Как отразить материальную помощь в 6-ндфл?

Содержание

8(499)938-71-68

Как правильно отразить материальную помощь в отчете 6-НДФЛ?

Начиная с 2016 года вводится новая форма отчётности – 6-НДФЛ. Она включает в себя ведомости о выплаченных доходах и налоговых вычетах каждого физического лица, работающего на предприятии.

Оказание материальной помощи в некоторых случаях тоже отражается на бланке. Отчётность сдаёт налоговый агент, то есть тот, кто выплачивает заработную плату подчиненным.

Законодательством РФ предусмотрено несколько видов выплат гражданам для помощи преодоления жизненных трудностей. Некоторые из них не отражаются в вышеупомянутой отчётности:

  • Необлагаемая НДФЛ материальная помощь, которая не указана в Приложении №2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015.
  • Единовременная помощь родственникам умершего сотрудника предприятия. Это также справедливо при его выходе на пенсию в связи со смертью члена семьи.
  • Денежные выплаты физическим лицам в связи с причинением вреда жизни или здоровью после несчастных случаев (стихийных бедствий). Также не отражаются выплаты родственникам и членам семьи погибшего во время стихийного бедствия.
  • Мат. помощь сотрудникам (родственникам или членам семьи работника), пострадавшим от действий террористических организаций на территории России.

Все виды подобных выплат и их учет подробно разобраны на следующем видео:

Что нужно указать при заполнении 6-НДФЛ?

Некоторые виды выплат всё же указываются в подаваемой отчётности. Существуют также определенные финансовые рамки, которые устанавливают максимальные суммы для выплаты за один год. Они регламентируются ст. 217 НК РФ.

В 6-НДФЛ отражают:

  • Материальную помощь, которая подлежит налогообложению в полной сумме. Она заносится в строку 020, где указывается общая сумма начисленного дохода на одно физическое лицо.
  • Выплаты, которые не облагаются НДФЛ полностью или частично, при этом они должны быть указаны в Приложении №2 Приказа ФНС России от 10.09.2015 года. Матпомощь указывается в строке 020, а её необлагаемая налогом часть – в строке 030.

Именно последним способом отражаются следующие выплаты:

  • Выплаты инвалидам общественными организациями обозначаются кодом вычета 506, их величина — до 4000 руб. за один календарный год.
  • Помощь предприятия своим сотрудникам, а также уволившимся по причине выхода на пенсию бывшим работникам указывается под кодом 503, максимальная сумма – также 4000 рублей в год.
  • Финансовая поддержка подчиненных, которые усыновили (удочерили) или родили детей может достигать 50 тыс. рублей за год. Она выплачивается в течение года с момента рождения или усыновления (удочерения). Код — 508.

Пример

В январе 2016 года подчиненному предприятия выплачена материальная помощь в размере 2000 рублей. В мае этого же года сотрудник получил еще 10 000 рублей.

Итого, при заполнении бланка за 1 квартал в строках 020 и 030 указываются 2000 рублей. Уже за полугодие с учётом второй выплаты в строке 020 записывается 12 000 рублей (2000+10000), а в 030 – 4000 рублей.

При этом сумма налога составит (12000-4000) х 0,13 = 1040 рублей. Она заносится в строку 040.

Пример отражения материальной помощи

Материальная помощь, подарки от предприятия и выплаты за расходы на лекарства в этой форме отражаются так же, как и в 2-НДФЛ. В перечень доходов включается вся выплаченная сумма. Часть, которая не облагается налогом, указывается в графе вычетов (строка 030).

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Срок сдачи отчётности зависит от периода:

  • По итогам первого квартала предпринимательской деятельности – до 30 апреля текущего года.
  • Отчётность за полугодие – 31 июля.
  • Три квартала – до 31 октября.
  • Отчёт за год – до 1 апреля следующего года.

При выпадении срока на выходной 6-НДФЛ сдаётся в следующий рабочий день. Выполненные расчёты в бланках нужно сдавать в налоговые инспекции по месту нахождения предприятия.

Ответственность

Налоговый агент может быть оштрафован в трёх случаях:

  • Форма 6-НДФЛ не сдана в соответствующие органы.
  • Отчётность сдана через несколько дней после конечного срока.
  • В форме приведена недостоверная информация.

За каждый месяц просрочки сдачи придется выплатить штраф в размере 1000 рублей согласно пункту 1.2 статьи 126 НК РФ. Через 10 дней после просрочки ФНС может заморозить все финансовые операции и электронные денежные переводы. Каждый бланк с ошибочными сведениями обойдется в 500 рублей. Последней неприятности можно избежать, если вовремя подать уточненную ведомость с исправлением ошибок.

