Когда платить ндфл с отпускных?

Содержание

8(499)938-71-68

Ндфл с отпускных: когда платить в 2018 году (сроки перечисления согласно изменениям)

Когда платить НДФЛ с отпускных?

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2018 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше.

Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев.

В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

  • 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
  • 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта.

Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП.

Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

  • не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
  • не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Вид доходаУплата НДФЛ
Заработная платаНе позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты
Доход в натуральной формеНе позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме
Пособие по нетрудоспособности (больничный)Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие
ОтпускныеНе позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены.

Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово.

Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня.

Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются.

Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

Правильно рассчитать НДФЛ и соблюсти сроки перечисления налога вам поможет онлайн-бухгалтерия. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно, а также:

  • выпуск КЭП в подарок 2 месяца
  • обслуживания счёта бесплатно
  • напоминания о сроках сдачи и оплаты
  • автоматическое заполнение декларации

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант – предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

  • 2012 – отпускные;
  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/ndfl-s-otpusknyh

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году (срок уплаты)

В своей работе периодически перед бухгалтером встает вопрос о предоставлении работникам очередных оплачиваемых отпусков.

Это обязывает бухгалтера иметь четкое представление не только о порядке расчета отпускных выплат по соответствующим ставкам, в зависимости от налогового статуса работника организации, а также о сроках его перечисления в налоговый орган.

Информацию о сроках уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году мы представим далее в нашей статье. В статью встроен онлайн сервис по определению даты уплаты отпускных, с помощью которого вы узнаете, когда платить НДФЛ.

Правовые аспекты исчисления НДФЛ с отпускных выплат в 2018 году

Прежде всего, отметим, что право работника на отпуск определено Главой 19 ТК РФ. Статья 116 ТК РФ регулирует порядок оплаты отпусков.

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ с различных выплат работнику, в том числе и с отпускных, регулируются Главой 23 НК РФ. Данная глава определяет категории налогоплательщиков по НДФЛ, порядок определения налоговой базы, ставки налога, перечень видов облагаемых и необлагаемых доходов, вычеты, которые применяются при расчете налога, а также рассмотрен порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом они в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ именуются налоговыми агентами.

Также следует обратить внимание на такой нормативный акт, как Федеральный закон “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах” от 02.05.2015 N 113-ФЗ (последняя редакция) в котором в частности отражены новшества относительно порядка удержания и уплаты НДФЛ, вступившие в силу с 1 января 2016 года и, действующие по настоящее время.

Когда платить НДФЛ с отпускных (срок уплаты)

Перечислите удержанный с отпускных налог не позднее последнего календарного дня месяца, в котором выдали отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если платите отпускные в последний календарный день месяца, в этот же день перечислите НДФЛ. При этом не важно, за какой срок уплачены отпускные. 

Например, работник идет отпуск в апреле. Отпускные перечислены ему на карту в марте. Получается, срок уплаты НДФЛ с отпускных — последний день марта.

Другой пример. Работник уходит в отпуск в марте. Отпускные перечислены в марте. Срок уплаты НДФЛ с отпускных — тоже последний день марта.

Посмотрите ниже, как ФНС поясняет момент уплаты НДФЛ с просроченной зарплаты.

Принципы определения сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в 2018 году

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 КНК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (с учетом исключений), начисленным налогоплательщику за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 и пунктом 3 статьи 224 Кодекса, а именно 13% с отпускных, выплаченных физическому лицу – резиденту РФ и 30% с отпускных, выплаченных физическому лицу – нерезиденту РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Одним из наиболее важных моментов в процессе начисления и удержания НДФЛ с отпускных, является порядок определения даты удержания и даты перечисления НДФЛ с данных выплат в бюджет.

Итак, контрольные даты по НДФЛ находятся в зависимости от срока (даты) выплаты отпускных.

Этот доход отражается налоговым агентом в день выплаты отпускных,  в налоговой карточке по НДФЛ и включается  в облагаемую базу.

НК РФ определяет, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункта 4 статьи 226 НК РФ Сумма НДФЛ).

Таким образом, день удержания НДФЛ с отпускных совпадает с днем их выплаты.

При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 6 статьи 226 НК РФ. Если  ситуация сложилась так, что отпускные выплачиваются  в последний календарный день месяца, то НДФЛ с них необходимо в этот же день перечислить в бюджет.

