликтов, автор многочисленных статей и комментариев по вопросам налогообложения.

ГУДКОВ Федор Андреевич – юрист, налоговый консультант, руководитель отдела налогового планирования Центра бизнес-консалтинга и аудита, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов Российской Федерации, член Экспертного Совета по налоговому законодательству при Бюджетном комитете Государственной думы Российской Федерации, советник Ассоциации участников вексельного рынка.

В программе семинара

Актуальные и спорные вопросы применения налогового законодательства

• Реформирование положений гражданского законодательства и их влияние на вопросы налогообложения. • Принципы налогообложения, их классификация и правовое значение. • Доктрина необоснованной налоговой выгоды в российской практике. • Переквалификация сделок, оценка их в качестве мнимых или притворных. • Налоговое бремя и эффект переложения налогов. • Зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов.

Практика применения законодательства о трансфертном ценообразовании

• Взаимозависимые лица. • Порядок определения доли участия одной организации в другой. • Основания и последствия признания сделок контролируемыми. • Специальная форма налогового контроля. • Методы обоснования правильности ценообразования. • Соглашение о ценообразовании с налоговым органом. • Ответственность за нарушения, связанные с несоблюдением порядка применения цен для целей налогообложения.

Оптимизация налогообложения и налоговые риски

• Разграничение налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов. • Соотношение институтов необоснованной налоговой выгоды и недобросовестного налогоплательщика. • Выбор налоговой юрисдикции. • Правовые и налоговые риски наиболее часто применяемых «схем». • Фиктивный и непрозрачный элемент в хозяйственной деятельности налогоплательщика. • Налоговые риски при работе с недобросовестным контрагентом. • Налоговое банкротство как способ не платить налоги.

Применяемые схемы снижения налоговой нагрузки

• Схемы устранения НДС с авансов. • Конструкции с возмещением затрат. • Изменение цен реализации товаров с помощью вексельных расчетов. «Дробление» бизнеса с использованием льготных налоговых режимов. • Использование аутсорсинговых технологий. • Использование реорганизационных процедур присоединения. • Агентирование. Использование операций перемены лиц в обязательствах. • Общие тенденции в отношении налоговых схем с использованием оффшоров.

Организация договорной работы с учетом налоговых последствий

• Анализ типичных примеров необоснованного игнорирования юристами налоговых аспектов договорной работы. • Налоговые последствия переквалификации сделок, признания их недействительными. • Налоговые последствия расторжения договоров, прекращения обязательств. • Налоговые риски прощения долга или начисленных штрафных санкций.

Защита интересов налогоплательщика при мероприятиях налогового контроля

• Классификация контрольных мероприятий налоговых органов. • Особенности проведения выездных и камеральных проверок. • Порядок истребования и представления документов, информационная безопасность в ходе проверок. • Выбор стратегии поведения, типичные ошибки налогоплательщика. • Процедура оформления результатов проверки. • Приостановление операций по счетам налогоплательщика.

Досудебный и судебный порядок разрешения налоговых споров

• Расширение сферы применения обязательной досудебной процедуры обжалования решений налоговых органов. • Соотношение административно-правовой и судебной защиты прав налогоплательщиков. • Процессуальные аспекты рассмотрения налоговых дел в арбитражных судах. • Сравнительный анализ допустимых способов защиты налогоплательщиков. • Медиация в налоговых спорах, допустимость мировых соглашений. • Возмещение судебных и досудебных расходов и вреда, причиненного налоговыми органами.

Актуальные правовые позиции судов по отдельным видам налогов

• Спорные вопросы признания доходов и расходов для целей налогообложения. • Вопросы, возникающие у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС: комментарии к Постановлению Пленума ВАС РФ. • Основные принципы и ключевые положения поземельного и поимущественного налогообложения, подходы судебной практики. • Вопросы оспаривания кадастровой стоимости.

Применение ответственности за нарушения налогового законодательства

• Виды ответственности организации и её должностных лиц, возможные по результатам налоговых проверок. • Новое об административной ответственности за налоговые правонарушения. Уголовная ответственность за налоговые преступления. • Освобождение от ответственности за налоговые преступления (своевременное погашение задолженностей, штрафов и пеней). • Сроки давности по налоговым преступлениям.

Условия участия:

Оплата регистрационного взноса обеспечивает: участие в семинаре, комплект учебно-методического материала, обеды и кофе-паузы. Второму и последующим слушателям от одной организации предоставляется скидка в размере 10 %. Зарегистрироваться на семинар можно на сайте либо по телефону (495) 223-70-80

Контактное лицо: Учебный отдел

Телефон: +7 (495) 223-70-80 Факс: +7 (495) 223-67-39

e-mail: info@seminar-inform.ru

http://seminar-inform.ru/seminar/976

Источник: http://fiscali.ru/showthread.php?t=7642

Добавить комментарий