В качестве дополнительных мер наказания применяются административные штрафы размером до 500 рублей относительно руководства организации. За постоянные просрочки налоговики могут заморозить средства на банковском счёте налогоплательщика.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/ndfl/kak-otrazit-materialnuyu-pomoshh-v-6-ndfl.html

Материальная помощь в 6-НДФЛ: как отразить, пример заполнения

Любой работодатель может оказывать своим работникам материальную поддержку. Но если выплаты должны облагаться НДФЛ, их необходимо вносить в расчёт. Чтобы понять, как это сделать правильно, полезно рассмотреть самые распространённые случаи из бухгалтерской практики.

Отражается ли материальная помощь в 6-НДФЛ

Информация о выплаченном материальном вознаграждении вносится в 6-НДФЛ не всегда. Необходимость отражения помощи в отчёте связана с назначением и видом выплат. В бухгалтерии нередко встречается смешение вариантов — полное отражение всей суммы, частичное или отсутствие упоминания о ней.

Виды выплат, которые необходимо показывать в расчёте

Согласно статье 41 НК РФ, любое материальное поощрение, по сути, увеличивает доход работника, а это значит, что с него нужно вычитывать НДФЛ.

Частичное или сверхлимитное отражение

В то же самое время законодательство освобождает от исчисления налога материальную помощь:

  • в сумме, не превышающей 4 000 рублей. Причина выдачи вознаграждения значения не имеет. Но если сотрудник получает сумму, превышающую лимит, из неё уже потребуется удержать НДФЛ по ставке 13%;
  • в сумме, не превышающей 50 000 рублей (для сотрудника, в семье которого появился ребёнок — в первый год после рождения или усыновления; на безналоговую выплату имеет право каждый из родителей). Эта выплата должна быть однократной.

Пример отражения суммы материальной помощи при рождении ребёнка в программе 1С: ЗУП

Какие виды материальной помощи не показывают в расчёте

Существует несколько разновидностей материальной поддержки, с которых налог не взимается, а значит отражать эти суммы в расчёте не нужно. Получать помощь может как сам работник, так и члены его семьи. Оснований для этого предусмотрено множество — от потери собственного здоровья до трагедии в семье. Но для получения выплат необходимо подтвердить свои законные права.

Таблица: материальные выплаты, которые не указываются в 6-НДФЛ

Существуют некоторые виды материальной помощи, которые не облагаются налогом, поэтому их не нужно отражать в отчёте 6-НДФЛ

Как внести данные о материальной помощи в 6-НДФЛ

Вся информация о выданной матпомощи, подлежащей налогообложению, должна быть внесена в расчёт 6-НДФЛ. Исключение составляют начисленные, но не выданные средства.

В расчёте не нужно показывать необлагаемую НДФЛ материальную помощь, которая не поименована в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7–11/387@.

Указание даты фактического получения средств в виде материальной помощи

Чтобы зафиксировать правильное число поступления денежного дохода, нужно заглянуть в Налоговый кодекс РФ, где датой его получения признаётся день выдачи матпомощи. Для помощи, выраженной в натуральной виде — день непосредственного получения дохода. Эти даты должны отражаться в строке 100 формы 6-НДФЛ.

Как отразить дату вычета налога

Датой удержания налога с материальной поддержки будет день фактической выдачи средств. Если матпомощь предоставляется в натуральном виде, НДФЛ удерживается из других доходов, получаемых в денежной форме. В этом случае датой удержания налога будет день выдачи денежных средств. Эти даты также отражаются в документах в строке 110 формы 6-НДФЛ.

Как внести информацию в строку 120

Строка 120 формы 6-НДФЛ содержит в себе данные о сроке перечисления налога в бюджет. Поэтому в ней обозначается последний день, в который денежные средства должны быть перечислены с расчётных счетов предприятия. Такой датой считается рабочий день, который будет следовать после дня фактически выданного работнику дохода.

Как заполнить другие разделы и строки

Отражение данных в других строках формы 6-НДФЛ имеет свои особенности.

Какие данные нужно заносить в раздел 1

Первый раздел фиксирует всю сумму матпомощи вместе с НДФЛ и отдельно — её необлагаемую налогом часть. В последних строках помещается сумма НДФЛ с выданной матпомощи.

Таблица: порядок заполнения раздела 1

Информация, представленная в разделе 2

Во втором разделе записывают всю материальную помощь, выданную за последний квартал. Если с неё не исчисляется налог, указывается только день выдачи помощи и её сумма.