При этом в п. 7 ст. 6.1 НК РФ возникают случаи, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем. Тогда днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Точность определения сроков начисления, удержания и перечисления НДФЛ с отпускных, влияет на правильность заполнения Расчета 6 – НДФЛ.

Разберем на примерах определение сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в бюджет.

Рекомендуем к прочтению:

2-ндфл за 2017 год срок сдачи

Справка 2-ндфл новая форма 2018

Источник: https://www.26-2.ru/art/351693-kogda-platit-ndfl-s-otpusknyh

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

В 2015 году были внесены изменения в НК РФ, касающиеся сроков уплаты НДФЛ. Они вступили в силу 01.01.16 года. В какой срок перечисления НДФЛ с зарплаты и других доходов?

Новые сроки

По новым правилам срок перечисления НДФЛ ограничен днем, следующим после дня выплаты дохода. Если расчет осуществляется частями, то аналогично должен перечисляться налог.

Если речь идет о выплате пособий по нетрудоспособности и оплате отпусков, удержание налога должно осуществляться не позднее последнего числа текущего отчетного месяца.

Если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной, то оплату нужно осуществить в следующие рабочие сутки.

Расчет

Срок перечисления налога в 6-НДФЛ отсчитывается с момента получения дохода. Таковым является день:

  • поступления выплаты путем перечисления денег на банковский счет или в наличной денежной форме;
  • выдачи доходов в форме товаров, услуг;
  • покупки ценных бумаг;
  • когда был произведен зачет встречных требований;
  • списания безнадежной задолженности с баланса;
  • последний день месяца утверждения авансового отчета по возвращению сотрудника из командировки;
  • последний день месяца в течение срока действия кредита.

Исчисленную сумму агент должен списать с доходов плательщика по факту выплаты средств.

НДФЛ с доходов в денежной форме подлежит удержанию в момент выплаты средств сотруднику. Налог с доходов, предоставлен в натуральной форме или в виде материальной выгоды следует удерживать с любых вознаграждений. Тогда дата выплаты и удержания могут различаться. Удерживаемая за раз сумма сбора не может быть больше 50% от вознаграждения.

Сроки уплаты

Предельный срок перечисления средств зависит от вида дохода. По общим правилам средства в бюджет должны поступить не позднее следующего за выплатой доходов дня. Если работодатель зарплату за январь выплатил 3 февраля, то датой получения средств считается 31 января, удержания – 3 февраля, а крайний срок оплаты – 4 февраля.

Пример 1

С 19 по 25 января 2016 года сотрудник был в отпуске. Отпускные были 17 января в сумме 10 тыс. руб. Оклад сотрудника – 45 тыс. руб. За январь, в котором он отработал 10 дней, было начислено 30 тыс. руб. (45\15*10). Вычеты с зарплаты не предусмотрены.

На дату выплаты отпускных следует удержать НДФЛ: 10*0,13 = 1,3 тыс. руб.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных – 1 февраля (так как 31 января – выходной).

НДФЛ с зарплаты: 30*0,13 = 3,9 тыс. руб.

Исчислить НДФЛ следует 31.01, удержать – при выплате дохода, перечислить – на следующий день.

Аванс по налогу

У сотрудника за месяц могут одновременно производиться выплаты отпускных и больничных. Какой в таком случае предусмотрен срок уплаты налога? Можно ли сделать авансовый платеж?

Срок перечисления НДФЛ с больничного ограничен последним днем месяца, в котором производится выплата. Можно перечислить сумму налога раньше, но не позднее оговоренной даты. Например, отпуск у сотрудника начинается 25 апреля и длится до 15 мая. Отпускные начислены в сумме 10 тыс. рублей.

С них удержан НДФЛ – 1,3 тыс. руб. Средства перечислены в бюджет 16 апреля. В этот же день сотруднику было выдано 8,7 тыс. руб. Налог можно уплатить в день выдачи дохода. Авансом перечислять средства в бюджет нельзя. Налог подлежит удержанию с доходов сотрудника.

Платить его за счет собственных средств агентом запрещено НК (ст. 226). Перечисленная сумма рассматривается как ошибочно уплаченная и подлежит возврату. Авансом по уплате налога она не считается.

Если работодатель нарушил стандартный срок перечисления налога НДФЛ, ссылаясь на перечисленную предоплату, то ФНС может доначислить пеню.

Штрафы

Если был нарушен срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ или рассчитана неправильная сумма, то на налогового агента возлагается штраф в размере 20% от подлежащей перечислению суммы.

