Кто признается налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых?

Кто признается плательщиком НДПИ

Кто признается налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых?

НДПИ должны платить российские и иностранные организации, которые признаются пользователями недр. То есть организации, получившие лицензию на право пользования участком недр или заключившие соглашение о разделе продукции (ст. 334 НК РФ, ст. 9 Закона от 21 февраля 1992 г.

№ 2395-1). Платить НДПИ нужно начиная со дня регистрации лицензии или вступления в силу соглашения о разделе продукции (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1, письма Минфина России от 18 сентября 2008 г. № 03-06-06-01/23, ФНС России от 6 декабря 2013 г. № ГД-4-3/22016).

Организации Республики Крым и г. Севастополя признаются пользователями недр как в соответствии с российским законодательством, так и на основании лицензий и других разрешительных документов, выданных ранее украинскими государственными органами (п. 2 ст. 334 НК РФ).

Применение спецрежима при выполнении соглашения о разделе продукции не освобождает от уплаты НДПИ инвесторов соглашения, предусматривающего раздел продукции в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ (п. 1 ст. 346.36, п. 7 ст. 346.35 НК РФ). В этом случае НДПИ рассчитывается в общем порядке с учетом особенностей, предусмотренных статьей 346.37 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.37 НК РФ).

Ситуация: кто из участников договора простого товарищества должен платить НДПИ? По договору одна организация занимается добычей полезных ископаемых на основании лицензии, другая ведет общие дела товарищества (бухгалтерский и налоговый учет).

НДПИ должны платить российские и иностранные организации, которые признаются пользователями недр, то есть получили лицензию на право пользования участком недр или заключили соглашение о разделе продукции (ст. 334 НК РФ, ст.

 9 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1). Следовательно, плательщиком НДПИ является тот участник договора простого товарищества, который занимается добычей полезных ископаемых на основании лицензии (письмо Минфина России от 7 декабря 2007 г.

№ 03-06-06-01/58).

В договоре простого товарищества может быть предусмотрено ведение общих дел конкретным участником такого соглашения (ст. 1044 ГК РФ). Поэтому организация – плательщик НДПИ может поручить участнику договора, на которого возложено ведение общих дел:

  • сдавать декларации по НДПИ;
  • перечислять НДПИ в бюджет (от имени и за счет средств организации, разрабатывающей месторождения на основании лицензии).

Для этого такая организация должна выдать доверенность участнику договора, ведущему общие дела (п. 1 и 3 ст. 29 НК РФ).

Такую позицию поддерживает Минфин России (письмо от 30 июля 2008 г. № 03-06-06-01/20) и некоторые суды (см. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31 августа 2005 г. № А29-1942/2005а).

Объекты налогообложения

Объектами обложения НДПИ признаются все полезные ископаемые, которые:

– добыты из недр на территории России на участке недр, полученном организацией в пользование;

– добыты из недр за пределами России на территориях, находящихся под юрисдикцией России или арендуемых у иностранных государств (используемых на основании международного договора), на участке недр, полученном организацией в пользование;

– извлечены из отходов, потерь добывающего производства (если такая деятельность подлежит лицензированию).

Это следует из пункта 1 статьи 336 Налогового кодекса РФ.

Не облагается НДПИ

НДПИ не нужно платить:

  • при общем изучении недр (проведении геологической съемки, региональных геолого-геофизических работ, инженерно-геологических изысканий, научно-исследовательских работ, палеонтологических работ и т. д.);
  • при использовании недр без нарушения их целостности (при геологических работах по прогнозированию землетрясений и исследованию вулканической деятельности, при создании и ведении мониторинга природной среды, при контроле за режимом подземных вод и т. д.);
  • при добыче минералогических, палеонтологических и других геологических коллекционных материалов;
  • при добыче полезных ископаемых при образовании (использовании, реконструкции и ремонте) особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Особо охраняемыми геологическими объектами признаются объекты, изъятые из хозяйственного использования и включенные в Государственный кадастр особо охраняемых природных территорий (письмо Минфина России от 2 июля 2008 г. № 03-06-05-01/12);
  • при добыче полезных ископаемых из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (если организация уже уплатила НДПИ при добыче);
  • при добыче дренажных подземных вод, не учитываемых на государственном балансе запасов полезных ископаемых, которые извлекаются при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Это следует из пункта 2 статьи 336 Налогового кодекса РФ и абзаца 3 пункта 1 Положения, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля 1992 г. № 3314-1.

