Каковы права и обязанности налоговых органов?

Права и обязанности налоговых органов

Каковы права и обязанности налоговых органов?



Обратная связь

ПОЗНАВАТЕЛЬНОЕ

Сила воли ведет к действию, а позитивные действия формируют позитивное отношение

Как определить диапазон голоса – ваш вокал

Как цель узнает о ваших желаниях прежде, чем вы начнете действовать. Как компании прогнозируют привычки и манипулируют ими

Целительная привычка

Как самому избавиться от обидчивости

Противоречивые взгляды на качества, присущие мужчинам

Тренинг уверенности в себе

Вкуснейший “Салат из свеклы с чесноком”

Натюрморт и его изобразительные возможности

Применение, как принимать мумие? Мумие для волос, лица, при переломах, при кровотечении и т.д.

Как научиться брать на себя ответственность

Зачем нужны границы в отношениях с детьми?

Световозвращающие элементы на детской одежде

Как победить свой возраст? Восемь уникальных способов, которые помогут достичь долголетия

Как слышать голос Бога

Классификация ожирения по ИМТ (ВОЗ)

Глава 3. Завет мужчины с женщиной

Оси и плоскости тела человека – Тело человека состоит из определенных топографических частей и участков, в которых расположены органы, мышцы, сосуды, нервы и т.д.

Отёска стен и прирубка косяков – Когда на доме не достаёт окон и дверей, красивое высокое крыльцо ещё только в воображении, приходится подниматься с улицы в дом по трапу.

Дифференциальные уравнения второго порядка (модель рынка с прогнозируемыми ценами) – В простых моделях рынка спрос и предложение обычно полагают зависящими только от текущей цены на товар.

Учитывая публично-правовой характер взаимоотношений налогоплательщика и налогового органа, крайне важно определить права и обязанности последнего.

Федеральная налоговая служба (ФНС) России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции:

– контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах;

– контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и иных обязательных платежей.

ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Переходя к характеристике ФНС России, отметим, что служба находится в ведении Минфина России.

ФНС России и ее территориальные органы – управления по субъектам РФ, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня – составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти (финансовыми и таможенными органами, МВД России), органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами РФ. Такое взаимодействие происходит, в частности, при проведении налоговых проверок, контроле за соблюдением законодательства о налогах и сборах, проведении информационной работы по применению законодательства о налогах и сборах, в ходе привлечения к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Для выполнения своих функций налоговые органы наделены соответствующими правами. Налоговые органы вправе:

– требовать от налогоплательщика документы по установленным формам, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

– проводить налоговые проверки;

– приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика;

– осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения и территории;

– изыскивать недоимки, а также пени и штрафы.

Вышестоящие налоговые органы в определенных случаях вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов.

Указанный перечень прав налоговых органов является далеко не исчерпывающим, налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные НК РФ. К примеру, в связи с вступлением в силу в 2011 г. Федерального закона “О национальной платежной системе” налоговые органы вправе “работать” с электронными денежными средствами.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах. Такое несоответствие может быть выявлено, в частности, в ходе рассмотрения вышестоящим налоговым органом жалобы налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента.

Налоговые органы являются федеральными органами исполнительной власти, поэтому их правовое положение определяется не только правами, но и возложенными на них обязанностями.

Перечень обязанностей налоговых органов, установленный НК РФ, открытый, поскольку налоговые органы выполняют также другие обязанности, предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами.

Основная обязанность налоговых органов заключается в соблюдении законодательства о налогах и сборах: налоговые органы должны надлежащим образом реализовывать возложенные на них функции, а также не нарушать прав и законных интересов других участников налоговых правоотношений.

Налоговые органы, в частности, обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. С 2012 г. Минфин России дает разъяснения также ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

При этом разъяснения, направляемые Минфином России ФНС России, также не являются нормативными правовыми актами, не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм, а также не подлежат регистрации в Минюсте России в порядке, установленном для нормативных правовых актов;

6) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение.

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов.

При реализации прав и обязанностей налоговых органов должностные лица налоговых органов обязаны действовать в пределах своей компетенции, т.е. в пределах предоставленных им полномочий. Превышение полномочий, а также нарушение требований НК РФ и иных федеральных законов незаконно и может повлечь за собой наступление ответственности этих должностных лиц;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

Право на защиту своей чести и доброго имени – одно из конституционных прав человека, в связи с чем должностным лицам налогового органа надлежит быть вежливыми по отношению к налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам, не допускать ни при каких обстоятельствах унижения чести и достоинства налогоплательщика, их представителей или иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются выполнением соответствующих обязанностей должностными лицами налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет за собой ответственность, предусмотренную федеральными законами. Должностные лица налоговых органов могут быть привлечены к дисциплинарной, административной и уголовной ответственности.

