Как определить подлежащую уплате в бюджет сумму ндс?

Содержание

8(499)938-71-68

Расчет НДС к уплате в бюджет в 2018 году – пример, подлежащего, порядок, формула, с авансом, 1С

У вас возникли трудности при определении размера НДС, который подлежит уплате в бюджет? Тогда стоит изучить порядок расчета и применяемые формулы в 2018 году.

Опишем основные особенности расчета и приведем несколько примеров для наглядности. НДС является самым сложным при расчете и уплате налогом.

Но если не вникать в нюансы, то сначала кажется, что он не обременительный для предпринимателей, ведь это косвенный налог. А косвенные налоги переносятся на конечных потребителей.

Общие аспекты

Любой может посмотреть на чеке, который выдают в магазинах не только сумму покупок, но и НДС.
Какие же сложности возникают при администрировании НДС? Чтобы это выяснить, рассмотрим особенности такого платежа.

Определения

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Основные отличия такого налога от остальных определены несколькими факторами.

НДС ввели еще в 1992 году. Возникновение добавленной стоимости осуществляется на любом этапе изготовления товара и при его продаже облагается НДС.

С помощью такого налога государство может изъять часть добавленной стоимости по установленной ставке.

Оплата НДС производится исключительно в рублях. Если используется иная валюта, тогда необходимо провести перерасчет в рублях по действующему курсу.

Фактическая реализация продукции – более ранняя дата (день, когда товар отгружен или день, когда он оплачен).

Плательщиками такого налога могут быть:

  • компании;
  • ИП;
  • лица, что перевозили товар через границу, и поэтому признаются плательщиками.

Не должны платить НДС компании и ИП, что работают на спецрежимах – на упрощенке, ЕНВД, ЕСХН или приобрели патент, а также любой участник проекта «Сколково».

Освобождение от уплаты налога получают плательщики, что выполнили условия ст. 145 НК Российской Федерации — если они имеют прибыль от продаж за последний квартал, что не более 2 млн. руб.

Такое право отсутствует у компаний, которые занимаются продажей подакцизных товаров.

За что идет платеж

Объект налогообложения:

Продажа товара, работ и услуг в пределах РФПередача прав на имущество (права требования долгов, интеллектуальные права, право аренды и т. п.), передача прав собственности на товар и услуги на безвозмездной основе. Некоторые операции (прописанные в п. 2 ст. 146 Налогового кодекса) не считают объектом налогообложения
Выполнение строительных и монтажных работДля личного пользования
Передача товара, услуг на свои нуждыЕсли затраты на них учтены при определении налога на доход
Импорт товараВ пределы Российской Федерации

Не будут облагаемы налогом товар и услуги, что указаны в ст. 149 НК. Это касается социально значимых товаров и услуг такого типа:

  • продажа определенных видов медтовара и услуг;
  • оказание услуг по уходу за больным или ребенком;
  • продажа предметов, что имеют религиозное назначение;
  • пассажирские перевозки;
  • оказание образовательных услуг и т. п.

Не платится НДС и при предоставлении:

  • банковских услуг;
  • услуг страховщика;
  • услуг адвоката;
  • коммунальных услуг;
  • услуг в сфере рынка ценных бумаг.

Размер налоговой ставки НДС – 0, 10 и 18%. Есть еще и расчетные ставки – 10/110, 18/118. Такие показатели используются, если осуществляется операция, отраженная в п. 4 ст. 164 НК – если получают предоплату за товар, работу или услугу.

Все особенности применения ставок описаны в ст. 164 НК. Ставка 0% установлена для:

  • экспортных операций;
  • трубопроводного транспорта нефти и газа;
  • передачи электричества;
  • перевозок ж/д транспортом или самолетами, кораблями.

Ставка 10% установлена на:

  • ряд продовольственной продукции;
  • товар для детей;
  • медпрепараты и иные медицинские изделия, которые не являются жизненно необходимыми;
  • племенной вид скота.

Все иные товары и услуги облагаются НДС по ставке 18%. Налоговую базу устанавливают, как стоимость продаваемого товара, работ, учитывая акцизы для подакцизной продукции (ст. 154 Налогового кодекса).

Ст. 155—162.1 НК содержат сведения, необходимые при определении базы налога в конкретных ситуациях:

Налоговый период – квартал. То есть, каждые три месяца необходимо определить базу налога и произвести необходимые расчеты налога на добавленную стоимость, который должен быть уплачен в бюджет.