Таблица: особенности заполнения при выдаче частично необлагаемой матпомощи

Второй раздел фиксирует только дни и данные о суммах получения материальной помощи.

Образец заполнения строк на суммы, включающие размер исчисленного НДФЛ

В случаях, требующих удержания НДФЛ, обозначается следующий рабочий день. Отдельно вносится матпомощь вместе с НДФЛ, а в последней строке — сама сумма удержанного налога.

Таблица: заполнения раздела 2 с удержанием НДФЛ

Материальная помощь, выданная в последний день квартала, отражается во втором разделе в следующем квартале.

Пример полного внесения материальной помощи в 6-НДФЛ

Сотрудник ООО «Парус» О. П. Суворов по случаю появления в семье ребёнка получил пособие в сумме 80 000 рублей. Большая часть суммы, а именно 50 000 рублей, по закону налогом не облагается.

Но с превышающих лимит 30 000 рублей потребуется начислить налог. Начисление — (80 000 — 50 000) х 13% = 3 900 рублей. Помощь выдана Суворову 18.11.2017.

Такой вариант выплаты матпомощи вносится в форму 6-НДФЛ по разделу 1 следующим образом:

  • строка 010 (ставка) — 13;
  • строка 020 (пособие, выданное О. П. Суворову) — 80 000;
  • строка 030 (неподлежащая налогообложению доля) — 50 000;
  • строка 040 (НДФЛ с матпомощи О. П. Суворова) — 3 900;
  • строка 070 (размер удержанного налога) — 3 900.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ потребует немного другого заполнения:

  • строка 100 (утверждён доход работника О. П. Суворова) — 18.11.2017;
  • строка 110 (удержан налог с пособия работника О. П. Суворова) — 18.11.2017;
  • строка 120 (важно перечислить сумму необходимо не позднее этой даты) — 19.11.2017;
  • строка 130 (размер материальных выплат) — 80 000;
  • строка 140 (налог) — 3 900.

: безвозмездная помощь и её отражение в документах

Материальные выплаты — это выдача сотруднику дохода, на который никак не влияют результаты его труда. Порядок её оказания разумнее закрепить в специальном локальном акте. И если с выплат полагается перечислить налог, важно правильно внести данные в отчёт 6-НДФЛ.

  • Лидия Ехонцева
  • Распечатать

Источник: https://kadrovik.guru/materialnaya-pomoshh-v-6-ndfl.html

Материальная помощь при рождении ребенка: оформление, НДФЛ и взносы — статья

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Материальная помощь при рождении ребнка выплачивается только в том случае, если предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локально-нормативным актом организации.

 Данная выплата не зависит от квалификации работников, не связана с достижением работником каких-либо производственных результатов, так же нельзя ее назвать стимулирующей.

Поэтому матпомощь при рождении ребенка не является частью оплаты труда — это выплата социального характера.

Как оформить выдачу материальной помощи

Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

  • Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — в данном случае это рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме;
  • Работник прилагает документы, подтверждающие необходимость получения такой помощи: например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
  • Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация вправе разработать ее самостоятельно. В приказе указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

Если матпомощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, то в графе «основание платежа» каждого платежного документа следует дать ссылку на приказ руководителя.

Налогообложение материальной помощи при рождении ребенка

Материальная помощь при рождении ребенка выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при налогообложении прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Не учитывается эта выплата и при применении ­УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А вот порядок обложения таких выплат НДФЛ и страховыми взносами имеет определенные особенности.

НДФЛ

Недавно Минфин изменил мнение относительно обложения НДФЛ сумм материальной помощи при рождении ребенка.

 Прежняя позиция финансового ведомства была такова: не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. То есть, финансовое ведомство считало, что необлагаемый лимит нужно делить между родителями.

 Ранее в Письме от 15.07.2016 № 03-04-06/41390 финансовое ведомство рекомендовало при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Но Минфин РФ отозвал это письмо.

Новую точку зрения на вопрос об обложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка, Минфин озвучил в письмах от 12.07.2017 № 03-04-06/44336 и от 07.08.17 № 03-04-06/50382.

 В соответствии с абзацем 7 пункта 8 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат работникам (в том числе матпомощи) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка.

 При этом должны выполняться следующие условия:

  • матпомощь выплачивается единовременно в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка;
  • размер матпомощи не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Теперь пятидесятитысячный необлагаемый лимит применяется в отношении суммы, выплаченной каждому из родителей (усыновителей, опекунов), в том числе в случае, когда оба родителя (усыновителя, опекуна) трудятся у одного работодателя.