Кроме того, для целей налогообложения не признается полезным ископаемым продукция, которая была получена в результате дальнейшей переработки (обогащения, технологического передела и др.) полезного ископаемого и является продукцией обрабатывающей промышленности (абз.

 2 п. 1 ст. 337 НК РФ). Например, не нужно платить НДПИ со стоимости золота или серебра, полученных в результате аффинажа (очистки драгметаллов от примесей и сопутствующих компонентов).

Аффинирование представляет собой самостоятельный технологический процесс, не связанный с процессом добычи полезного ископаемого. Поэтому полученные (очищенные) драгметаллы не рассматриваются как добытые полезные ископаемые и объектом обложения НДПИ не являются.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 30 августа 2013 г. № АС-4-3/15780.

Чтобы отнести деятельность к обрабатывающей или горнодобывающей промышленности и разработке карьеров, нужно руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) (письмо Минфина России от 14 августа 2007 г. № 03-06-05-01/36).

Ситуация: должна ли организация платить НДПИ при добыче общераспространенных полезных ископаемых?

Ответ: да, должна.

В подпункте 1 пункта 2 статьи 336 Налогового кодекса РФ предусмотрено освобождение от уплаты НДПИ с общераспространенных полезных ископаемых.

Однако эта льгота распространяется только на предпринимателей, использующих такие полезные ископаемые для личных нужд.

Организация, которая имеет лицензию на использование участка недр и добывает общераспространенные полезные ископаемые, должна платить НДПИ в общем порядке. Такой вывод подтверждается письмом Минфина России от 20 июля 2009 г. № 03-06-06-01/16.

Постановка на учет

Организации, признаваемые пользователями недр, подлежат постановке на учет в качестве плательщика НДПИ. Для этого организации писать заявление не нужно. Налоговая инспекция по местонахождению участка недр, предоставленного организации в пользование, самостоятельно поставит организацию на учет.

Сделает это она в течение 30 календарных дней на основании сведений, полученных от Росприроднадзора. Такой порядок установлен в пункте 1 статьи 335 Налогового кодекса РФ. О постановке на учет в качестве плательщика НДПИ организация узнает из уведомления по форме 9-НДПИ-1 (п.

 4 особенностей, утвержденных приказом МНС России от 31 декабря 2003 г. № БГ-3-09/731).

По общему правилу организацию поставят на учет в налоговой инспекции того субъекта РФ, где находится используемый участок недр. Если участок недр полностью или частично занимает территорию нескольких субъектов РФ, то на учет поставят в каждом из них. Это следует из пункта 1 статьи 335 Налогового кодекса РФ.

Организацию поставят на учет в качестве плательщика НДПИ по месту ее нахождения, только если она добывает полезные ископаемые:

  • на территории того же субъекта РФ, где она сама и зарегистрирована;
  • на континентальном шельфе России;
  • в исключительной экономической зоне России;
  • за пределами России (если территория добычи находится под юрисдикцией России, арендуется ею у иностранных государств или используется на основании международного договора).

Такое правило установлено пунктом 2 статьи 335 НК РФ.

По реквизитам налоговой инспекции, в которой организация стоит на учете как плательщик НДПИ, организация будет перечислять этот налог (п. 2 ст. 343 НК РФ). Декларации по НДПИ нужно будет подавать в налоговую инспекцию по местонахождению организации (абз. 2 п. 1 ст. 345 НК РФ).

Особый порядок постановки на учет действует для организаций Республики Крым и г.

Севастополя, которые признаются пользователями недр на основании лицензий или других разрешительных документов, выданных украинскими государственными органами.