Законные основания

При расчете стоит ссылаться на нормы Налогового кодекса России. Актуальна в данном случае глава 21.

Порядок расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет

Начинающие бухгалтеры не совсем понимают, как правильно произвести расчеты НДС. Но сложностей можно избежать, если знать, какие формулы использовать.

Сначала необходимо определить, какая ставка применяется в вашем случае. Для этого стоит заглянуть в Налоговый кодекс. Затем рассчитывается база налога.

Дату расчета выбирают такую:

  • день, когда продукция отгружена;
  • день, когда компания получила предоплату;
  • день, когда получено оплату за товар.

Применяемая формула

Итак, вы решили подсчитать размер НДС, что начислен за отчетный период? тогда используйте такую формулу:

Если за последние три месяца были выполнены определенные виды строительно-монтажных работ в собственных нуждах, корректировали продажу товара или имела место продажа компаний (имущественных комплексов), тогда НДС с данных операций включают в общий показатель НДС, что начислен.

: считаем НДС на пальцах

Если было восстановлено НДС, который ранее принимался к вычету, тогда прибавляют к сумме налога, что начислен и показатель восстановленного НДС.

Налог на добавленную стоимость, который начисляется к вычету – это сумма полного налогового платежа, что ранее уплачивалась предприятием, когда покупался определенный товар.

Используют форму для определения суммы НДС за налоговый период к вычету.

Обычно такие расчеты бухгалтер не проводит. Единственное исключение – если необходимо проконтролировать поступающие средства. В списке, что передается вместе с товаром, обычно отражают сумму налога на вычет.

Любой такой счет-фактуру желательно проверить сразу, чтобы не возникли неприятности позднее.

Как определить сумму НДС, которая подлежит уплате? Следует использовать установленную на законодательном уровне формулу:

Если при применении данной формулы у вас вышла отрицательная цифра, это значит, что госорганы будут еще должны доплатить определенную сумму компании.

Данная сумма может быть грамотно применена в дальнейшем, когда будете уменьшать величину платежа в будущем. Расчеты могут быть автоматизированы. К примеру, можно использовать программу 1С.

Каков будет расчет НДС к уплате в бюджет в 1С? Бухгалтерия будет осуществляться так:

Формируют разницу между разными суммамиЧто есть в Книге покупок и продаж за квартал
Формируют анализ счетов на налогВзяв кредитовые и дебетовые обороты за налоговый период

Результат – это сумма, что должна быть перечислена в бюджет.

10%

Используют формулу, что используется и при вычислении налога на добавленную стоимость при иной ставке.

Выглядеть она будет так:

18%

Разработана такая формула:

Как вычислить налог из суммы

Иногда возникают ситуации, когда НДС приходится начислить не свыше определенной величины. Наоборот, вычленяют НДС, который уже есть в определенной сумме.

Такая необходимость возникает, когда продавец получает предоплату за продукцию. Тогда следует использовать такую формулу:

Безопасный вычет

Есть еще одна формула, которая используется бухгалтерами при расчетах НДС:

Ведь в том случае, если доля вычета за год составит или превысит 89%, тогда налоговый орган будет интересовать вашей деятельностью.

Возможно проведение уполномоченными лицами выездной проверки. Такая информация содержится в пункте 3 Приложения № 2 Концепции, что принята правительством Российской Федерации 30 мая 2007 года ММ-3-06/333@.

Поскольку налоговых периодов в году 4, то и расчеты долей вычетов производятся, основываясь на декларацию каждого квартала.

Примеры вычислений

Пример 1

Приведем пример расчета НДС с авансом к уплате в бюджет. Компании выдано предоплату заказчиком в счет предстоящих работ, что облагаются по ставке 18 процентов.

Размер предоплаты – 236 тыс. рублей с учетом НДС. Поскольку ставка составляет 18%, то при расчете НДС с суммы предоплаты следует использовать расчетную ставку 18/118.

Подсчеты будут такими:

Пример 2

Предпринимателю заплатили сумму предоплаты за предстоящую поставку товара, что облагается по ставке 10 процентов. Размер авансового платежа – 110 тыс. с НДС.