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при проведении проверок.

Источник: http://megapredmet.ru/1-69536.html

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Важная роль в обеспечении эффективного функционирования налоговой системы РФ отводится налоговым органам, к которым в соответствии с действующим законодательством относится Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба, включая ее структурные подразделения по всей территории государства.

Система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ, и состоит из трех звеньев. Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику.

Структура налоговых органов представлена на схеме

Министерство финансов РФ (Минфин России)
Федеральная налоговая служба (ФНС России)
Управления ФНС России по субъектам РФ
Организации в ведении ФНС РоссииМежрегиональные и территориальные инспекции ФНС России

Центральным органом управления налогообложением в РФ является ФНС России.

Основные функции, возложенные на ФНС России по контролю и надзору:

  • за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах;
  • за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;
  • за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;
  • за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов;
  • за информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.

ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:

  • государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;
  • представление в делах о банкротстве и процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

ФНС России находится в ведении Минфина России.

ФНС России руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Минфина России, а также Положением о ФНС России.

ФНС России ведет деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

ФНС России возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению министра финансов.

Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом, но в то же время находится в вертикальной подчиненности и входит в единую централизованную систему.

Особенностью реформирования структуры налоговых органов является создание межрегиональных и межрайонных инспекций. В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности.

Межрегиональные инспекции по федеральным округам занимают промежуточное положение между федеральной налоговой службой и территориальными управлениями ФНС России.

Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам созданы:

  • для осуществления взаимодействия с полномочными представителями Президента РФ в федеральных округах по вопросам, отнесенным к их компетенции;
  • для контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах на территории соответствующего федерального округа;
  • для проведения налоговых проверок.

На межрегиональном уровне также существует семь межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам в следующих сферах:

    • разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализаций нефти и нефтепродуктов;
    • разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация природного газа;
    • производство и оборот этилового спирта из всех видов сырья алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции;
    • электроэнергетика, в том числе производство, передача, распределение и реализация электрической и тепловой энергии;
    • производство и реализация продукции металлургической промышленности;
    • оказание транспортных услуг;
    • оказание услуг связи.

Налоговые службы на уровне субъектов РФ (республик, краев) выполняют следующие задачи:

      • осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства на территории соответствующего субъекта РФ;
      • обеспечивают поступление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.

Руководителя Управления ФНС России по субъекту РФ назначает руководитель ФНС России по согласованию с полномочным представителем Президента РФ по соответствующему субъекту Федерации.

Можно выделить два вида инспекций Федеральной налоговой службы межрайонного уровня:

      • инспекции ФНС России, контролирующие территорию не одного, а нескольких административных районов;
      • инспекции ФНС России, осуществляющие налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне.

Права налоговых органов в соответствии со ст. 31 НК РФ:

  • требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (данное право реализуется при проведении налогового контроля; порядок истребования документов рассмотрен при описании форм и методов налогового контроля);
  • проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ (проверки могут быть камеральными и выездными);
  • приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков в порядке, предусмотренном НК РФ (операции по счетам приостанавливаются чаще всего в случае непредставления налоговых деклараций в срок, установленный законом, или в качестве одной из мер, обеспечивающих поступление налогов в бюджеты всех уровней; в случае непредставления декларации в установленный срок операции по счету приостанавливаются до момента ее представления; арест на имущество налагается в случаях, предусмотренных налоговым законодательством);
  • производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений (выемка документов проводится, когда имеется достаточно оснований полагать, что документы будут сокрыты, изменены или уничтожены);
  • осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества (осмотр помещения производится в рамках выездной налоговой проверки);
  • определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основе имеющейся информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (суммы налогов определяются расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги);
  • взыскивать в бесспорном порядке с юридических лиц недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ (штрафные санкции взыскиваются только в судебном порядке; с индивидуальных предпринимателей и физических лиц все виды недоимок взыскиваются только в судебном порядке; с юридических лиц — в бесспорном или судебном порядке);
  • требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков (это требование реализуется в порядке контроля налогоплательщиков, осуществляющих уплату налогов, а также банков, которые, выступая в роли налоговых агентов, перечисляют денежные средства в соответствующий бюджет);
  • привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков (порядок привлечения для контроля рассмотрен при описании форм и методов налогового контроля);
  • вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (свидетель имеет право отказаться от дачи показаний в случаях, предусмотренных законодательством; при этом обязательно составляется протокол опроса свидетеля);
  • заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности (данное право реализуется в случае грубых нарушений налогового законодательства, которые можно квалифицировать как преступления, а также неуплаты (неполной) уплаты налогов);
  • предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски по вопросам, связанным с налогообложением (для налогоплательщиков — физических лиц — суд общей юрисдикции, для юридических лиц — арбитражный суд).