Такие организации должны представить заверенные копии лицензий или других документов с переводом на русский язык. Сделать это нужно в срок не позднее 1 февраля 2015 года. Подавать документы нужно:

  • в инспекцию по местонахождению организации (если участок находится на территориях Республики Крым или г. Севастополя);
  • в инспекцию по местонахождению участка недр (во всех остальных случаях);
  • в инспекцию по местонахождению одного из участков недр по выбору организации (если у организации есть несколько участков недр).

В течение пяти рабочих дней со дня представления документов инспекция должна поставить организацию на учет в качестве плательщика НДПИ и отправить ей соответствующее уведомление.

Об этом сказано в абзацах 2–4 пункта 1 статьи 335 Налогового кодекса РФ.

НДПИ и УСН

Если организация добывает и реализует полезные ископаемые (за исключением общераспространенных), то она не вправе применять упрощенку (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Однако переход на упрощенку при добыче общераспространенных полезных ископаемых не освобождает от обязанностей плательщика НДПИ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить НДПИ, если организация самовольно пользуется участком недр (без лицензии на недропользование или соглашения о разделе продукции)?

Ответ: нет, не нужно.

НДПИ должны платить российские и иностранные организации, которые признаются пользователями недр, то есть получили лицензию на право пользования участком недр или заключили соглашение о разделе продукции (ст. 334 НК РФ, ст.

 9 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1). Платить НДПИ нужно начиная со дня регистрации лицензии или вступления в силу соглашения о разделе продукции (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1, письмо Минфина России от 18 сентября 2008 г.

№ 03-06-06-01/23).

Если организация самовольно пользуется участком недр (без лицензии или соглашения о разделе продукции), платить НДПИ по данному участку недр не нужно (письмо ФНС России от 16 августа 2006 г. № ММ-6-21/816). Правомерность такого подхода подтверждают и некоторые суды (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 28 января 2005 г. № А09-8557/04-13).

Внимание: за самовольное использование недр организацию могут привлечь к ответственности. Кроме того, организации придется возмещать государству убыток.

За пользование недрами без лицензии Росприроднадзор и Ростехнадзор могут оштрафовать:

  • организацию – на 30 000 – 40 000 руб.;
  • руководителя организации – на 3000–4000 руб.

Это следует из статей 7.3 и 23.22 Кодекса РФ об административных правонарушениях, пунктов 3, 4, 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12 мая 2005 г. № 293.

Кроме того, организации придется возместить государству убыток, причиненный в результате самовольного пользования участком недр. Размер убытка будет определяться исходя из ставки НДПИ (распоряжение Правительства РФ от 22 августа 1998 г. № 1214-р). То есть размер убытка будет равнозначен сумме подлежащего уплате НДПИ.

Прекращение уплаты НДПИ

Организация признается плательщиком НДПИ до прекращения права пользования недрами. То есть до момента, когда:

  • истекает срок действия лицензии;
  • организация откажется от прав пользования недрами;
  • исполнится условие, предусмотренное лицензией и исключающее дальнейшее пользование участком недр;
  • досрочно будет прекращено действие лицензии.

Это следует из статьи 334 Налогового кодекса РФ, статьи 9 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1, подпунктов 15.1 и 15.2 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля 1992 г. № 3314-1.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndpi/kto_priznaetsya_platelshikom_ndpi/12-1-0-266

Ндпи – лекция

Глава26. Налог на добычу полезных ископаемых

Статья334.Налогоплательщики

Налогоплательщикаминалога на добычу полезных ископаемыхпризнаются:

  • организации,
  • индивидуальные предприниматели,

признаваемыепользователями недр в соответствии сзаконодательством РФ.