Подставим данные в формулу для определения входного налога, используя расчетную ставку 10/110:

Пример 3

Сумма выручки при продаже товара за 1 квартал – 175 тыс. (ставка 10%), 180 тыс. (ставка 18%). Для определения НДС, который должен перечисляться в бюджет:

Рассчитывают величину НДС, который начислен по результатам продаж175 тыс. * 10% + 180 тыс. * 18% = 17,5 тыс. + 32,4 тыс. = 49,9 тыс.
Определяют размер НДС, что уплачен предприятием в составе стоимости за продукцию поставщику и что должен быть возмещен160 000 (стоимость закупок продукции по ставке 10% с учетом налога) * 10% + 150 000 (товар, что оплачен, и ставка составляет 18%) * 18% = 16 000 + 27 000 = 43 000 рублей
Далее можно определить величину НДС, который должен быть уплачен в казну49,9 тыс. – 43 тыс. = 6,9 тыс.

Пример 4

Компания занимается изготовлением и продажей мебели. За квартал продали 950 предметов мебели, стоимость каждого 3 тыс. рублей (себестоимость 1,5 тыс.).

Применим стандартную формулу:

Величина НДС, что начислен по проданному товару3 тыс. * 950 штук * 18% = 513 тыс.
Размер НДС, что может быть принят к вычету1,5 * 950 * 18/118 = 218025
Налог, который подлежит уплате в отчетном периоде513 тыс. – 218025 = 294975 рублей

Главное, рассчитывая бюджет, соблюсти определенные правила, которые позволят избежать ошибок. Оформляя счет-фактуру, следите, чтобы не возникало переплат НДС.

Ведь тогда предприятию не получится зачесть сумму налога и придется некоторое время производить оплату в полной мере.

Помните также, что данный вид налога не удастся возместить из государственной казны, если в конце отчетного периода окажется, что размеры вычета более общей суммы НДС.

Чтобы сделать возврат, следует представить декларацию, копию соглашения, выписки из банка о движении средств при продаже товара, копию транспортной накладной, акты приема-сдачи продукции и заявку.

Опирайтесь на данные примеры и используйте установленные формулы, и тогда расчет будет более простым, чем казалось ранее.

Источник: http://jurist-protect.ru/raschet-nds-k-uplate-v-bjudzhet/

Сумма НДС к уплате в бюджет: варианты расчетов, включая налоговые вычеты и ввоз импортных товаров

Все налогоплательщики, осуществляющие хозяйственную деятельность, относящуюся к коммерческой и производимой на территории РФ, обязаны уплачивать НДС.

Этот платеж играет роль косвенного налога или государственной пошлины, которую организации обязаны перечислять на счета местных налоговых служб для финансирования госрасходов из бюджета.

Исключения составляют юридические лица и ИП, осуществляющие деятельность по льготной системе налогообложения, когда разрешено не уплачивать НДС в бюджет.

Всех определенных законом плательщиков налога на добавленную стоимость принято разделять на две категории:

  • организации и ИП, осуществляющие платежи по «внутреннему» НДС, который они уплачивают в пределах своего государства при реализации продукции (или услуг);
  • организации и ИП, осуществляющие платежи по «ввозному» НДС, который они перечисляют при ввозе товаров через границу РФ.

Когда наступает обязанность по уплате НДС у организаций и ИП

Существует два момента, когда возникает обязанность по оплате налога на добавленную стоимость у организаций и ИП при проведении торговых сделок:

  1. день отгрузки;
  2. день оплаты.

Налог рассчитывается для оплаты государству по тому моменту, который наступил раньше. Как это выглядит на деле, и как отразить поступление продукции бухгалтерскими проводками?

Ситуация №1 – день отгрузки товара.

Д-т 62.1 – К-т 90.1 – 118 000 руб. – товар поступил на склад;

Д-т 90.3 – К-т 68.02 – 118 000 руб. – выставляется счет-фактура, начисляется налог в бюджет.

День отгрузки является днем, когда у организации возникает обязанность перед государством по уплате налога. Далее  по закупленной продукции оплачивается счет-фактура на любой день по договору. Согласно системе налогообложения и правилам подачи декларации, должен быть перечислен НДС в бюджет, в установленные законом сроки.

Ситуация №2 – поступила оплата за товар (аванс).

Д-т 51– К-т 62.2 – 118 000 руб. – зачислен поступивший аванс от покупателя.

Организация, продающая товар, обязана оформить счет-фактуру, на основании которого определяется величина пошлины для оплаты в федеральный бюджет. Счет выставляется в следующие 5 дней, включая день получения аванса. Согласно этому счету-фактуре у предприятия перед государством возникает задолженность, которая имеет отражение в следующей бухгалтерской проводке.

Д-т 76.АВ – К-т 68.02 – 18 000 руб. – выставлен счет-фактура для учета аванса, начислен НДС.

