Получение банковской гарантии на возврат ндс

Содержание

8(499)938-71-68

Банковская гарантия на возмещение НДС

Получение банковской гарантии на возврат НДС

Статья 176.1 НК позволяет плательщикам НДС воспользоваться заявительным порядком его возмещения. Этот «упрощенный» порядок имеет много положительных моментов, главный из которых — возможность быстро пополнить свои оборотные активы и не потерять деловую активность на рынке. Этим и объясняется его популярность.

Вместе с тем, к плательщикам НДС желающим возместить НДС данным способом, предъявляется рад жестких требований. Это положение усугубляется тем, что в законодательных нормах заявительный порядок, как и большинство нововведений, освещен не достаточно. Как обычно пробелы приходится восполнять по ходу действий, что отражается на бизнесе негативно.

Кто может использовать заявительный порядок?

Различают две категории компаний, которые могут пользоваться правом ускоренного возмещения НДС.

К первой относятся крупные организации, у которых совокупная сумма налогов, уплаченная за три предшествующих календарных года, составляет не менее 10 миллиардов рублей, а также на момент подачи налоговой декларации компания существует не менее трех лет. Данная группа стоит особняком, ведь такие «гиганты» не только пользуются поддержкой государства, но и зачастую бывают созданы при непосредственном его участии.

Ко второй категории можно отнести всех остальных плательщиков налога, которые вместе с налоговой декларацией представили действующую банковскую гарантию. Поскольку этим правом может воспользоваться каждый, именно эта категория представляет наибольший интерес.

Зачем нужна банковская гарантия?

Для ответа на этот вопрос необходимо разобрать принцип работы заявительного порядка.

Он заключается в том, что компания может возместить из бюджета сумму НДС еще до окончания камеральной проверки, срок которой составляет три месяца.

То есть на этот срок деньги, которые казна должна фирме, не «зависают» между бюджетом и расчетным счетом компании, а возвращаются туда в течение двух-трех недель.

Банковские гарантии, выданные филиалами банков, принимаются ФНС как если бы их выдал сам банк, если они соответствуют требованиям (письмо ЦБ РФ от 1 июня 2010 г. № 04-15-7/2630).

Для этого налогоплательщику необходимо обратится в инспекцию с заявлением на «ускоренное» возмещение НДС. Если формальности будут соблюдены: заявление составлено правильно, банковская гарантия наличествует и законна и прочее, ФНС возместит налог на расчетный счет или сделает зачет суммы по его переплате.

Кажущаяся простота вовсе не означает, что обоснованность вычетов тоже проверится формально: камеральный контроль будет проходить в общем порядке, и не факт, что все заявленные к вычету суммы НДС подтвердятся.Именно налоговая служба должна гарантированно обеспечить возврат излишне возмещенных денег в бюджет.

Для этого и служит банковская гарантия.

Под банковской гарантией понимается письменное обязательство банка уплатить бенефициару (кредитору принципала) по просьбе другого лица (принципала) денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования. То есть она обеспечивает в денежной форме надлежащее исполнение принципалом своих обязательств по сложившимся между ним и бенефициаром обязательствам.

Таким образом, в операциях с использованием банковской гарантии участвуют:

  • бенефициар – лицо, в пользу которого совершается платеж, в нашем случае это налоговая инспекция
  • принципал – основной, главный должник в обязательстве, то есть компания, претендующая на заявительный порядок возмещения налога
  • гарант – банк, обеспечивающий надлежащее исполнение принципалом своих обязательств.

При этом гарантами могут выступать банки, которые включены в специальный перечень кредитных учреждений, опубликованный на официальном сайте Минфина России. К ним предъявляются следующие требования:

  • наличие лицензии на осуществление банковских операций и осуществление деятельности в течение не менее пяти лет
  • наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 миллиарда рублей
  • соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ, на все отчетные даты в течение последних шести месяцев
  • отсутствие требования Центрального банка России об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка.

Требования к банковской гарантии

Помимо требований, предъявляемых к потенциальным гарантам при ускоренном возмещении НДС, есть еще обязательные требования для самой банковской гарантии:

Во 2 подпункте пункта 2 статьи 176.1 НК указано, что воспользоваться ускоренным возмещением налога вправе «налогоплательщики», что подразумевает и ИП тоже.

  • должна быть безотзывной и непередаваемой
  • не может содержать указание на представление налоговым органом банку документов, которые не предусмотрены статьей 176.1 НК
  • ее срок действия должен истекать не ранее, чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению
  • сумма, на которую она выдана, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению
  • должна допускать бесспорное списание денежных средств со счета гаранта, в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии, направленного до окончания ее срока действия.

Срок действия гарантии

Из всех перечисленных требований остановимся на одном — сроке банковской гарантии, поскольку именно этот пункт вызывает ряд вопросов, связанных с нечеткостью формулировки.

Не понятно, чем руководствовались законодатели, устанавливая минимальный срок действия гарантии, равный восьми месяцам. Ведь срок камеральной проверки составляет всего три месяца, по истечении которых инспекции все равно предстоит принять решение, возмещать налог из бюджета или нет.

Возможно, это объясняется тем, что гарантия должна действовать и в период обжалования решения инспекции об отказе в возмещении.