Статья335.Постановкана учет в качестве налогоплательщиканалога на добычу полезных

ископаемых

  • Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр (территория субъекта РФ, на которой расположен участок недр), предоставленного налогоплательщику в пользование в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.
  • Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами территории РФ (территория находится под юрисдикцией РФ) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Статья336.Объектналогообложения

Объектомналогообложенияпризнаются:

  • полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
  • полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
  • полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Непризнаются объектом налогообложения:

  • общераспространенные полезные ископаемые (подземные воды), не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем для личного потребления;
  • добытые геологические коллекционные материалы;
  • полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми, имеющими общественное значение, устанавливается Правительством РФ;
  • полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающего и перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
  • дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Статья337.Добытоеполезное ископаемое

Полезныеископаемые именуются добытым полезнымископаемым.

  • Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье, первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту РФ (отрасли, региона, международному стандарту, стандарту организации.
  • Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

Видамидобытого полезного ископаемого являются:

  • антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;
  • торф;
  • углеводородное сырье:
  • нефть обезвоженная;
  • газ горючий природный;
  • товарные руды: черных, цветных и редких металлов;
  • неметаллическое сырье, используемое в строительной индустрии (гипс, глины, мел );
  • природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных месторождений;
  • концентраты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина);
  • соль природная;
  • подземные воды, содержащие полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы;
  • сырье радиоактивных металлов (уран и торий).

Полезныеископаемые– продукция, являющаяся результатомразработки месторождения, получаемаяиз минерального сырья с применениемперерабатывающих технологий, а такжеперерабатывающих технологий, отнесенныхк специальным видам добычных работ.

Статья338.Налоговаябаза

  • Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого отдельно, как стоимость добытого полезного ископаемого.
  • Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
  • В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные ставки (налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента), налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Статья339.Порядокопределения количества добытогополезного ископаемого

  • Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно в единицах массы или объема (в зависимости от добытого полезного ископаемого).

Количестводобытого полезного ископаемогоопределяется:

  • прямым методом (посредством применения измерительных средств и устройств)
  • косвенным методом (расчетно, по данным о содержании добытого ископаемого).

!!!Если определение количества добытыхполезных ископаемых прямым методомневозможно, применяется косвенныйметод.

  • Применяемый налогоплательщиком метод подлежит утверждению в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения и применяется в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого.
  • Метод подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых.
  • Если налогоплательщик применяет прямой метод определения количества добытого полезного ископаемого, количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого (разница между расчетным количеством полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого), которые учитываются в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение.

Приизвлечении драгоценныхметаллов – количестводобытого полезного ископаемогоопределяется по данным обязательногоучета при добыче, в соответствии сзаконодательством РФ о драгоценныхметаллах и драгоценных камнях.

https://www.youtube.com/watch?v=ZCMewfTQutw

Приизвлечении драгоценныхкамней –количество добытого полезного ископаемогоопределяется после первичной сортировкии оценки необработанных камней.

  • При определении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций по добыче ископаемого из недр.
  • При реализации и использовании минерального сырья до завершения комплекса технологических операций, предусмотренных техническим проектом разработки месторождения, количество добытого в налоговом периоде ископаемого определяется как количество ископаемого, содержащегося в минеральном сырье, реализованном или использованном на собственные нужды в данном налоговом периоде.

Статья340.Порядокоценки стоимости добытых полезныхископаемых при определении

налоговойбазы

Оценкастоимости добытых полезных ископаемыхопределяется налогоплательщикомсамостоятельноодним из следующих способов:

  • исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;

Оценкастоимости единицы добытого полезногоископаемого производится исходя извыручки,определяемой с учетом сложившихся втекущем налоговом периоде цен реализациидобытого полезного ископаемого, безучета субвенций из бюджета

Выручка= Ценареализации (безсубвенций из бюджета) – суммарасходов по доставке

ст.40НК РФ, без НДС и акциза

  • исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

Выручка= Ценареализации безНДС и акциза – суммарасходов по доставке

ст.40НК РФ

  • исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых (в случае отсутствия реализации).

Расчетнаястоимость добытого полезного ископаемогоопределяется налогоплательщикомсамостоятельно на основании данныхналогового учета в зависимости отпорядка признания доходов и расходовдля определения налоговой базы по налогуна прибыль.