Далее проданная продукция отгружается в любой день, согласно договору поставки. При этом проводки выглядят следующим образом.

Д-т 62.1 – К-т 90.1 – 118 000 руб. – отгружен товар;

Д-т 90.3 К-т 68.02 – 18 000 руб. – выставляется счет-фактура, начисляется НДС.

Д-т 68.02 – К-т 76.АВ – 18 000 руб. – с полученного аванса принят к зачету НДС.

Налоговая ставка

Следуя правилам статьи 164 НК РФ, организация самостоятельно определяет налоговую ставку, среди законно действующих относительно налога на добавленную стоимость.

  • 18% – основная ставка, которую применяет большая часть налогоплательщиков.
  • 10% – льготная ставка, предусматривающая снижение величины налога для определенных групп товаров: детские изделия, фармакология, печатные издания, отдельные товары продовольствия из ежедневной корзины потребителя.
  • 0% – ставка, применимая только экспортерами, которая действует при подтверждении факта продажи товара за границу посредством легитимных документов.

НК РФ предопределяет и вводит в схему бухгалтерских просчетов формулу, определяемую как расчетная ставка, которую организации используют в момент оплаты товара посредством аванса и для других операций с уже включенной суммой НДС в итоговой стоимости. Расчетная ставка выглядит следующим образом: 18%:118% либо 10 %:110% и применяется относительно общей суммы товаров, согласно счету-фактуре.

К примеру: поступил аванс в размере 3 540 руб. от покупателя по сделке, которая облагается пошлиной на общих основаниях по ставке без льгот – 18 %. Какую денежную сумму нужно будет уплатить государству с этой сделки?

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, будет рассчитываться согласно расчетной ставке: 3 540 * 18:118 = 540 руб. Счет-фактура будет выставлен относительно совокупной суммы за приобретенную продукцию 3 540 руб., включая госотчисления 540 руб.

Как правильно рассчитать НДС для оплаты в бюджет на основании налоговой базы

Налоговая база определяется для того, чтобы можно было правильно посчитать величину денежных средств, подлежащих перечислению в бюджет. Налоговая база представляет собой совокупный доход, который получила организация при осуществлении своей деятельности при реализации товаров и услуг за отчетный период. Сумма рассчитывается так:

Налоговая база = доходы, от реализации + полученная предоплата от покупателей

Налог на добавленную стоимость начисляется согласно налоговой базе по ставке, предусмотренной статьей 164 НК РФ. Расчет исходящего НДС к уплате в бюджет проводят по следующей формуле.

НДС  =  Налоговая база (продано всего) * Налоговая ставка (%)

Для расчета разных групп продукции, которые облагаются по разным ставкам, необходимо отдельно по каждому виду определять налоговую базу и производить расчет НДС к уплате в бюджет.

Порядок и сроки уплаты налога для расчета с федеральным бюджетом

Организации, занятые коммерческой деятельностью, и ИП, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны перечислять пошлину относительно добавленной стоимости 1 раз в три месяца по результатам своей хозяйственной деятельности, то есть за отчетный квартал. Оплата производится посредством перечисления на счета местных налоговых служб не позднее 20 числа месяца, когда подается декларация после окончания квартала.

Для снижения собственной налоговой нагрузки предприятия при подаче декларации учитывают не только средства, которые были начислены в качестве налога к реализуемому товару (исходящему НДС), но и денежные средства, которые организация уплатила, приобретая продукцию у других продавцов на рынке товаров и услуг (входного НДС). Однако это не относится к организациям, имеющим освобождение от уплаты добавочных сумм на основании льготной системы налогообложения или подающих декларации по системе налогообложения без учета расходов.

Как правильно определить сумму НДС согласно налоговым вычетам

Налоговый кодекс имеет также такое определение, как налог на добавочную стоимость, согласно которому организации производят расчет с федеральным бюджетом, когда их система налогообложения предусматривает учет доходов и расходов.

Величина этих денежных средств определяется как разница между «входным» и «исходящим» налогом.

Точнее можно сказать, что предприятие оплачивает разницу между налогом на добавленную стоимость, который оно уплатило за товар, реализованный самостоятельно, и тем, который вынуждено было уплатить, приобретая продукцию или услуги у других организаций, выставляющих ей счета, с учтенным налогом на добавленную стоимость. Формула для исчисления суммы, которую нужно будет перечислить для финансирования госбюджета, представляет собой налоговый вычет (уменьшение исходящего на сумму входного).