Тогда почему именно в этот период временикомпания должна нести дополнительные расходы по банковской гарантии, особенно если ей удастся доказать правомерность вычетов по НДС?

Кроме этого, остается вопрос: как правильно указать срок в тексте самой банковской гарантии? Формулировка«банковская гарантия действует в течение восьми месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению», – недопустима и не вызывает возникновения гарантийного обязательства.

По общему правилу банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи. Согласно статье 190 ГК, установленный сделкой срок, определяется календарной датой или истечением периода времени по годам, месяцам, неделям, дням или часам. Он может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.

Конечно, компании обязаны представить декларацию по НДС, но при этом наступление данного события нельзя признать неизбежным, поскольку оно зависит от воли самой фирмы. То есть вполне допустима ситуация, при которой срок окончания действия гарантии невозможно будет установить.

А это является несоответствием требованиям.

Отказ контролеров возместить НДС в заявительном порядке не означает, что нельзя обратиться за возвратом в общем порядке.

Еще одной проблемой, связанной со сроком гарантии, можно назвать его продление. Если компания подает уточненную декларацию по НДС и вместе с ней дополнительное соглашение с банком о продлении срока ранее представленной гарантии, инспектор наверняка откажет в заявительном порядке возмещения НДС.

Обычно это решение мотивируется тем, что в условия предоставления банковской гарантии нельзя вносить изменения. Однако данная позиция не бесспорна ив суде подобный спор был решен в пользу фирмы.

Арбитры обосновали свое решение следующим образом: поскольку банковская гарантия является односторонней сделкой, банк-гарант вправе увеличить свои обязательства по такой сделке, в том числе путем заключения дополнительного соглашения, которое было оформлено банком по договоренности с организацией-принципалом (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 8 сентября 2011 г. № А19-4801/2011).

Порядок применения «ускоренного» возмещения

Для того чтобы воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, нужно в течение пяти дней после подачи декларации направить в инспекцию соответствующее. Какого-либо утвержденного бланка для этого нет, так что оно составляется в свободной форме.

В нем необходимо указать реквизиты банковского счета, на который должна поступить сумма возмещения и прописать обязанность фирмы, в случае неподтверждения правомерности вычетов вернуть полученные деньги обратно в бюджет, и уплатить проценты в случае необходимости.

В течение пяти дней после подачи заявления инспекторы принимают решение о возмещении налога или об отказе. Чтобы сообщить о принятом решении, у налоговиков есть еще пять дней.

Если на момент возмещения у компании есть недоимка по налогам, штрафам или пеням, то перед возвратом денег контролеры примут решение о зачете переплаты по НДС в счет имеющихся долгов. Это решение принимается одновременно с положительным решением о возмещении налога в «ускоренном» режиме. В этом случае возврату подлежит только остаток средств после погашения задолженности перед бюджетом.

Поручение на возврат налога инспекторы направят в казначейство на следующий рабочий день после принятия решения о возврате. На перечисление денежных средств у казначейства есть пять дней. Если эти сроки нарушены, с 12-го дня после подачи заявления на сумму невозвращенного вовремя налога начисляются проценты в пользу компании по действующей ставке рефинансирования.

Максимальная сумма одной и всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных банком при применении заявительного порядка возмещения НДС, законом не определены.

Если камеральная проверка декларации выявит, что возмещенная в заявительном порядке сумма НДС превышает ту, которая должна быть возмещена, решение о возврате отменяется.

Компания в пятидневный срок после получения требования о возврате налога обязана вернуть (полностью или частично) в бюджет денежные средства, полученные ею в заявительном порядке.

Кроме этого, фирме предстоит уплатить проценты за пользование бюджетными средствами исходя из двукратной ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в тот период.

Формула для расчета процентов приведена в письме Минфина России от 5 апреля 2010 г. № 03-07-08/95 и выглядит следующим образом. Сумма НДС, подлежащая возврату, умножается на удвоенную ставку рефинансирования, делится на 365 (366) дней и умножается на количество дней пользования бюджетными средствами.

При этом, если в период пользования бюджетными средствами действовали разные ставки рефинансирования, проценты рассчитываются отдельно по каждой ставке, а полученные величины суммируются. Стоит отметить, что затраты на уплату указанных процентов нельзя будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль.

12 Октября 2012, 18:00

Источник: http://www.raschet.ru/articles/5101/8203/

Банковская гарантия возврата НДС

Банковская гарантия возврата НДС

Налог на добавленную стоимость – крупнейший государственный сбор, обеспечивающий бюджету около 40 % дохода. Практически все сделки по продаже организациями какого-либо имущества облагаются им.

Но возникают ситуации, когда он возвращается государством. Пример: осуществление экспортных операций или строительная деятельность.

Процесс возмещения длительный, не менее 3 месяцев, но получить деньги можно раньше – с помощью банковской гарантии возврата налога на добавленную стоимость (НДС).

Как гарантия сокращает срок возмещения из бюджета НДС

Декларация по НДС, в которой указана сумма, подлежащая возмещению из бюджета, подвергается обязательной камеральной проверке. Для проведения этой процедуры законодательно отводится три месяца, отсчёт начинается со следующего дня после представления декларации.

По истечении 3 месяцев инспекции предоставляется 7 дней для вынесения решения о возврате налога, 1 день для сообщения об этом в казначейство, которое обязано перечислить указанную ИФНС сумму в течение 5 дней.