Дополнительно начисляется пеня за каждый день просрочки оплаты, начиная со следующего после установленного законом дня. Она рассчитывается в процентах в размере 1\300 от ставки ЦБ РФ. Срок перечисления НДФЛ может быть нарушен не только из-за отсутствия средств.

Если организация в платежном поручении не правильно указала ОКАТО, то налог буде считаться не уплаченным.

Особые случаи

Новые правила, по которым определяется срок перечисления НДФЛ, вызывают массу спорных ситуаций. Рассмотри их детальнее.

Закрытие месяца

Очень часто предприятие выплачивало зарплату 2 раза. Аванс перечисляется в последний день месяца. Окончательный расчет осуществляется 15-го числа следующего периода. При этом организация оплачивает налог после перечисления второй части оклада.

Работодатель ссылается на то, что НДФЛ нужно удерживать при окончательном расчете. Но в данном случае такая трактовка требований НК РФ не правомерна. Аванс перечисляется в последний день отчетного периода. У предприятия возникала обязанность удержать сумму налога (ст. 223 НК).

Нарушение этого требования может привести к наложению штрафов и начислению пени.

Сотрудник был уволен в 2015 году. Зарплата и неиспользованные отпускные были выданы только в 2016 году. При выплате средств агент не удержал НДФЛ. В данном случае речь идет о получении двух видов налогооблагаемых доходов.

При получении зарплаты предельный срок оплаты налога является последний день периода начисления дохода. Если трудовые отношения были завершены до истечения месяца, последний день работы считается датой получения дохода. День выплаты или фактического перечисления на счет неиспользованных отпускных считается моментом получения дохода.

Если с поступивших средств не был удержан НДФЛ, то на физических лиц возлагается обязанность самостоятельно уплатить налог и предоставить в ФНС декларацию. В данном случае сотрудник должен предоставить в налоговую две декларации: по зарплате и по компенсации самостоятельно. Срок перечисления НДФЛ при увольнении и предоставление отчетности – 15 июля следующего года.

Пример 2

Компания за месяц выдавала сотрудникам премии. Налог с них был перечислен в конце месяца – в день выдачи сотрудникам зарплаты. ФНС может расценить эти действия как нарушение сроков перечисления налога. Аргументом может служить то, что премия – это отдельный вид вознаграждения за труд.

На нее не распространяется стандартный срок перечисления НДФЛ с заработной платы. Отстоять свою точку зрения можно только через суд, В качестве подтверждения можно предоставить ТК, в котором сказано, что премия – это поощрение за качественный и добросовестный труд, которая стимулирует производительность. Такая выплата считается частью оклада.

Налогообложение доходов осуществляется по общим правилам.

Куда перечислять

Разобравшись с тем, какой срок перечисления налога в 6-НДФЛ, перейдем к вопросу о том, как и куда перечислять средства.

НДФЛ следует уплачивать по месту постановки на учет. Если у организации есть подразделения, то налог уплачивается во всех филиалах. Сумма сбора, подлежащая к уплате подразделением, удерживается из доходов сотрудников этого филиала.

Таковыми являются лица, которые выполняют рабочие функции по трудовым договорам. Но подразделение может выплачивать доходы лицам, оформленным по гражданско-правовым договорам.

Налог с доходов таких работников перечисляется по месту нахождения филиала.

Если сотрудник за месяц отработал в нескольких подразделениях, то налог с его доходов нужно перечислять в бюджеты по месту нахождения каждого подразделения с учетом фактического времени работы. Если сбор будет уплачен по месту нахождения одного из филиалов, оснований для начисления штрафа нет. В НК не предусмотрена ответственность за нарушение порядка перечисления средств.

Если сумма налога менее 100 рублей, то срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ передвигается на следующий месяц. Эту сумму нужно будет уплатить вместе с начислениями следующего месяца, но не позднее 31 декабря текущего года.

Если по договору аренды арендатором является организация, то она автоматически становится агентом. На предприятие возлагается обязанность удерживать и уплатить налог на общих основаниях. Также как и в предыдущем случае, если у организации есть подразделения, то уплачивать НДФЛ должен тот филиал, с которым заключен договор аренды.

Зачет перевыплаты

Излишне уплаченные суммы НДФЛ зачислить в счет недоимки по другим налогам нельзя. По НДФЛ организация выполняет обязанности агента, она не является плательщиком. Недоимка и переплата образуется у физического лица. Но можно вернуть излишне уплаченные суммы налога.