Обязанности налоговых органов в соответствии со ст. 32 НКРФ:

  • соблюдать законодательство о налогах и сборах — главная обязанность налоговых органов и их должностных лиц (законодательством предусмотрено, что при нарушении закона налоговыми органами налогоплательщик имеет право взыскать убытки, причиненные их неправомерными действиями);
  • осуществлять контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (порядок осуществления налогового контроля строго регламентирован НК РФ и иными законодательными и нормативными актами);
  • вести в установленном порядке учет налогоплательщиков, включающий в себя своевременную постановку на налоговый учет, присвоение ИНН, КПП, своевременное снятие с учета налогоплательщика и т.д.;
  • проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства и других законодательных и нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов (следует иметь в виду, что налоговый орган обязан ответить на запрос налогоплательщика в течение 30 дней);
  • осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов (налоговые органы обязаны принять решение об их зачете или возврате в течение 30 дней);
  • соблюдать налоговую тайну (понятие «налоговая тайна» возникает с момента постановки налогоплательщика на налоговый учет и заключается в том, что налоговый орган обязан хранить и не разглашать информацию о налогоплательщике — его учредителях, месте жительства, местонахождении, его оборотов по реализации и т.д.).

Таможенные органы. Основной обязанностью таможенных органов является контроль уплаты налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ. Кроме того, они выполняют ряд функций налоговых органов.

Таможенные органы взимают налоги в соответствии с таможенным законодательством и другими федеральными законами, а также с учетом положений НК РФ.

При этом Таможенный и Налоговый кодексы Российской Федерации существенно различаются, в том числе в отношении сфер взимания налогов (таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, акцизы), полномочий, процедур делопроизводства, принятия решений и т.д.

Однако должностные лица таможенных органов исполняют все обязанности должностных лиц налоговых органов, а также другие обязанности, предусмотренные таможенным законодательством.

Источник: http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page16.html

Фнс рф, права и обязанности налоговых органов

Налоговые органы Российской Федерации — единая централизованная система органов контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения. Федеральная налоговая служба — федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов.

Федеральная налоговая служба создана на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» и является правопреемницей Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. Налоговые органы вправе:

Требовать от налогоплательщика документы, являющиеся основанием и подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

Проводить налоговые проверки;

При проверке производить выемку документов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, если есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, скрыты, изменены, заменены;

Вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов, либо в связи с налоговой проверкой;

Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках, налагать арест на имущество налогоплательщиков;

Обследовать любые складские, торговые и иные помещения, используемые налогоплательщиком. Проводить инвентаризацию имущества;

Определять суммы налогов, подлежащих внесению в бюджет, расчетным путем на основе имеющейся информации;

Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений, контролировать выполнение указанных требований;

Взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени;

Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов сумм налогов и пени;

Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, переводчиков,экспертов;

Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

Заявлять ходатайство об аннулировании, приостановлении действия лицензий, выданных юридическим и физическим лицам;

Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

Таким образом, права налоговых органов достаточно широки. Что касается обязанностей должностных лиц налоговых органов, то они обязаны:

действовать в строгом соответствии с Налоговым кодексом и иными федеральными законами;

реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям, иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

28. Права и обязанности налогоплательщика.

Права налогоплательщика устанавливаются Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах (например, постановлением городской думы). В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщик, в частности, имеет право:

получать в налоговых органах по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах (сборах), законодательных и иных нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;

получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

использовать налоговые льготы в установленном порядке при наличии оснований;

получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом;

на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам;

обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

требовать соблюдения налоговой тайны.

Остановимся более подробно на отдельных правах налогоплательщиков.

Налогоплательщик, в частности, обязан:

уплачивать законно установленные налоги;

встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом;

вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность;

представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

29. Участники отношений в сфере налогообложения.