Налог в бюджет = НДС исходящий ― НДС входной

Пример расчета налога на добавленную стоимость согласно налоговому вычету: Допустим, что для реализации товара на сумму 236 000 руб. предприятие закупило материалы на сумму 118 000 руб., с включенной суммой для перечисления в счет государства ― 18 000 руб.

по основной ставке 18%. При этом себестоимость материалов составит 100 000 руб., а выручка организации от продажи без отчислений государству 200 000 руб.

Как посчитать сумму налога, которую нужно перечислить на бюджетный счет, и как посчитать прибыль организации от продажи этой продукции?

Согласно исходным данным, величина денежных средств к уплате определяется по формуле: 36 000 (исходящий) – 18 000 (входной) = 18 000 рублей.

При этом прибыль предприятия можно определить как разницу между суммой от реализации продукции и себестоимостью материалов по двум статьям дохода и расхода. Соответственно, прибыль согласно данному примеру составит: 200 000 – 100 000 = 100 000 рублей.

Как производить расчет с бюджетом по НДС с учетом импорта товаров

Немного другой порядок расчета с бюджетом определен при ввозе любой продукции из-за границы на территорию РФ, в случаях, когда по законодательству не действует освобождение от налога.

Когда организация закупает импортную продукцию, то оплачивает выставленный счет поставщику без пошлины.

При этом сумму, полагаемую для перечислений государству, предприятие или ИП должны рассчитать самостоятельно по установленным законом ставкам.

Получившуюся сумму необходимо перечислить в счет федерального бюджета до 20 числа следующего месяца включительно. Позже эту пошлину можно будет считать налоговым вычетом при подаче декларации по окончании квартала.

Расчет НДС к уплате в бюджет. Пример: Допустим, что организация закупает у иностранного поставщика продукцию, для перепродажи на территории России, которая ввозится из-за границы.

При этом общая стоимость реализованной продукции за месяц, без налога по ставке 18%, составила 100 000 руб. Товар был отгружен в следующем месяце и оплачен покупателем на сумму 236 000 руб., включая отчисления в бюджет 18%.

Как посчитать сумму к уплате в бюджет по результатам деятельности за квартал?

При получении товара из-за границы предприятие самостоятельно должно начислить пошлину на ввозимую продукцию и оплатить его в следующем месяце, не позднее 20 числа. Согласно этому случаю, необходимо перечислить на государственные расчетные счета следующую сумму: 100 000 * 18% = 18 000 рублей.

После реализации товара величина исходящего налога будет рассчитана так: 236 000 *18:118 = 36 000 рублей. К вычету при подаче декларации за квартал можно учесть пошлину, которая была фактически уплачена после получения импортной продукции из-за границы. Следовательно, согласно налоговому вычету, организация декларирует для оплаты государству следующую сумму: 36 000 ― 18 000 = 18 000 рублей.

Источник: https://prondc.ru/nds/summa-nds-k-uplate-v-byudzhet.html

Сумма ндс, подлежащая уплате в бюджет

НДС, начисленный к уплате в бюджет,состоит:

– из суммы налога, рассчитанной по всемналогооблагаемым операциям;

– из суммы восстановленного НДС, ранеепринятого к вычету.

Разницу между начисленной суммой налогаи величиной налоговых вычетов нужноперечислить в бюджет. Если по итогамквартала сумма налоговых вычетовпревышает общую сумму НДС, начисленнуюк уплате в бюджет, отрицательная разницаподлежит зачету или возврату фирме.

После того как фирма представит вналоговую инспекцию декларацию по НДС,инспекторы проведут камеральнуюпроверку.

Срок уплаты и сдачи декларации по НДС– не позднее 20 числа месяца, следующегоза истекшим налоговым периодом.

14. Счет-фактура

Счет-фактураявляется документом, служащим основаниемдля принятия покупателем предъявленныхпродавцом товаров, имущественных правсумм налога к вычету в порядке,предусмотренном НК РФ.

Составлять счета-фактуры должны всеналогоплательщики НДС, в том числелица, которые не платят налог.

Счет-фактура может быть составлен ивыставлен на бумажном носителе или вэлектронной форме.

Если операция, которую совершаетналогоплательщик, не облагается НДСили он освобожден от обязанностейналогоплательщика, то налог в счете-фактуревыделять не нужно. При этом на счете-фактуренадо сделать отметку “Без налога(НДС)”.

Если налог все-таки будет выделен, тоего необходимо уплатить в бюджет.