То есть деньги компании вернут не раньше, чем через 3,5 месяца после подачи декларации.

Если сумма НДС маленькая, то три с половиной месяца ожидания возврата НДС из бюджета существенного влияния на финансовое положение предприятия не окажет.

Но некоторые операции вызывают большую задолженность государства перед компанией, а если они проводятся постоянно, то налог к возврату возникает регулярно.

То есть организация или индивидуальный предприниматель на длительный срок лишены возможности распоряжаться частью собственных оборотных средств. Это влияет на размер получаемого ими дохода.

Для ускорения получения денег из казны государства Налоговый Кодекс РФ разрешает воспользоваться банковской гарантией, с помощью которой сумму, подлежащий возврату, компания может получить в течение 3 недель. Для этого она должна предоставить ИФНС заявление и приложить к нему письменный документ о поручительстве банка.

В заявлении указывается, что если решение по итогам камеральной проверки будет полностью или частично не в пользу налогоплательщика, то он обязуется вернуть излишне полученные средства. Гарантом выполнения этого выступает кредитное учреждение. У него ИФНС будет требовать перечисления в бюджет суммы, которую налогоплательщик не уплатит вовремя.

Причем условие о её безакцептном списании со счетов поручителя является необходимым пунктом выданного им обязательства.

Как получить банковскую гарантию возврата НДС

Документы, требуемые кредитным учреждением для рассмотрения заявки, мало отличаются от тех, которые предприятие готовит при оформлении кредита. Это:

  1. Пакет регистрационных свидетельств, подтверждающих дееспособность организации или индивидуального предпринимателя.
  2. Устав, приказы о назначении ответственных лиц, паспортные данные руководителей.
  3. Бухгалтерская отчётность за последний год (поквартально) – баланс, отчёт о прибылях и убытках.
  4. Реестры и расшифровки бухгалтерских счетов по взаимоотношениям с покупателями, поставщиками, заимодавцами, другими контрагентами.
  5. Ведомости по движению денежных средств (касса, расчётный счёт), в том числе по подотчётным лицам.
  6. Сведения об основных средствах, принадлежащих предприятию.
  7. Информация об имуществе владельцев бизнеса, которое может рассматриваться в качестве залога.
  8. Документы, подтверждающие право на возврат налога на добавленную стоимость.

Для принятия решения о поручительстве кредитному учреждению может потребоваться и другая информация. Каждое кредитное учреждение предъявляет собственные требования к заявителям.

В зависимости от предоставленных документов рассмотрение заявления занимает от 3 до 10 рабочих дней. Подавать его можно до и после отправки декларации по налогу на добавленную стоимость в инспекцию.

Стоимость услуги дифференцирована в зависимости от группы риска, установленной кредитным комитетом при анализе компании, и варьируется в пределах от 1 до 10 %.

Положения о банковской гарантии на возврат НДС

Требования к поручителю и выдаваемому им обязательству устанавливает Налоговый кодекс РФ: кредитное учреждение должно входить в список финансовых организаций, чьи гарантии принимаются государственными органами. Ведёт его и публикует ежемесячно Министерство финансов РФ.

Срок, на который банк выдаётся обязательство, должен заканчиваться не менее чем через 8 месяцев после даты подачи декларации.

Если компания в процессе проведения камеральной проверки подаст уточнённый отчёт, то ей потребуется предоставлять новую гарантию.

Это обязательно даже тогда, когда сумма возмещаемого налога не изменяется, а обнаружились технические ошибки – прежнее поручительство может не иметь достаточного срока действия.

Прекращение действия банковской гарантии на возврат НДС

Согласно Налоговому кодексу ИФНС обязано сообщить банку об отказе от своих прав бенефициара только тогда, когда камеральная проверка полностью подтвердила сумму заявленного к возмещению налога.

В противном случае по требованию инспекции предприятие должно вернуть все или частично полученные ранее по заявлению деньги.

Если оно вернуло их в 5-дневный срок, то поручительство кредитного учреждения становится невыполнимым согласно Гражданскому кодексу (ст. 417), то есть отсутствуют причины для этого.

Однако ИФНС не обязано извещать банк о прекращении действия документа ни самостоятельно, ни по просьбе налогоплательщика. В случае помесячной уплаты комиссионных банку за предоставленное поручительство возникает ситуация когда гарантия не нужна, но комиссию компания платит до тех пор, пока не окончится срок её действия (ГК РФ, ст.378).

Получение предприятием суммы налога ранее окончания проверки – выгодная операция, позволяющая сократить срок «бездействия» оборотных средств. Это удобно даже в том случае, если решение инспекции частично будет не в пользу налогоплательщика.

Источник: http://kibanki.com/products/bankovskaya_garantiya_vozvrata_nds/

Статья

Статья

Налоговый кодекс предоставляет компаниям право применять упрощенный и заявительный порядок возмещения НДС. Однако для этого организации понадобится получить банковскую гарантию.

Ирина Разумова, ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний «Ю-Софт», советник государственной гражданской службы РФ 3 класса, рассказала о порядке получения и использования такой гарантии.