Участниками налоговых отношений в Российской Федерации со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы. К ним относятся:

Государственная налоговая служба Российской Федерации

Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации,

Государственный таможенный комитет Российской Федерации,

Финансовые и казначейские органы.

Государственная налоговая служба Российской Федерации.

Источник: http://studopedya.ru/2-69510.html

Права и обязанности налоговых органов

Каковы права и обязанности налоговых органов?

Несмотря на негативное отношение к органам системы ФНС и сотрудникам этих учреждений, налоговые инспекции и инспекторы имеют не только права, которые и вызывают столь отрицательное восприятие, но и обязанности.

Полномочия и вмененные функции органов ФНС четко резонируют с правами и обязанностями налогоплательщиков, чьи стереотипы связаны с малыми знаниями и вовсе незнанием собственного статуса в налоговых правоотношениях.

За последние годы ФНС во главе Минфина проделала мощную работу по оптимизации законодательства, ориентируясь на интересы налогоплательщиков, которым предоставлялось и предоставляется все больше удобств для реализации общественного фискального договора с государством.

Вместе с тем в сфере налогового управления — администрирования и контроля — произошло расширение и углубление полномочий инспекций и их сотрудников, целью чего является повышение эффективности наполнения бюджетов и экономической среды.

В 30-ой статье кодекса о налогах и сборах обозначено понятие налоговых органов:

Связная система с централизованной иерархией, осуществляющая контроль за правомерным исполнением законодательных предписаний, точным расчетом, полноценным и своевременным удержанием и перечислением в структуру бюджетов России налогов, сборов и взносов.

Централизованным руководством системы является ФНС, подотчетная Министерству финансов, подотчетному Правительству России.

Звенья системы функционируют в рамках своих полномочий и законодательной базы о налогах и сборах. Разрешено взаимодействие между инспекциями ФНС и другими учреждениями налоговой службы, а также иными ведомствами исполнительной ветви власти на трех уровнях, внебюджетными фондами России.

Права

Дальнейшая статья — 31-ая — раскрывает компетенцию и полномочия органов ФНС:

  • осуществлять налоговый контроль в виде проверок в соответствии с положениями кодекса;
  • проверять выполнение банковскими учреждениями возложенных обязанностей; нормы такого контроля изложены в кодексе, а также формируются при взаимодействии ФНС и Банка России;
  • запрашивать в рамках фискального законодательства от плательщиков и налоговых агентов документацию, утвержденную в формах и форматах и обосновывающую правомерность расчета и перечисления платежей, точность исчисления и соблюдение сроков;
  • осуществлять выемку документации у плательщиков и налоговых агентов в процессе налоговой проверке согласно установленному порядку, если существует обоснованная вероятность утаивания, уничтожения, искажения или замены данной документации;
  • приглашать на территорию налоговой инспекции плательщиков и налоговых агентов путем направления письменного уведомления — для представления разъяснений по вопросам расчета, взимания, перечисления платежей, по вопросам проводимой проверки и в других случаях, требующих объяснений субъекта;
  • блокировать движение расходных операций на банковских счетах и электронных кошельках плательщиков и агентов;
  • арестовывать имущество;
  • проводить осмотр помещений, используемых плательщиками для получения доходов или хранения облагаемых объектов, торгового, складского, подсобно-бытового, промышленного и другого назначения по любому местонахождению; при этом допускается инвентаризация имущества согласно установленному Минфином алгоритму;
  • рассчитывать размеры налогов, сборов, взносов и иных связанных платежей автономно — опираясь на сведения, которыми располагают органы ФНС и других ведомств, если плательщик или агент не позволяет инспекторам выполнить осмотр надлежащий территорий и помещений, не сдает установленную документацию, не ведет бухгалтерский и налоговый учет и простой учет доходов и расходов либо ведет с отклонениями от норм и порядка, или плательщик в лице заграничной компании, не занимающейся хозяйствованием в пределах России через статичное представительство, не декларирует объекты по имущественному налогу;
  • выполнять принудительное взыскание недоимки и неустойки из банковских счетов или интернет-кошельков, имущества плательщика;
  • запрашивать от банковских учреждений платежную документацию, удостоверяющую перечисление налоговых платежей в бюджеты России на счета Казначейства;
  • выдвигать требования к плательщикам и агентам исправить выявленные в процессе налогового контроля ошибки и нарушения порядка и отслеживать динамику исполнения требований;
  • приглашать для полноценности налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков;
  • приглашать свидетелей, способных дать информацию, полезную для эффективности налогового контроля;
  • вернуть юридическую силу суммам недоимки и неустойки, прежде отнесенным к безнадежным и невзыскиваемым;
  • представлять заявление об упразднении или приостановлении юридической силы лицензий, имеющихся у физических лиц и предприятий для выполнения лицензируемых видов хозяйствования;