6-НДФЛ

По всем выплаченным доходам с 01.01.16 агенты сдают отчет 6-НДФЛ. Рассмотрим, как заполнять отчет в нестандартных ситуациях. Зарплата часто погашается частями за месяц. Как это отразить в отчете?

Ст. 223 НК установлено, что датой получения зарплаты является последний день месяца, в котором она была начислена. Допустим, зарплата за февраль была выплачена 25 числа. Заполняем отчет:

  • стр. 100 (отчетный период) – 28.02.2016;

Источник: http://.ru/article/291662/srok-perechisleniya-ndfl-s-otpusknyih

Ндфл с отпускных, когда платить в 2017 году

Ндфл с отпускных, когда платить в 2017 году

Бухгалтеры часто путают, когда платить НДФЛ с отпускных в 2017 году – сразу после выдачи отпускных или в последний день месяца? Наша статья поможет вам разобраться со всеми тонкостями начисления и перечисления НДФЛ с отпускных и избавит от штрафа.

Закон гласит, что все доходы, которые организация или ИП выплачивает работнику, должны облагаться НДФЛ. Конечно, есть некоторые виды выплат, которые не облагаются НДФЛ – например, материальная помощь или пособие по беременности и родам (полный список см. в статье 215 и 217 Налогового кодекса РФ). Но отпускные к таким выплатам не относятся – они, как и зарплата, должны облагаться НДФЛ.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2017 году

Платить НДФЛ с отпускных в 2017 году нужно в те же сроки, что и в прошлом году. Налог должен быть перечислен в бюджет до конца того месяца (на практике – в последний день месяца), в котором отпускные были выданы работнику или переведены ему на карту.

Все изменения по НДФЛ в 2017 году посмотрите в статье>>>

Пример

Работник Смирнов Н.И. уходит в отпуск с 1 июня 2017 года. По закону отпускные ему нужно выдать не позднее, чем за три дня до начала отпуска, то есть 29 мая. Соответственно, перечислить НДФЛ с отпускных, выданных Смирнову, нужно не позднее 31 мая 2017 года.

Удержание и перечисление НДФЛ с отпускных в 2017 году: спорные моменты

Многие бухгалтеры задают такой вопрос про перечисление НДФЛ: отнимать ли налоговый вычет при начислении НДФЛ с отпускных? Нужно помнить, что налоговый вычет отнимается один раз в месяц из совокупного дохода. Поэтому если в текущем месяце вы начисляете работнику и заработную плату, и отпускные, то налоговый вычет отнимается только от зарплаты.

Пример

Предположим, что заработная плата Смирнова Н.И. за май составила 25000 рублей. Его налоговый вычет составляет 1400 рублей. Отпускные были выданы Смирнову 29 мая в сумме 22000. Значит, НДФЛ с заработной платы составит:

(25000 – 1400) × 13% = 23600 × 13% = 3068 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE

НДФЛ с отпускных (уже без вычета) составит:

22000 × 13% = 2860 рублей.

Помните также,  что в отличие от НДФЛ с зарплаты (который может быть перечислен в начале следующего месяца), НДФЛ с отпускных нужно успеть перечислить в бюджет до конца текущего месяца! В нашем случае – 31 мая 2017 года.

В каких случаях ндфл с отпускных нужно перечислить досрочно

Предположим, что другой наш работник Иванов П. И. уходит в отпуск не с 1 июня 2017 года, а с 15 мая. Нужно ли в этом случае сделать перечисление НДФЛ с отпускныхв 2017 году досрочно, не дожидаясь 31 мая?

До 2016 года на этот вопрос не было однозначного ответа. И от бухгалтеров зачастую требовали, чтобы они перечисляли НДФЛ с отпускных уже на следующий день после их выдачи. Это было не очень удобно, особенно, если в отпуск в этом месяце уходило несколько человек, и все в разные дни.

В 2016 году этот спорный вопрос был окончательно закрыт. Новая редакция налогового кодекса (п. 6 ст. 226 НК РФ) однозначно указывает на то, что НДФЛ с отпускных следует перечислять в последний день того месяца, когда они были выданы. Даже если отпускные были выданы в начале месяца, НДФЛ с них перечисляется в конце месяца.

Если в текущем месяце отпускные выдавались несколько раз и в разные дни, то НДФЛ с них можно перечислить в конце месяца одной платежкой. То есть платить НДФЛ досрочно вы не обязаны, но если вам так удобнее, вы имеете полное право заплатить НДФЛ раньше, но только после фактической выдачи отпускных.