Получается, что при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга.

Ведь теперь тот факт, получал ли второй родитель «детскую» матпомощь или нет, для НДФЛ-целей значения не имеет.

Теперь эта точка зрения объявлена единственной верной, так как все старые, противоречащие новому мнению ведомства разъяснения, признаны неактуальными, и ФНС предписала инспекциям применять в работе именно ее.

Кстати, стоит обратить внимание на Постановление арбитражного суда  Уральского округа от 29.07.

2016 № Ф09-6902/16, где суд отметил, что суть выплаты при рождении ребенка не изменилась в связи с реализацией права на нее по истечении года.

А НК РФ не содержит нормы, предусматривающей, что спустя год льгота не применяется. То есть, по мнению арбитров, матпомощь при рождении ребенка и через год не должна облагаться НДФЛ.

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в статье 422 НК РФ.

 Здесь сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (пп. 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ).

Минфин в письме от 16 мая 2017 № 03-15-06/29546 заявил, что материальная помощь, выплачиваемая при рождении ребенка, не облагается страховыми взносами в пределах лимита (50 тысяч рублей).

Причем этот необлагаемый лимит применятся к выплатам, начисленным каждому из новоиспеченных родителей. Т.е. если и папа, и мама малыша получили каждый по 50 тыс. руб. такой родительской матпомощи, страховые взносы с этих сумм начислять не нужно.

В том числе в случае, когда оба родителя трудятся у одного работодателя.

Таким образом, получается, что в отношении материальной помощи при рождении ребенка теперь действуют одинаковые правила обложения и НДФЛ, и страховыми взносами.

Бухгалтерский учет материальной помощи при рождении ребенка

Выплата работнику материальной помощи учитывается в составе прочих расходов на дату издания соответствующего приказа руководителя (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, материальная помощь учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Поскольку при налогообложении прибыли суммы материальной помощи при рождении ребенка не учитываются в составе налоговых расходов, выплачиваемой работодателем работнику, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

Пример 1

Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

Дт 73 Кт 51 — 50 000 — Выплачена материальная помощь с расчетного счета

Дт 99 Кт 68 — 10 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб. х 20%)

Пример 2

Изменим условия примера 1. Выплата работнице единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка составила 70 000 руб.

В нашем примере сумма страховых взносов рассчитывается исходя из общего тарифа (на обязательное пенсионное страхование — 22%, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%, обязательное медицинское страхование — 5,1%).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитаны с применением тарифа 0,2%. Согласно пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ страховые взносы включаются в состав расходов в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 20.03.

2013 № 03-04-06/8592, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457).

В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:

Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

Дт 91 Кт 69 — 6040 — Начислены страховые взносы на облагаемую ими сумму материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 30,2%)

Дт 73 Кт 68 — 2 600 — Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи  ((70 000 — 50 000) руб. х 13%)

Дт 73 Кт 51 — 67 400 — Выплачена материальная помощь из кассы (70 000 — 2 600) руб.

Дт 99 Кт 68 — 14 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (70 000 руб. х 20%)

Отражение в 6-НФДЛ

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Из Приложения к Письму ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопросы 3, 4) следует, что строка 030 «Сумма налоговых вычетов» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

При заполнении строки 020 «Сумма начисленного дохода» следует учитывать, что в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в ст. 217 НК РФ. При этом не разъяснен порядок отражения в расчете сумм, частично не подлежащих налогообложению.

Поэтому обратимся к письму ФНС России в от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@. Налоговая инспекция на основании п. 8 ст.

217 НК РФ пришла к выводу, что работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб.

В случае если размер указанного дохода, выплачиваемого в налоговом периоде, превысит 50 000 руб., данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50 000 руб.

, все же отразила данный доход в расчете по форме 6-НДФЛ, то организация должна отразить такой доход в сведениях по форме 2-НДФЛ за указанный налоговый период. В таком случае данные по строке 020 расчета по форме 6-НДФЛ и общая сумма дохода, указанного в п.

 5 представляемых по всем налогоплательщикам справок по форме 2-НДФЛ, будут идентичны, что соответствует Контрольным соотношениям ФНС России.

Дело в том, что если налоговый агент отразит соответствующую выплату в расчете по форме 6-НДФЛ, но не отразит ее в форме 2-НДФЛ, это приведет к нарушению Контрольных соотношений, что может повлечь за собой процедуру истребования от налогового агента соответствующих пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1596

Добавить комментарий