Счет-фактуру налогоплательщик долженсоставлять в случаях, когда одновременнособлюдаются два условия:

1) он является налогоплательщиком НДС,в том числе имеет право не платить налог;

2) операция, которую он осуществляет,признается объектом налогообложенияпо НДС.

Помимо обязанности составить счет-фактуруналогоплательщик обязан также вестижурнал учета полученных и выставленныхсчетов-фактур, книгу покупок и книгупродаж.

Счета-фактуры не составляются:

1) банками, страховыми организациями инегосударственными пенсионными фондамипо операциям, которые не облагаютсяНДС;

2) организациями и предпринимателями,которые заняты розничной торговлей,общественным питанием, выполнениемработ для населения за наличный расчет;

3) организациями и предпринимателями,которые применяют специальные налоговыережимы в виде ЕСХН, УСН, ЕНВД, посколькуони не являются налогоплательщикамиНДС;

4) организациями и предпринимателями,которые реализуют ценные бумаги (заисключением брокеров и посредников).

Корректировочныйсчет-фактура, выставленный продавцомпокупателю товаров, имущественных правпри изменении стоимости отгруженныхтоваров, переданных имущественных правв сторону уменьшения, в том числе вслучае уменьшения цены или уменьшенияколичества отгруженных товаров,переданных имущественных прав, являетсядокументом, служащим основанием дляпринятия продавцом товаров, имущественныхправ сумм налога к вычету в порядке,предусмотренном НК РФ.

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочныхсчетах-фактурах, не препятствующиеналоговым органам при проведенииналоговой проверки идентифицироватьпродавца, покупателя товаров, имущественныхправ, наименование товаров, имущественныхправ, их стоимость, а также налоговуюставку и сумму налога, предъявленнуюпокупателю, не являются основанием дляотказа в принятии к вычету сумм налога.

Невыполнение требований к счету-фактуре,не предусмотренных НК РФ, не может

В счете-фактуре, выставляемом приреализации товаров (работ, услуг),передаче имущественных прав, должныбыть указаны:

1) порядковый номер и дата составлениясчета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационныеномера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителяи грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документав случае получения авансовых или иныхплатежей в счет предстоящих поставоктоваров (выполнения работ, оказанияуслуг);

5) наименование поставляемых товаров иединица измерения (при возможности ееуказания);

6) количество поставляемых по счету-фактуретоваров, исходя из принятых по немуединиц измерения (при возможности ихуказания);

6.1) наименование валюты;

7) цена за единицу измерения по договорубез учета налога, а в случае применениягосударственных регулируемых цен,включающих в себя налог, с учетом суммыналога;

8) стоимость товаров, имущественных правза все количество поставляемых посчету-фактуре товаров, переданныхимущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателютоваров, имущественных прав, определяемаяисходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемыхпо счету-фактуре товаров, переданныхимущественных прав с учетом суммыналога;

13)страна происхождения товара;

14)номер таможенной декларации.

Счет-фактура подписывается руководителеми главным бухгалтером организации либоиными лицами, уполномоченными на топриказом по организации или доверенностьюот имени организации.

При выставлениисчета-фактуры индивидуальнымпредпринимателем счет-фактураподписывается индивидуальнымпредпринимателем с указанием реквизитовсвидетельства о государственнойрегистрации этого индивидуальногопредпринимателя.

Счет-фактура, составленныйв электронной форме, подписываетсяусиленнойквалифицированной электронной подписьюруководителя организации либо иныхлиц, уполномоченных на это приказом поорганизации или доверенностью от имениорганизации, индивидуальногопредпринимателя в соответствии сзаконодательством РФ.

В случае, если по условиям сделкиобязательство выражено в иностраннойвалюте, то суммы, указываемые всчете-фактуре, могут быть выражены виностранной валюте.

По операциям, по которым налогоплательщикполучает от контрагента предоплату,счет-фактуру составляется не один раз.В этом случае необходимо оформлятьсчет-фактуру сначала при получении суммоплаты от покупателя (на сумму предоплаты),а затем – при отгрузке (на стоимостьтовара).

В случае если договорами на поставкутоваров предусмотрены ежедневныемногократные отгрузки товаров в адресодного покупателя, то выставлятьсчета-фактуры можно один раз в день непозднее пяти днейсо дня отгрузкитоваров.