Заявительный порядок возмещения НДС позволяет компаниям вернуть либо зачесть суммы налога на добавленную стоимость еще до окончания камеральной проверки декларации, в которой фирмой озвучен размер сбора к возмещению из бюджета. Этот порядок возмещения НДС применяется, начиная с подачи налоговой декларации по налогу за 1 квартал 2010 года.

Но не смотря на давность практики воспользоваться таким правом могут только две категории плательщиков: организации, которые за три предыдущих года уплатили налоги в сумме не менее 10 000 000 000 рублей (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ), как правило, это крупнейшие компании и фирмы, которые представили в инспекцию вместе с декларацией действующую банковскую гарантию (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).

Именно о последних и пойдет речь в этой статье. 

Положения по заявлениюДля начала напомню общие положения по применению заявительного порядка возмещения НДС. Он подразумевает, что компания получит средства не позднее двенадцатого дня после подачи соответствующего заявления. При нарушении сроков возврата суммы налога на эту сумму начисляются проценты за каждый день просрочки.

При этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ, действующей в период нарушения срока возврата (абз. 3 п. 3 ст. 176.1 НК РФ).

По общему правилу НДС подлежит возмещению только после проведения ревизорами камеральной проверки декларации (а она может продолжаться до трех месяцев), однако заявительный порядок позволяет получить возмещение до окончания срока контрольного мероприятия (п. 1 ст. 176.1 НК РФ).В соответствии с пунктом 7 статьи 176.

1 НК РФ фирмы, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения НДС, должны подать в инспекцию не позднее пяти дней со дня подачи декларации соответствующее заявление. В нем необходимо указать реквизиты счета для перечисления средств.

В бумаге плательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные им в заявительном порядке суммы, включая проценты, в случае их уплаты. Также он обязуется уплатить начисленные на указанные суммы проценты, если решение о возмещении будет отменено полностью или частично.

Инспекция в течение пяти дней со дня подачи компанией заявления проверяет соблюдение организацией требований пунктов 2, 4, 6 и 7 статьи 176.1 НК РФ, а также наличие у нее недоимки по НДС, другим налогам, задолженности по соответствующим пеням или штрафам. После этого ревизоры принимают решение о возмещении налога в заявительном порядке или решение об отказе в этом (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). О принятых решениях инспекторы обязаны сообщить компании в письменной форме в течение пяти дней со дня принятия решения лично под проспись или другим способом, подтверждающим факт и дату получения, например, письмом с уведомлением о прочтении.

На заметку
Кредитная организация должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме только суммы налога, заявленной к возмещению, без учета процентов, начисленных на излишне полученные в заявительном порядке средства.

Требования к гарантииК банковской гарантии применяются требования, установленные статьей 74.

1 НК РФ, с учетом следующих особенностей: срок действия гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма к возмещению, а также размер средств, на которые выдана гарантия, должен обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме всей суммы налога.

Минфин в Письме от 5 февраля 2014 года № ГД-4-3/1884@ разъяснил порядок определения суммы, на которую должна быть выдана банковская гарантия.

Так, кредитная организация должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме только суммы налога, заявленной к возмещению, без учета процентов, начисленных на излишне полученные в заявительном порядке средства. В пункте 3 статьи 74.

1 НК РФ указано, что гарантия может быть быть предоставлена кредитным учреждением, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Список этот ведет Минфин на основании сведений, полученных от Центрального банка (Письмо Минфина России от 09.10.2013 г. № 03-07- 08/42010). Актуальный перечень можно посмотреть на сайте ведомства по адресу www.minfin.ru/ru/ tax_relations/policy/bankwarranty/index.php?id4=19700.

Для включения в список банк обязан удовлетворять следующим требованиям: у него должна быть лицензия на осуществление банковских операций, выданная ЦБ, и он должен существовать не менее, чем пять лет, размер собственных средств банка должен составлять не менее 1 млрд.

рублей, кредитная организация должна соблюдать обязательные нормативы, предусмотренные Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», на все отчетные даты в течение последних шести месяцев, и наконец к этому кредитному учреждению у Банка России должны отсутствовать требования об осуществлении мер по финансовому оздоровлению на основании Законов «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» и «О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2014 года».

В Письме от 21 октября 2010 года № 03-07-11/415 Минфин разъяснил, что обязанность представления компаниями в инспекции гарантии банка, зарегистрированного на той же территории субъекта РФ, что и компания, нормами НК РФ не предусмотрена. Таким образом, банк–гарант, включенный в перечень кредитных структур, соответствующих требованиям пункта 4 статьи 176.1 НК РФ, может находиться в другом субъекте страны.

На заметку
В своем Письме Минфин разъяснил, что обязанность представления компаниями в инспекции гарантии банка, зарегистрированного на той же территории субъекта РФ, что и фирма, нормами НК не предусмотрена. То есть, банк–гарант может находиться в другом субъекте страны.

Источник: http://pr-krym.ru/article/garantiya-vozvrata-vozmeshchaem-nds

Москва Банковская гарантия НДС / Как получить

Москва Банковская гарантия НДС / Как получить

Налог на добавленную стоимость – обязательный платеж в государственный бюджет, косвенный налог федерального значения, который взимается с на каждом этапе производства товара, а фактически представляет собой надбавку на цену товара (Гл.