Вернемся к нашим работникам: Иванов ушел в отпуск с 15 мая 2017 года – значит, отпускные (предположим, в сумме 15000 руб.) он получил 12 мая. Смирнов получил отпускные 29 мая 2017 года в сумме 22000 руб.

  • НДФЛ с отпускных Иванова (без вычета) составил 1950 руб.
  • НДФЛ с отпускных Смирнова равен 2860 руб.

Перечисление НДФЛ с отпускных и по Смирнову, и по Иванову в сумме 4810 руб. можно осуществить одной платежкой 31 мая 2017 года.

Однако помните, что в Разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускные Смирнова и Иванова, а также начисленный с них НДФЛ необходимо показать в разных строках – по датам фактического получения дохода, то есть 12 и 29 мая.

Редакция журнала подготовила книгу “6-НДФЛ: примеры на все случаи жизни“. В ней подробные примеры, как заполнять строки 6-НДФЛ, для любой ситуации. Подпишитесь на журнал и получите эту книгу в подарок. Подробнее об условия подписки здесь>>>

Срочно из редакции!

Оформите подписку на “Российский налоговый курьер” сегодня с выгодой 11 430 рублей!

Дополнительный бонус – сборник “Идеальные пояснения для любого запроса проверяющих” каждому подписчику!

Телефон: 8 800 550-15-57

Скачать счет

Источник: https://www.RNK.ru/article/215163-qqkp-16-m12-13-12-2016-ndfl-s-otpusknyh-kogda-platit-v-2017-godu

Уплата НДФЛ с отпускных – основные нормы законодательства

Многие работодатели, бухгалтеры и представители налоговых органов сомневаются в вопросе расчета НДФЛ с отпускных работника.

Проблема заключается в том, что отпускные не могут отнести к определенной квалификации: к оплате труда сотрудника или к прочим выплатам. А от квалификации зависит время выплаты и удержания НДФЛ.

Попробуем изучить данный вопрос более подробно и узнать, облагаются ли вообще отпускные НДФЛ?

Денежные выплаты работнику перед отпуском

Всем нам известно, что каждый сотрудник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью в 28 календарных дней. Перед тем, как уйти отдыхать и наслаждаться отпускными денечками, сотрудник должен получить свои заслуженные отпускные. Но как же правильно их рассчитать?

На начисление отпускных зависят следующие факторы:

  • продолжительность отпуска;
  • размер средней заработной платы;
  • период, за который производится расчет.

Те дни, которые сотрудник проводит на отдыхе, оплачиваются работодателем согласно среднему заработку в день данного сотрудника.

Но чтобы его высчитать, необходимо учесть тот самый расчетный период, который включает в себя все отработанные сотрудником дни в течение календарного года до момента ухода им в отпуск.

Стоит отметить, что при расчете во внимание берутся абсолютно все выплаты, которые производились работнику в период расчета: заработная плата, регулярные премии, материальная помощь и прочее.

Отпускные сотруднику должны выдать не позже, чем за три дня до его ухода на каникулы. Они могут быть выданы как на руки, так и на банковскую карту.

Но удерживается ли НДФЛ с отпускных? И в какую категорию все-таки стоит отнести данную выплату? Найдем ответы на эти вопросы далее.

Уплата НДФЛ с отпускных: основные моменты

Начнем с того, что с отпускных НДФЛ обязательно удерживают. А вот что касается категории, в которую входят отпускные, то к оплате труда их отнести никак нельзя. Эта выплата является некой гарантией того, что сотрудник имеет право отдохнуть положенное ему время. Когда необходимо перечислять НДФЛ в данном случае?

Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации № 03-04-06/8-306 от 15 ноября 2011 года, отпускные относятся к иным выплатам работнику, так как их нельзя отнести к окладу и стимулирующим, компенсационным выплатам.

Что касается даты, когда нужно будет перечислить НДФЛ, то здесь следует заглянуть в Налоговый кодекс Российской Федерации. В нем статьи 223 и 226 гласят о том, что фактический день выплаты отпускных и будет являться датой их выплаты.

Следовательно, НДФЛ с данного дохода нужно будет выплатить сразу же после получения денежных средств работником.

Отпускные могут быть выданы работнику тремя способами:

  • выданы наличными из кассовой выручки;
  • выданы наличными, которые сняли в банке со счета налогового агента;
  • путем безналичного расчета. Денежные средства переводят со счета в банке налогового агента на карточку или счет в банке сотрудника.