Счет-фактура должен быть выставленпокупателю не позднее пятикалендарныхдней считая со дня отгрузки товара, содня передачи имущественных прав или содня получения сумм оплаты, частичнойоплаты в счет предстоящих поставоктоваров, передачи имущественных прав.

При получении аванса в счет предстоящихпоставок товаров, передачи имущественныхправ продавец обязан предъявитьпокупателю НДС к уплате, а также выставитьсчет-фактуру не позднее пятикалендарных дней со дня поступленияаванса

При получении аванса продавец должен:

– выставить счет-фактуру в двух экземплярахна сумму предоплаты;

– первый экземпляр счета-фактуры передатьпокупателю;

– второй экземпляр счета-фактурызарегистрировать в книге продаж ихранить в журнале учета выставленныхсчетов-фактур.

«Авансовый» счет-фактуру выставлятьне нужно при:

1) получении аванса в счет будущейпоставки товаров, длительностьпроизводственного цикла изготовлениякоторых свыше 6 месяцев;

2) получении аванса по операции, котораяоблагается НДС по ставке 0%.

3) получении аванса по операции, необлагаемой НДС. Напомним, что необлагаемымиоперациями признаются в том числе и те,которые освобождены от НДС в соответствиисо ст. 149 НК РФ;

4) использовании права на освобождениеот обязанностей налогоплательщика.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5468959/page:14/

Как рассчитать НДС. Пример расчета

28 января 2016

Данная статья посвящена, пожалуй, одному из самых запутанных и трудных для исчисления налогу – НДС. Мы постараемся просто и доходчиво объяснить, что представляет собой НДС, кто его уплачивает, как правильно рассчитать НДС, по каким ставкам, и некоторые другие нюансы, помогающие лучше разобраться с этим непростым налогом.
А теперь, обо всем по порядку. Итак, само название «налог на добавленную стоимость» говорит о том, что налог начисляется на стоимость товара (работ, услуг), добавленную исключительно вашей организацией при реализации этого товара (работ, услуг).
Покупаем.
Покупаем товар у поставщика по стоимости №150 000 руб.
Сверху он накинул НДС№1 (18%) – 50 000* 18% = 9 000 руб.
Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 – 50 000+ 9 000=59 000 руб.

Продаем.

Продаем товар по стоимости №255 000 руб.
Накидываем НДС№2(18%) – 55 000*18% = 9 900 руб.
Продаем товар по стоимости с НДС №2– 55 000+9 900=64 900

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*18%=900 руб.


Как зафиксировано в статье 143 НК РФ платить НДС должны компании и ИП, использующие общую систему налогообложения. Условно плательщики НДС распределяются на 2 группы: – налогоплательщики «внутреннего» НДС, который платится при реализации товаров, работ или услуг на территории нашей страны;

– налогоплательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию.

Обязанность уплаты НДС возникает в 2- х моментах: 1. день отгрузки 2. день оплаты товара (аванс)

в зависимости от того, какое из событий наступило ранее.

15 марта

1. Дт 62.1 Кт 90.1 236 000 р. – отгружен товар
2. Дт 90.3 Кт 68.02236 000 р. – выставлен счет-фактура, начислен НДС Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога.

 18 апреля

3. Дт 51 Кт 62.1236 000 р. – оплачен товар. 15 марта

Дт 51 Кт 62.2236 000 р. – получен аванс от покупателя

 
При получении предварительной оплаты от покупателя, у продавца есть 5 дней, чтобы выставить счет-фактуру на аванс, в день выставления счета- фактуры начисляется НДС, т.е. возникает наш долг перед бюджетом.

 
Дт 76.АВ Кт 68.02 36 000 р. – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС



18 апреля

Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р. – отгружен товар

Дт 90.3 Кт 68.0236 000 р. – выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ36 000 р. – зачтен НДС с полученного аванса. Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
18%. Основная ставка составляет 18% – она применима для большинства объектов налогообложения.
10%. На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%. Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе. Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 18% : 118% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров. Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 18% в сумме 118 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 18% :118%.
118 000*18:118=18 000 руб.
Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Налоговая база    =  Стоимость реализованных товаров  (работ, услуг)   Авансы полученные

Расчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ. Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС. Формула расчета НДС от суммы выглядит так:

НДС  =  Налоговая база  х Налоговая ставка (%)

Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость». Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1

где

НДС №2 – налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет. По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.
Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС. Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы. Книга покупок В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.

Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.

Книга покупок скачать бланк

Книга продаж скачать бланк
Счет-фактура скачать бланк В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС».