Учитываютсярасходыналогоплательщика,связанные с добычейполезных ископаемых:

материальныерасходы, расходы на оплату труда, суммыначисленной амортизации, расходы наремонт основных средств, расходы наосвоение природных ресурсов, прочиерасходы,

Общаясумма расходов, произведенныхналогоплательщиком, распределяетсямежду добытыми ископаемыми пропорциональнодоле каждого добытого ископаемого вобщем количестве добытых полезныхископаемых.

!Выручка в иностранной валюте пересчитываетсяв рубли по курсу ЦБ РФ.

!Оценкапроизводится отдельно по каждому видуископаемого исходя из цен его реализации.

!Стоимость добытого ископаемогоопределяется как произведение количествадобытого полезного ископаемого истоимости его единицы.

!Стоимостьединицы добытого полезного ископаемогорассчитывается как отношение выручкиот реализации к количеству реализованногополезного ископаемого.

Статья341.Налоговыйпериод

Налоговымпериодом признается календарныймесяц.

Статья342.Налоговаяставка

0% – при добыче:

  • полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых – в пределах нормативов потерь, утверждаемых Правительством РФ;
  • подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов ископаемых, или при строительстве подземных сооружений;
  • полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых
  • минеральных вод, используемых налогоплательщиком в лечебных и курортных целях без реализации;
  • подземных вод, используемых налогоплательщиком в сельскохозяйственных целях,

3,8% при добыче калийныхсолей;

4% при добыче торфа, угля каменного, углябурого;

5,5% при добыче сырья радиоактивныхметаллов;

6,5% при добыче драгоценных металлов,

7,5% при добыче минеральных вод;

8% при добыче редких металлов, природныхалмазов, драгоценных камней;

Налогоплательщики,осуществившие засчет собственных средствпоиск и разведку месторождений полезныхископаемых или полностьювозместившие расходы государствана поиск и разведку этих полезныхископаемых, уплачивают налогс коэффициентом 0,7.

Федеральныйорган исполнительной власти,осуществляющий ведение государственногобаланса запасов полезных ископаемых,направляет в налоговые органы на1-е число календарного года данные,включающие:

  • наименование пользователя недр;
  • реквизиты лицензии на право пользования недрами;
  • сведения о накопленной добыче нефти (включая потери при добыче).

Статья343.Порядокисчисления и уплаты налога

Сумманалогапо добытым полезным ископаемым исчисляетсяпо итогам каждого налогового периодапо каждому добытому полезному ископаемому, как соответствующаяналоговой ставке процентная доляналоговой базы.

  • Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, Налог, подлежащий уплате, рассчитывается исходя из доли ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.
  • Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Статья344.Сроки уплаты налога

Сумманалога, подлежащая уплате, уплачиваетсянепозднее 25 числа месяца,следующего за истекшим налоговымпериодом.

Статья345.Налоговаядекларация

Обязанностьпредставления налоговой декларации уналогоплательщиков возникает, начинаяс того налогового периода,в котором начата фактическая добычаполезных ископаемых.

Налоговаядекларация представляется налогоплательщикомв налоговые органы по месту нахождения(месту жительства) налогоплательщика.

Налоговаядекларация представляется непозднее последнего числа месяца,следующего за истекшим налоговымпериодом.

Источник: https://StudFiles.net/preview/3000143/

Кто обязан платить налог на добычу полезных ископаемых?

Вся деятельность предпринимателей и коммерческих организаций находится под контролем государственных служб, а именно налоговой инспекции.

Она уполномочена устанавливать налоговые ставки, привлекать нерадивых налогоплательщиков к ответственности, в общем, полностью контролировать хозяйственную деятельность коммерсанта и компании.

Коммерческие структуры, работающие с земельными недрами, обязаны уплачивать налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Что представляет собой данный вид сбора и какова его ставка, разберёмся далее.

Кто является плательщиком налога

В законодательном порядке установлено, кто является плательщиков налога на добычу полезных ископаемых (НК ст. 334-346). Уплачивать данный налог обязаны не все коммерсанты и организации, а только те, чья деятельность непосредственно связана с недрами нашей земли и которые имеют для этого соответствующее разрешение – лицензию.