А также обращаться в суды арбитражного и общего порядка, в том числе Верховный и Высшие суды, с исками:

  • для прекращения инвестиционного кредитного договора до окончания его срока;
  • для взимания сумм неустойки в виде пеней и штрафов и задолженностей по налогам, сборам и взносам в законном порядке;
  • для компенсация вреда, нанесенного России и ее муниципалитетам в силу незаконных деяний банка по проведения расходным операций с банковскими счетами субъекта, что повлекло невозможность взимания с этих счетов сумм неустойки и недоимки;
  • в других ситуациях.

Помимо перечисленных прав, органы ФНС имеют и другие полномочия, которые излагаются в кодексе, федеральных законах, НПА, уточняются в письма Минфина и ФНС.

Как видно, компетенция налоговых органов связана с обеспечением поступления причитающихся налогов, сборов и взносов.

Иерархия

Статья 31 оговаривает принцип верховенства: органы, находящиеся в более высокой ступени иерархии налоговой системы, могут упразднять и менять действия и решения более низких ступеней.

Порядок приоритета решения по возрастанию:

  • на местном уровне — межрайонные и территориальные инспекции ФНС, занимающиеся непосредственными задачи по главным направлениям фискальной системы;
  • на региональном уровне — управления ФНС, основными функциями которых признаются методическое и организационно-правовое сопровождение нижестоящих органов, аналитика и сведение данных в единую статистику;
  • на межрегиональном уровне — межрегиональные инспекции ФНС, выполняющие надзор за крупнейшими налогоплательщиками;
  • на федеральном уровне — ФНС, федеральный орган исполнительной власти в сфере контроля за налогами, сборами и взносами, статус службы утвержден в постановлении Правительства России.

ФНС

ФНС обладает функциями и целями не только в сфере контроля, но и смежных и иных областях:

  • соблюдение налогового законодательства;
  • правомерное исчисление, взимание, перечисление фискальных платежей в сроки;
  • надзор за промыслом и реализацией этанола, алкогольных, спиртосодержащих и табачных товаров;
  • участие в антикоррупционной политике;
  • установление и развитие международных отношений;
  • валютное администрирование.

Налоговая служба получила задачи и полномочия по:

  • регистрации предприятий, крестьянских хозяйств и ИП и ведение реестров;
  • представлению интересов российских бюджетов в виде требований о погашении задолженностей при проведении процедуры банкротства.

Валютный агент

В рамках исполнения администрирования валютного законодательства ФНС России вправе:

  • осуществлять проверки на предмет соблюдения валютных НПА резидентами и нерезидентами России;
  • на предмет точности и полноценности сведений в учете валютного движения и отчетности;
  • требовать документацию и анализировать данные из нее, касающиеся открытия валютных счетов, операций по ним.

Документы

Для реализации функций и прав, которыми налоговые органы наделены для этого, ФНС предусмотрел законный алгоритм направления документов по строгим формам и форматам, адресуемым субъектам налоговых правоотношений. Порядок состоит из нескольких приказов.

Такие документы передаются адресатам несколькими способами:

  • вручаются лично;
  • передаются законному представителю — доверенному лицу, родителям, опекунам или попечителям недееспособных лиц;
  • направляются письмом в заказном режиме;
  • посылаются по интернет-каналам.

Те лица, которым вменена обязанность представлять отчетность в налоговые инспекции в цифровом виде, получают налоговые уведомления только в том же формате.

Уведомление, посланное почтовым отправлением, признается врученным лицом на 6-ой день после отправки. Документ, посланный в личный кабинет налогоплательщика, признается доставленным на второй день после отправки.

ВАЖНО: Бумажный документ с подписью и печатью должностного сотрудника налоговой инспекции и цифровой документ с электронной подписью инспекции тождественны.

Уведомления в виде писем посылаются:

  • на адрес нахождения российского предприятия, содержащийся в ЕГРН;
  • на адрес реализации хозяйственной деятельности заграничной компании;
  • на указанный адрес для отправки документов заграничной компанией, не исполняющей в пределах России хозяйствование через представительства, но имеющей недвижимость на территории страны;
  • на адрес проживания либо указанный адрес для отправки документов индивидуального предпринимателя и лиц, осуществляющих частную практику.