От того, каким путем выдавались отпускные, зависят сроки перечисления НДФЛ.

Уплачиваем НДФЛ согласно установленным срокам

Итак, рассмотрим подробнее каждый способ выдачи отпускных и уплаты с них НДФЛ:

  • если работодатель выплачивает сотруднику отпускные наличными, которые были взяты из кассовой выручки, то НДФЛ он должен уплатить сразу в этот же день или на следующий.Например: бухгалтером были выплачены работнику отпускные из кассы. Выплату произвели в среду. Следовательно, в четверг необходимо уплатить НДФЛ. Если же выдача отпускных производилась в пятницу, то НДФЛ уплачивают сразу же после выходных, то есть в понедельник;
  • когда отпускные работнику выдаются наличными, которые были сняты в банке со счета налогового агента, НДФЛ нужно будет уплатить сразу в день снятия денежных средств. День выплаты отпускных сотруднику здесь роли не играет.Например: бухгалтером были сняты со счета в банке денежные средства во вторник. Работник получил их на руки только лишь в пятницу. Так вот, НДФЛ следовало уплатить именно во вторник, когда деньги были сняты со счета;
  • в том случае, когда отпускные перечисляются сотруднику безналичным путем, то есть со счета на карту или иной счет работника, НДФЛ уплачивается в тот день, когда производилось само перечисление денежных средств.Например: отпускные работнику на его зарплатную карту перечислили со счета в банке в среду. Значит НДФЛ необходимо уплатить также, в среду.

Возникшие споры по дате уплаты НДФЛ

Как уже упоминалось ранее, вокруг отпускных, а именно определения их к конкретной категории, гуляет множество споров и разногласий. Все дело в том, что не все считают, что отпускные не относятся к оплате труда. Возникающие споры инспекторов и работодателей довольно часто приходится наблюдать работникам суда.

Кстати говоря, достаточно много случаев, когда судья постановлял выплачивать НДФЛ с отпускных в конце каждого месяца, как и с заработной платы. В свою очередь налоговая инспекция оспаривает такие решения, ведь отпускные признают иными доходами работника, которые не относятся к оплате труда. Палка о двух концах.

Чтобы не быть голословными, рекомендуем ознакомиться с постановлением ФАС Северо-Западного округа №А42-6610/2010 от 21.07.2011 года и постановлением ФАС Западно-Сибирского округа №А27-17765/2010 от 18.10.2011 года. Здесь можно увидеть, что споры касающиеся удержания налогов с доходов имеют место быть.

Таким образом, некоторые суды поддерживают обратившихся работодателей в том, что НДФЛ с отпускных выплачивать нужно в конце месяца, а не одновременно с выплатой денежных средств работнику. Но, конечно же, не все придерживаются этого мнения.

Не смотря на разногласия и споры вокруг данного вопроса, правильней будет произвести уплату НДФЛ одновременно с выплатой отпускных работнику. В таком случае работодателю не придется вести споры с представителем налоговой инспекции в суде, доказывая свою правоту.

Кстати говоря, именно об этом говорит Высший Арбитражный суд в своем постановлении № 11709/11 от 07 февраля 2012 года. Он рекомендует производить отчисление налогов сразу же, как только произвелась выплата отпускных сотруднику.

  • Владимир
  • Распечатать

Источник: http://ipshnik.com/rabota-s-kadrami/otpusknyie/vyichitayut-li-ndfl-s-otpusknyih-vyiplat-sporyi-po-srokam-uplatyi-ndfl.html

Облагаются ли отпускные НДФЛ в 2018 году

Отпускные считаются доходом сотрудника, а потому с них удерживается НДФЛ. Аналогичное правило касается компенсаций за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с данных выплат оговорена в статье 223 НК РФ. Перечисленный налог требуется отразить в бухучете и налоговой справке.

Общие правила выдачи отпускных

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

  • Продолжительности отпуска.
  • Средней зарплаты сотрудника.
  • Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Основные правила начисления НДФЛ

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

  • Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
  • При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
  • Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Рассмотрим пример

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег.

Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов.

Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ?

Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

  • Социальные отчисления.
  • Пенсионные, медицинские взносы.
  • Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Пример расчетов

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

  • 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
  • 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

Бухгалтерский учет отпускных

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

  • ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
  • ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Примеры

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

  • 4800 (выплата компенсаций при увольнении).
  • 2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
  • 2012 (отпускные).

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

Источник: https://assistentus.ru/ndfl/oblagayutsya-li-otpusknye/

Добавить комментарий