То есть плательщиками налога являются организации и предприниматели, которые добывают:

  • Торф.
  • Руду.
  • Алмазы.
  • Строительное сырье – гравий, мел, песок.

Коммерсант, занимающийся добычей природных ископаемых, должен стоять на учете в налоговом органе по месту добычи.

Что подлежит налогообложению

Налоговый кодекс указывает предпринимателям, чем можно заниматься и как это делать согласно закону.

В НК, ст. 336 -337, указаны полезные ископаемые, которые могут добываться коммерсантами и компаниями. В перечне указаны недра, которые разрешено использовать в коммерческих целях:

  • Разновидности природного угля.
  • Горючие сланцы.
  • Горное химическое сырьё.
  • Камни, относящиеся к драгоценным: изумруд, янтарь, рубин и др.
  • Природная каменная соль.
  • Воды минеральные и лечебные.

Список всех природных ископаемых очень большой, ознакомиться с ним можно в НК, ст. 336–337.

Раз коммерческие структуры занимаются бизнесом, значит, они обязаны уплачивать определенную денежную сумму. В НК РФ налог на добычу полезных ископаемых контролируется ст. 339-340.

Как правильно высчитать

Чтобы произвести расчеты и определить, какой будет налоговая ставка, нужно узнать, сколько стоят эти ресурсы по факту.

Оценивать можно, опираясь на сумму, по которой продавались ресурсы, или на себестоимость (если в отчетном периоде не было продажи). Если происходила реализация ископаемых в иностранной валюте, то нужно произвести перерасчет по курсу ЦентроБанка, который действовал на момент продажи природных ресурсов.

Если же коммерческая структура занимается добычей нескольких видов полезных ископаемых, то расчет ведется по каждому отдельно. По какой ставке производится расчет налога?

Расчет ставки налога НДПИ

Размер ставки зависит от ресурса, который добывают. Ставки налога регламентируются статьей № 342.

Например, использовать нулевую ставку предприниматели могут в том случае, когда добывают следующие природные ископаемые:

  • Минеральных воды для лечебных и курортных целей.
  • Нефть, добываемая на территории Якутии, Иркутской области, Красноярского края.
  • Сверхвязкий нефтяной продукт.
  • Добыча нефти в Российских морях (Черное, Каспийское, Азовское), в Ненецком автономном округе.

Ставки от 3,8 % до 8% применяются в следующих случаях:

  • Калийные соли.
  • Полудрагоценных камней.

Каждый год нужно обязательно проверять актуальность той или иной ставки на природные ископаемые.

Были увеличены налоги для предприятий, которые добывают природный газ, но не являются собственниками единой системы газоснабжения. Они должны были уплачивать налог, используя следующий расчет: 700 рублей за тонну умножать на коэффициент 0,673.

Когда уплачивается налог НДПИ

Все налогоплательщики, занимающиеся добычей ископаемых, должны сдавать налоговую декларацию. Срок сдачи – не позднее 25 числа каждого месяца.

Как только началась добыча ресурсов, в тот же месяц нужно подавать налоговую декларацию и производить расчет налога.

Также ежегодно коммерческая структура обязана сдавать отчетность контролирующим органам, которые осуществляют надзор и контроль за пользованием природных ресурсов.

В отчете должны быть указаны следующие сведения:

  • Название пользователя природных ресурсов.
  • Место добычи.
  • Реквизиты компании.
  • Лицензии, разрешающие добычу ископаемых.

Природные недра — это то, что дарит нам природа, и обязанность граждан — бережно относиться к добыче ископаемых, не нарушать природный баланс и не вредить окружающей среде.

Поэтому контролирующие органы могут в любой момент провести проверку на выполнение всех условий по добыче ископаемых.

Источник: https://saldoa.com/nalogi-yur-lits/prochie/nalog-na-dobyichu-iskopaemyih.html

Добавить комментарий