Заграничной компании, учтенной в инспекции ФНС, документы направляются только удаленным способом. До получения доступа к сервису «Личный кабинет» уведомления посылаются им на иные известные налоговому органу электронные адреса.

Обязанности

Дальнейшая статья — 32-ая — первой части кодекса раскрывает перечень основных обязанностей органов системы ФНС:

  • исполнять налоговое законодательство — администратор ветви права должен быть примером соблюдения установленных норм;
  • контролировать исполнение налогового законодательства;
  • выполнять постановку на учет и ведение в базе «АИС-налог», а также в реестрах учетную информацию о налогоплательщиках;
  • проводить устное и письменное осведомление населения о функционирующих в стране налогах, сборах, взносах, о законодательстве в сфере налогообложения как федерального уровня, так и остальных ступеней, о методах правильного расчета и перечисления фискальных платежей, о сроках исполнения обязательств, о правах и обязанностях участников налоговых правоотношений, ответственности и санкциях;
  • предоставлять бланки налоговых деклараций и давать пояснения по порядку их заполнения;
  • отвечать квитанцией на получение через личный кабинет запрошенных документов от налогоплательщиков;
  • основываться в своей компетенции на позицию Минфина России, изложенную в официальных письмах;
  • хранить налоговую тайну и блюсти ее соблюдение; понятие налоговой тайны приведено в 102-ой статье кодекса;
  • уведомлять плательщиков и налоговых агентов о КБК — реквизитах для перевода налоговых платежей на счета Казначейства, об их изменениях и другую информацию, необходимую для правильного составления платежных поручений;
  • возвращать плательщикам и налоговым агентам суммы платежей, уплаченных в избыточном размере либо взысканных излишне, путем отправления отделениям Федерального казначейства поручения о возврате или зачете;
  • вручать в установленные сроки и установленными способами плательщикам и налоговым агентам требования об уплате сборов, взносов, налогов, решения и акты по налоговым проверкам, налоговые уведомления о необходимости уплаты;
  • формировать и предоставлять субъектам по их запросу справку, содержащую сведения о положении расчетов субъекта по налогам, взносам, сборам, неустойкам, и справку о выполнении налоговых платежных обязательств;
  • справку о расчетах необходимо вручить лицу до истечения пяти дней, справку об исполнении — десяти;
  • формировать и предоставлять справку о расчетах по налогу на прибыль консолидированной группы плательщиков по запросу такой группы или ее участников;
  • проводить с субъектами налоговых взаимоотношений по их запросу единую двустороннюю сверку расчетов; оформить итог сверки актом и послать лицу по ТКС до конца следующего дня после дня оформления заключения, соблюдая порядок приказа ФНС;
  • выдавать копии решений, принятых в отношении плательщиков и налоговых агентов по их запросу; обязанность касается и участников консолидированной группы;
  • по запросу любых лиц формировать выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП и выдавать их заявителям в пять дней со дня запроса; выписки об экономических субъектах предоставляются любому лицу, уплатившему причитающую государственную пошлину и подавшему заявление; обязательно формирование как выписок из «АИС-налог» — предприятий и ИП, учтенных в конкретной инспекции, а также из федеральной базы реестра по всей России;
  • в рамках межведомственного взаимодействия передавать в отделения государственных внебюджетных фондов информацию о создании подразделений, изменении или прекращении деятельности подразделений.

Разумеется, это не все обязанности налоговых органов. Более конкретные их вариации приводятся на протяжении всего кодекса, а также содержатся в законах и НПА.

Возбуждение уголовного дела

Помимо налоговой ответственности за нарушение законодательного порядка уплаты фискальных платежей существуют административная и уголовная.

ВАЖНО: После отправки требования об уплате недоимки и неустойки налоговая инспекция ждет выполнения обязательств два месяца.

Если плательщик игнорирует требование и не исполнил его в этот срок, а нарушение по размерам, сути и времени содержит все признаки преступления, инспекция обязана по наступлении просрочки требования передать материалы по субъекту в органы Следственного комитета, которые начнут расследование дела и могут привлечь ответственных лиц к уголовным санкциям в виде штрафа, ареста имущества и лишения свободы.

Должностные лица налоговых органов

Сотрудники структур ФНС имеют права и права, идентичные правам и обязанностям, перечисленным в статье 31.

Заключение

Кодекс отдельно выделяет необходимость сохранять достоинство и честь плательщиков, проявляя внимательность и корректность при их обращении к должностным лицам.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/obshhie-voprosy/prava-i-obyazannosti-nalogovyx-organov.html

Добавить комментарий