21 НК РФ). Налоговое законодательство России предусматривает ситуации возврата НДС субъектам хозяйствования (экспортеры, строительные компании). Поскольку этот процесс может занять 3-4 месяца, то ускорить его можно с помощью банковской гарантии.

Банковская гарантия НДС

(Москва)

или звоните 8 800 500-43-28

(бесплатно по РФ)

Что предполагает банковская гарантия на возврат НДС?

Процесс возврата НДС включает в себя несколько непростых этапов, что и определяет продолжительный срок процедуры. 

  1. Проведение камеральной проверки декларации НДС, и в частности указанной в ней суммы налогового платежа (от 3 месяцев);
  2. Составление решения ФНС о возвращении НДС компании (7 рабочих дней);
  3. Отправка уведомления в региональное отделение казначейства РФ (1-3 рабочих дня);
  4. Перечисление суммы НДС на счет плательщика (от 5 дней).

При таком раскладе налогоплательщик может получить сумму налога не ранее, чем через 3-4 месяца. Чем раньше же средства вернутся в компанию, тем более выше их реальная стоимость, тем больше ресурсов на них можно приобрести.

Банковская гарантия на возврат НДС – документ, который свидетельствует о том, что в случае невозврата излишне возвращенного ему налога в бюджет это обязательство возьмет на себя обслуживающий его банк (гарант).

Преимуществом оформления банковской гарантии выступает возможность возврата НДС в течение трех недель. В этом случае компания оформляет в банке гарантию НДС и передает ее в налоговые органы вместе с заявкой на возвращение налога.  Налоговые органы, удостоверенные в выполнении обязательств налогоплательщиком, оперативно проводят камеральную проверку и возвращают ему средства.

Справка! Сроки возврата НДС сокращаются, поскольку теперь налоговым органам не придется точно рассчитывать сумму налога – сумму можно уточнить позже, а плательщик вернет излишек, руководствуясь условиями банковской гарантии.

О необходимости оформления банковской гарантии НДС в Москва стоит задуматься тем компаниям, которые соответствуют двум условиям:

  1. Их род деятельности дает им право на возврат НДС;
  2. Они не могут ожидать перечисления средств на счет 3-4 месяца.

Использования банковских гарантий по налогу на добавленную стоимость позволяет оптимизировать отношения компании с налоговыми органами, как можно скорее вернуть средства в оборот и, тем самым улучшить процесс, хозяйственной деятельности.

В чем преимущества документа?

Выгоды использования банковской гарантии на возврат НДС получают все три стороны сделки:

  • Организация-плательщик – получает сумму налога на свой счет в течение 3 недель (вместо 12-16 недель);
  • Налоговые органы могут лишь примерно оценить сумму возврата средств плательщику – излишек последний обязательно перечислит обратно;
  • Банк получает возможность заработать на комиссии за услугу.

Стоимость банковской гарантии НДС

Гарантийное обеспечение возврата налога на добавленную стоимость обладает умеренной стоимостью. В зависимости от того, какой финансовый институт выберет клиент комиссия может составлять от 2 до 8% от суммы возвращенных средств.

Важный момент! В редких случаях российские банки требуют представления залога или поручительства при получении банковской гарантии.

Если компания решила заявить о необходимости возврата НДС в Москваона должна подготовить обширный пакет документов для представления в банк на оформление банковской гарантии:

  • Учредительные документы – учредительный договор, устав и др.;
  • Бухгалтерская отчетность по кварталам за последний год;
  • Реестры бухгалтерских счетов по контрагентам и основным средствам.

Поскольку возврат НДС может касаться не только организаций, но и индивидуальных предпринимателей на ОСНО, то им потребуется подготовить:

  • Ведомости, с отражением потоков денежных средств в кассе и на расчетном счете компании;
  • Книга доходов и расходов, а также данные управленческого учета (для ИП);
  • Свидетельство о регистрации фирмы.

Важный момент! Помимо стандартного пакета бумаг, налогоплательщик должен подготовить подтверждение своего права на возврат налога, а также заявление.

 Срок рассмотрения документов банком-гарантом составляет порядка 7 рабочих дней. Основной критерий предоставления обеспечения – стабильное финансовое положение компании.

Этапы оформления банковской гарантии по НДС

Если налогоплательщик решит взять на себя все мероприятия по оформлению банковской гарантии, то ему придется столкнуться с немалым числом сложностей. Первоначально придется выбрать коммерческий банк, который должен будет соответствовать таким требованиям:

  • Иметь лицензию Банка России на выдачу гарантий;
  • Обладать стабильным финансовым положением;
  • Отличаться правом выдачи гарантий, который принимаются государственными органами.

Справка! Список банков, которые имеют право выдавать банковские гарантии физическим и юридическим лицам можно найти на сайте Минфина России.

После того, как финансовый институт определен, потребуется собрать документы, правильно их оформить, передать на рассмотрение и ожидать решения банковской комиссии. При этом, далеко не всегда банк безоговорочно предоставляет гарантийный документ.

Чтобы исключить вероятность отказа стоит воспользоваться услугами организаций-посредников (кредитных брокеров), которые оперативно оформят банковскую гарантию в течение 5 дней и исключат вероятность отказа даже для небольших, новых компаний. Как воспользоваться их услугами:

  • Подать онлайн-заявку с указанием в ней контактного номера телефона;
  • Обсудить с представителями посредника условия получения банковской гарантии и комиссионные;
  • Передать брокерам документы;
  • Получить на руки готовый документ.