Оборот по Дебету 68.02

Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету

Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет

Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного

Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02

Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки

Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного

Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

В качестве шпаргалки Вы можете использовать вот эти типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

 Дт сч. 62.1 Кт сч. 90.1 – товар отгружен

 Дт сч. 90.3 Кт сч. 68.2 – выписан счет-фактура, начислен НДС в бюджет

2) день оплаты, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Дт сч. 51 Кт сч. 62.2 – получен аванс от покупателя

Дт сч. 76 АВ Кт сч. 68.2 – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС с аванса

3) день оприходования товара от поставщика

Дт сч. 41 Кт сч. 60 – получен товар от поставщика

Дт сч. 19 Кт сч. 60 – выделена сумма НДС, относящегося к оприходованным товарам
Дт сч.68.2 Кт сч. 19 – получен счет-фактура от поставщика.

Рассмотреть пример отражения НДС на счете 68.2 на конкретных цифрах и хозяйственных операциях можно в этом фрагменте урока

Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров

«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум.» Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании.

Программа курса одобрена Департаментом образования г. Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Матасова Татьяна Валерьевна 
эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Источник: http://cpb-runo.ru/news/tax/kak-pravilno-rasschitat-nds-ot-summy-primery/

Ндс – налог на добавленную стоимость

Что такое НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны. Ряд товаров, работ, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождаются от налога на добавленную стоимость.

НДС был придуман в Европе для:

  • фискальных целей (т.е. – наполение бюджета);

  • возврата при экспорте товаров (работ, услуг).

Возврат налога по мысли создателей, должен был стимулировать экспорт тех видов продукции, в которых больше добавленной стоимости, то есть технологический прогресс и рост конкурентоспобности обрабатывающей промышленности.

По простому – НДС облагается именно то, что прибавляется к цене купленного товара. Например, если организация закупила партию товара по 100 рублей за единицу, а продает (с учетом НДС) – по 150 рублей за единицу, то НДС будет уплачиваться с 50 рублей.

НДС является косвенным налогом, так как включается в цену реализуемых товаров (работ, услуг): сумма НДС, исчисленная как процентная доля цены, увеличивает цену товаров (работ, услуг). В связи с этим при уплате НДС юридический и фактический плательщики налога не совпадают.

Юридическими плательщиками (т.е. лицами, на которых НК возлагает обязанность по перечислению налога в бюджет) являются организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги).

Но фактическими плательщиками являются потребители – те лица, которые покупают товары (работы, услуги) и уплачивают налог “из своего кармана” в составе цены.

Налог взимается независимо от того, будет ли реализована продукция, — авансом.

Налогоплательщики НДС

Налогоплательщики делятся на три группы, для которых принципиальным образом различается порядок налогообложения НДС:

  • организации, которые совершают налогооблагаемые операции;

  • индивидуальные предприниматели, которые совершают налогооблагаемые операции;

  • лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (для них порядок уплаты НДС устанавливается Налоговым кодексом РФ и Таможенным кодексом таможенного союза).

Налогоплательщики НДС подлежат постановке на налоговый учет в этом качестве.

По общему правилу плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, но в некоторых случаях плательщиками налога могут быть и лица, применяющие любую другую систему налогообложения (к примеру, когда упрощенцем по каким-то причинам выставлена счет-фактура с НДС, то он обязан его возместить в бюджет Родины).

Для первой и второй группы налогоплательщиков статьей 145 Налогового кодекса РФ (НК) предусмотрена льгота по НДС в виде освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Объект налогообложения налога на добавленную стоимость

Объектом налогообложения являются перечисленные в статье 146 Налогового кодекса РФ операции, совершаемые на территории Российской Федерации:

  1. Реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав.

    Реализацией в целях налогообложения признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг как на возмездной, так и на безвозмездной основе по договорам купли-продажи, мены, поставки, подряда, выполнения работ, оказания услуг.

    Передача на безвозмездной основе признается реализацией;

  2. Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

  3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

  4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Операции, не облагаемые НДС (пункт 2 cтатьи 146 НК):

  1. Операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК:

    • операции, связанные с обращением российской и иностранной валют;

    • передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации;

    • передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности;

    • передача имущества, которая носит инвестиционный характер; 

    • передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению;

    • передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозобщества или товарищества;

    • передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) , договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае  выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

    • передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации;

    • изъятие имущества при конфискации, наследовании, обращение в собственность бесхозных вещей;

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nds.html

Добавить комментарий