Важный момент! Банковская гарантия действительна в течение 8-ми месяцев – за этот период компании необходимо добиться возврата НДС, иначе документ придется переоформлять заново.

Только в том случае, если плательщик перечисляет излишне возвращенный налоговый платеж в казну в течение нескольких месяцев равными платежами гарантийное обеспечение будет действовать до окончания этого процесса (ст. 378 НК РФ).

Если в ходе камеральной налоговой проверки обнаружатся ошибки в заполнении документов на НДС, то банковская гарантия аннулируется. При этом плательщику дают 5 дней на исправление выявленных неточностей.

Банковская гарантия по НДС – это документ, который позволяет государству гарантированно получить излишне возвращенный НДС, а компании – ускорить процесс возврата налога до 3 недели влить средства в оборот, повысив эффективность производственного процесса. Процент платежа за такую банковскую услугу составляет 2-8%, а величина комиссионных брокеру – от 0,5 до 5%.

Источник: http://getbg.ru/moskva/bankovskaya-garantiya-nds/

Гарантии банка и НДС

Условия банковского гарантирования предусматривают уплату за клиента налога, который зачитывается ему сверх требуемого возврата НДС. Возмещение производится по такому принципу:

    • сумма налогов, уплаченных клиентом, возвращается на счет;
    • средства засчитываются при последующих выплатах НДС.

Порядок возмещения имеет подготовительный этап и процесс рассмотрения дела. На первом этапе ведется проверка документации, которая подтверждает право клиента на возмещение, подготавливается документация для разбирательств в суде, оформляется налоговая декларация.

В обязательном порядке проверяется подлинность и правильность всех печатей, что позволяет сэкономить время в дальнейшем.

НДС и банковские гарантии

Рассмотрение дела по возврату затрат на НДС

Банковская гарантия в обязательном порядке предвидит возврат по выплатам НДС. Однако клиенту стоит предварительно узнать, входит ли банк в список Минфин по выдаче гарантий. Для ведения дела необходимо обратиться к профессиональному юристу, который сопровождает клиента на всех этапах ведения процедуры.

Список лиц, которые имеют право на возмещения по НДС:

  • налогоплательщики, которые выплачивают сумму налогов выше указанной в законах о финансовых делах;
  • право на возмещение можно использовать, если со дня регистрации компании не прошло больше 3 лет;
  • налогоплательщики, которые предоставляют декларацию и банковскую гарантию.

Порядок возмещения по НДС

Денежные ресурсы, которые заторачиваются на НДС, клиенты возмещают за счет кредитных средств. Поэтому возврат налога на добавленную стоимость был упрощен. Но банковская гарантия не всегда предполагает такое возмещение.

Она должна быть безотзывной и непередаваемой. Срок действия гарантирования должен быть не менее 8 месяцев. К тому же договор должен подтверждать, что в случае невыполнения обязательств вся сумма списывается со счета банка-гаранта.

Если банковская гарантия оформляется правильно, то сумма дополнительной стоимости возвращается за 14 дней с того момента, когда была подана заявка.

Расчет НДС

Ускоренный вариант возмещения

Заявитель как владелец банковской гарантии после подачи декларации в течение пяти дней отправляет прошение о возврате НДС. Если нет четко установленной формы бланка такого прошения, то бумага оформляется в свободной форме.

Обязательно необходимо указывать реквизиты по банковскому счету. Именно на него будут переведены средства по возмещению. После этого за пять рабочих дней инспекторы принимают решение о возврате по выплатам на дополнительную стоимость.

Об официальном решении заявителя уведомляют в письменной форме.

Если же на момент оформления заявления компания имела недоимки по налоговым выплатам или штрафам, то возмещение НДС может пойти в счет этих долгов. Такие решения имеют форму ускоренных и принимаются одновременно с положительным ответом по возмещению. Тогда возврату подлежит только остаток средств после перекрывания недоимок.

Поручения по возврату налогов отправляются инспектором на следующий же рабочий день после вынесения позитивного вердикта для владельца гарантии. Для перечисления необходимой суммы казначейство имеет пять дней.

В том случае, если эти сроки нарушаются, то с 12 дня начисляются проценты на возвращенную сумму налогов на стоимость будет влиять ставка рефинансирования.

При этом закон не определяет максимальную сумму одной и всех гарантий, выданных банком.

Решение о возврате может быть отменено, если сумма НДС превышает возмещенную. Это решение касается камеральной проверки. Тогда компания обязуется вернуть денежные средства в бюджет, на что ей также предоставляется пять дней. Также фирма вносит проценты за пользование бюджетными активами. Для этого назначается двукратная ставка рефинансирования на действующий период.

Ниже приведено видео по теме статьи об НДС:

Вычисления по выплатам возвратов на дополнительную стоимость

Сумму НДС, которая надлежит возврату, умножают на удвоенную ставку рефинансирования. Потом полученную стоимость разделяют на 365 дней и умножают на то количество дней, сколько использовались бюджетные средства.

Если в этот период действовали разные ставки рефинансирования, то проценты начисляются отдельно по каждой ставке. Полученные величины суммируются и дают полную сумму возврата средств в бюджет.

Такие затраты фирма или компания не может учитывать, как расход при расчетах налога на прибыль, а идут отдельной статьей затрат.

Дополнительной проблемой по возмещению НДС может стать уточнение декларации или продление сроков действия гарантирования. Тогда фирма может получить отказ от инспектора. Решение мотивируется в этом случае тем, что банковская гарантия не должна подвергаться внесению изменений и корректив.

Источник: https://garantiibanka.ru/bankovskie-garantii/bankovskoe-garantirovanie-i-nds.html

Банковская гарантия на возмещение ндс образец

Госбанки прогарантируют автоматическое возмещение НДС

Вчера Кабинет министров Украины обнародовал постановление № 538. утверждающее перечень банков, финансовая гарантия которых дает право на автоматическое бюджетное возмещение НДС. Пока что в список вошли три учреждения: государственные Ощадбанк, Укрэксимбанк и Укргазбанк. Не исключено, что со временем список банков пополнится и другими участниками.

При этом налоговые консультанты считают, что введение инструмента банковских гарантий по автоматическому возмещению НДС может создать преграду для мошенников. Неофициально же участники рынка предупреждают, что под данным инструментом может скрываться высокая коррупционная составляющая.

«Идея была следующей: дать тем, кто прошел проверку на порядочность у банка, возможность возмещаться по НДС беспрепятственно. Для компании выгода в том, что она получит возмещение быстрее.

И государство не пострадает, даже если предприятие неправомерно получит возмещение, потому что есть гарантия банка», – объясняет природу нововведения руководитель налогово-юридического отдела E&Y Владимир Котенко .

По сути речь идет о «страховании» бюджета на случай неправомерного получения возмещения.

Одновременно такой механизм уменьшает риски предприятий, связанные с задержкой возмещения НДС из-за несовершенства государственного аппарата.

Напомним, что всего, согласно закону «О государственном бюджете на 2015 год », запланировано получение НДС в размере 171,9 млрд гривен, на возмещение денежными средствами планируется потратить 58 млрд гривен.

Очевидно, что сам вопрос реформирования системы НДС является одним из центральных в налоговой реформе, над которой в настоящее время работают Министерство финансов и Государственная фискальная служба. Как ранее писал Forbes, введение новых правил администрирования НДС считается одним из достижений правительства.

На прошлой неделе премьер-министр Арсений Яценюк провел встречу в Минфине по вопросам налоговой реформы, заявив, что

«в парламенте были конкретные попытки «с чемоданами»

поломать схему особого порядка администрирования НДС. Но не получилось. Потому что отмена специальной процедуры администрирования НДС на руку только тем, кто занимается теневым бизнесом, отмывает деньги, сидит в налоговых ямах и вытягивает из бюджета миллиарды гривен». проблема, сопровождающая все попытки реформировать НДС, – реноме налога с высокой долей коррупционной составляющей.

Соответственно, все попытки зациклить обслуживание этого налога даже отчасти на государственных учреждениях вызывает подозрения по умолчанию Предполагается, что банковские гарантии по возмещению НДС потребуются только предприятиям с определенными признаками. Постановление ссылается на подпункт 200.19.3 пункта 200.19 статьи 200 Налогового кодекса.

В нем оговариваются критерии, которым должны соответствовать юрлица, имеющие право на автоматическое возмещение НДС, и упоминаются предприятия, имеющие необоротные активы, остаточная балансовая стоимость которых в три раза превышает сумму налога, заявленную к возмещению. Также речь идет о лицах, совершающих инвестиции в необоротные активы в размерах не менее 3 млн гривен за минувшие 12 месяцев. «Предприятия производители-экспортеры и торговые дома подпадают под эти определения.

Те, кто имеет оборотные активы, не нуждаются в гарантии – они отработали и получили возмещение.

Если же речь идет о бизнесе с необоротными активами, то ему нужно идти в банк и приобретать гарантию», – поясняет глава Союза налоговых консультантов Леонид Рубаненко . По его словам, если вопрос касается «нормального предприятия», которое знакомо банку, то последний выдаст гарантию, так как заинтересован в подобном сотрудничестве.

проблема, сопровождающая все попытки реформировать НДС, – реноме налога с высокой долей коррупционной составляющей. Соответственно, все попытки зациклить обслуживание этого налога – даже отчасти – на государственных учреждениях вызывает подозрения по умолчанию.

Тогда как в Минфине, наоборот, называют идею с гарантиями госбанков «заградительной мерой», которая должна сократить уровень коррупции в вопросах НДС. Вчера экс-заместитель министра финансов Денис Фудашкин на своей странице в объяснил, что

«институт банковской гарантии при возмещении НДС имел простую логику»

. По его словам, во-первых, цель – максимально устранить коррупционный риск.

На протяжении многих лет был соблазн нарушить баланс, который существует в банковской системе с точки зрения доминирования госбанков. И корректней было бы выписать в постановлении Кабмина, что перечень банков определяет НБУ, в зависимости, допустим, от прохождения стресс-тестов, претензий НБУ и т. д.

«Если за добросовестность и платежеспособность компании, заявившей на возмещение НДС, готов поручиться банк своими деньгами, то нет необходимости месяцами проверять каждую заявку на возмещение, это можно делать раз в несколько лет»

, – объясняет Фудашкин.

Во-вторых, цель НДС-гарантий – «максимально сократить риск мошенничества при возмещении НДС.

Так, если компания получит возмещение без предварительной проверки, а в последующем будет выявлено, что права на такое возмещение не было, то финансовых рисков у бюджета нет, обязательства гарантированы банком».

Банкир Павел Пащенко считает, что так как речь идет фактически о гарантиях по возмещению, то схема похожа на систему векселей.

«Смысл этих гарантий в том, что наверняка нужен некий инструмент, который необходимо покупать и продавать.

Соответственно, дисконтировать, формировать рыночную цену и т. д. Потому что иначе зачем на прозрачном рынке нужен такой новый инструмент государственных долгов?» – отмечает Пащенко. Открытым остается вопрос, почему гарантии могут предоставлять только государственные учреждения.

Опрошенные Forbes банкиры говорят, что на рынке была развита практика всевозможных банковских гарантий, в том числе таможенных, туристических и т. д.

Но практики ограничения их только госучреждениями не было: ранее речь шла об аккредитации банков, допустим, в таможне, для возможности предоставлять «таможенные гарантии».

«Так как мы говорим об одном и том же бюджете – государственном, то логично, что его контролируют государственные учреждения.

Государство контролирует государство», – поясняет один из банкиров на правах анонимности. Денис Фудашкин заявил, что

«список банков нужен был только для того, чтобы гарантами не выступали банки, доверие к платежеспособности и порядочности которых очень низкое»

. На это спорное заявление – как известно, уровень доверия к банкам с иностранным капиталом, тем же дочерним институциям BNP Paribas, Credit Agricole, OTP, etc, в стране по-прежнему довольно высокий.

По уровню депозитов населения и объемов электронных платежей лидером рынка остается украинский ПриватБанк. Кроме того, на финансовом рынке идет борьба за перераспределение ресурсов между частными и коммерческими банками. «Банки будут выдавать гарантии тем клиентам, которых они знают, которым доверяют.

Таким образом банки будут зарабатывать на этом. Да, это выглядит так, что даже вполне надежные компании могут не попасть в автоматическое возмещение НДС. Естественно, они побегут покупать гарантии, и сейчас – только к государственным банкам», – рассказывает Владимир Котенко.

Вместе с тем анонимно банкиры, не получившие доступ к рынку НДС-гарантий, уже намекают на широкое поле для нарушений в данном продукте. «Это новая коррупционная схема для получения возмещения НДС.

Спрашивать нужно не банкиров, а тех, кто будет получать возмещение. Ждем полетов на чартерах кассиров», – подчеркнул в беседе с Forbes банкир на правах анонимности. В ходе вчерашней встречи с журналистами глава Ощадбанка Андрей Пышный .

отвечая на вопрос корреспондента Forbes, зачем государственным банкам работать с налогом с высокой долей коррупционной составляющей, учитывая, что до сих пор открытыми остаются вопросы прошлых операций с участием госбанков. отметил, что поддерживает инициативы Кабмина по укреплению госбанков.

«Я выступаю за любые решения, которые укрепляют госбанки. Но на протяжении многих лет был соблазн нарушить баланс, существующий в банковской системе с точки зрения доминирования госбанков. И корректней было бы выписать в постановлении Кабмина, что перечень банков определяет НБУ, в зависимости, допустим, от прохождения стресс-тестов, претензий НБУ и т.

д.», – полагает экс-член совета НБУ Василий Горбал ь.В отношении же «ручного переключения» части НДС на государственные банки и коррупционной составляющей данного налога Горбаль отмечает, что речь идет в целом о «неловком лоббировании интересов госбанков и корректно было бы отнести часть ответственности по этому вопросу к НБУ».

Вместе с тем Леонид Рубаненко прогнозирует, что со временем список банков, которые могут заниматься НДС-гарантиями, может быть расширен.

Об эффективности же этого инструмента как «заградительной» антикоррупционной меры можно будет сказать позднее, так как пока что многие из озвученных и даже закрепленных на уровне законодательства мер по борьбе с коррупцией в финансовой сфере оставались лишь декларациями.

Напомним, глава Центра противодействия коррупции Дарья Каленюк в интервью Forbes приводила пример отсутствия в Украине списка «политически значимых» или «политически эффективных» лиц.

Именно по этому списку с февраля 2015 года банки обязаны верифицировать своих клиентов и их родственников в соответствии с требованиями FATF. Однако поскольку сам список отсутствует, то и проводить верификацию банки могут на собственное усмотрение – или же вообще не проводить, считают в Центре противодействия коррупции.

С другой стороны, в документах Финмониторинга есть Методические рекомендации по выявлению и идентификации публичных деятелей и обеспечения проведения их финансовых операций.

В этих рекомендациях, составленных при поддержке МВФ, напрямую указываются публичные деятели, финансовые операции которых (а также их родственников) подлежат отдельному мониторингу со стороны банков.

Таким образом, вопрос окончательной проверки чистоплотности той или иной финансовой операции лежит пока что всецело на решении банка. Не исключено, что подобный сценарий будет наблюдаться и с намерением сделать из НДС-гарантий «страховку» от коррупции.

Источник: https://orionyar.ru/bankovskaja-garantija-na-vozmeszenie-nds-obrazec-98785/

Добавить комментарий