Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Содержание

8(499)938-71-68

Порядок начисления страховых взносов

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Выплата обязательных налоговых взносов уже не вызывает вопросов. Однако, помимо таких платежей существуют еще страховые взносы во внебюджетные фонды.

Порядок начисления страховых взносов, их выплата и отражение в бухучете предприятия регулируются законодательством.

 В данной статье будет приведена подробная информация о том, как и в какое время начисляются взносы, какие документы при этом составляются и каким образом эти действия отражаются в бухгалтерской документации компании.

Что такое страховые взносы и в какие фонды они выплачиваются

Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.

Законодательно в ФЗ-212 от 24.07.2009 г. с поправками от 2017 года, установлено несколько правил и норм, согласно которым, каждый предпринимать или юридическое лицо, обязано производить начисление и последующие выплаты средств в следующие фонды:

  • ПФР – пенсионный фонд;
  • ФСС – фонд социального страхования;
  • ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования.

Коэффициенты и расчетная база для исчисления взносов в обязательные страховые фонды

Все расчеты, связанные с оплатой страховых взносов на предприятии должно осуществлять уполномоченной лицо: директор или бухгалтер. Для исчисления вносов в каждый фонд применяются свои коэффициенты и действуют ограничения по расчетной базе:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Предельная величина базы для начисления:

Рассмотрим данный вопрос подробнее.

Порядок начисления взносов в ПФР

Предприятие, работающее на общих основаниях, взносы рассчитывает с использование тарифов, которые в 2017 году остались прежними – 22%, в рамках установленной расчетной базы.

Что касается периода начисления страховых взносов, то они также остались прежними:

  • расчетный период – календарный год;
  • отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие, 9-ть месяцев.

Перечисление данной суммы производится с указанием кода бюджетной классификации (КБК), а после этого, пенсионный фонд самостоятельно распределяет поступившие средства между страховой и накопительной частью, на основании данных персонифицированного учета, а также, с учетом того, какой порядок начисления пенсии избрал гражданин.

Пример таблицы начисления страховых взносов:

Что касается ограничений по размеру расчетной базы, то в 2017 году она не должна превышать 876 тыс. рублей. Если общий размер заработной платы превысил данный показатель, то с последующей суммы пенсионные взносы рассчитываются по ставке в 10%. В бухучете, данное начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-2.

Порядок начисления взносов в ФСС

Страховые взносы в ФСС представляют собой одни из самых важных перечислений, поскольку в дальнейшем эти средства используются для выплаты по временной нетрудоспособности, декрету и родам, при получения травмы на производстве.

При начислении действуют следующие тарифы:

  • 2,9% — взнос по временной нетрудоспособности;
  • 0,2-8,5% — страхование от производственных несчастных случаев.

Размер второго коэффициента зависит от того, к какому из 32 классов риска на производстве принадлежит компания. Для первого типа взносов установлено ограничение расчетной базы на 2017 год в размере 755 тыс. руб.

В случае превышения данного показателя, взносы не удерживаются. При начислении взносов от несчастных случаев, ограничений нет.

В бухгалтерской документации, расчеты отражаются в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-1.

Все начисления отражаются в расчете ФСС-4, который сдается поквартально, не позже 20-го числа следующего месяца.

Порядок начисления взносов в ФОМС

Коэффициент для начисления взносов составляет 5,1%, а ограничений по расчетной базе нет. В бухгалтерской отчетности начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-3.

Иногда возникают ситуации, когда за несвоевременную выплату начислений на предприятие начисляется пеня. В бухучете, данное начисление отражается в виде проводки: Дт 91 – Кт 69 (по какому налогу пеня начислена).

Пример расчета страховых взносов

Приведем пример по расчету взносов в каждый фонд на конкретном предприятии. В ООО «Орион» фонд заработной платы за 1-ый квартал 2017 года составил:

  • январь – 125 000 руб.;
  • февраль – 129 000 руб.;
  • март – 118 000 руб.

Рассчитаем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.

  1. (125 000 *22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 руб. – общая сумма взносов в ПФР за первый квартал 2017 года.
  2. (125 000 *2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 руб. – общая сумма взносов в ФСС за первый квартал 2017 года по временной нетрудоспособности.
  3. (125 000 *0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 руб. – итоговая сумма взносов в ФСС по ставке в 0,2% за первый квартал 2017 года по несчастным случаям на производстве.
  4. (125 000 *5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 руб. – выплаты в ФОМС.

Итого: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 руб. – общая сумма стразовых взносов на предприятии.

Источник: https://BuhSpraa46.ru/nalogi/vznosyi-v-fondyi/poryadok-nachisleniya-strahovyih-vznosov.html

Страховые взносы с 2017 года переехали в НК РФ

Основной целью передачи страховых взносов на администрирование налоговым органам чиновники считают:

  • усовершенствование порядка исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС и ОМС;
  • усиление платежной дисциплины при осуществлении расчетов с фондами.

Физическим лицам (застрахованным) не нужно беспокоиться о своих социальных гарантиях (пенсиях и пособиях), так как данная передача в полном объеме сохранит права на обязательное социальное страхование и не отразится на обеспечении пенсионных прав граждан. Суммы страховых взносов, поступающие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд РФ, как и раньше, будут учитываться на индивидуальных лицевых счетах граждан (Письмо Минфина РФ от 13.04.2016 N 03-04-05/21124).

Плательщики и облагаемая база с 2017 года

Плательщиками страховых взносов являются те же страхователи, которые были до 2017 года.

Напомним, что это организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не имеющие статус индивидуального предпринимателя, которые производят выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа и по договорам об отчуждении исключительных прав (ст.ст.419-420 НК РФ).

При определении облагаемой базы также учитывается выплаченный доход в натуральном виде, который для исчисления страховых взносов оценивается в порядке аналогичном ст.105.3 НК РФ, т.е. по рыночной цене.

Как и раньше, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

База для исчисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого застрахованного путем суммирования выплат начисленных с начала расчетного периода нарастающим итогом, для исчисления страховых взносов в ПФР и ФСС база ограничивается предельной величиной (ст.421 НК РФ).

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ в 2016 году составляет 718 000 руб. Согласно п.4 ст.421 НК РФ предельная величина подлежит ежегодной индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Начисления, превышающие предельную величину, взносами в ФСС не облагаются.

Предельная база по взносам в ПФР устанавливается Правительством РФ ежегодно в зависимости от размера средней зарплаты на соответствующий год, который увеличивается в 12 раз и на повышающий коэффициент. Величина этого коэффициента в 2017 году составляет 1,9, в 2018 году — 2,0, в 2019 году — 2,1, в 2020 году — 2,2, в 2021 году — 2,3 (п. 5 ст. 421 НК РФ).

Дополнительные тарифы для лиц, имеющих право на досрочный выход на пенсию, в ПФР начисляются на вознаграждение без ограничения предельным размером.

Предельная база для начисления медицинских взносов отсутствует. Это значит, что платить взносы нужно со всех выплат без ограничения по сумме.

Тарифы страховых взносов

На 2017-2018 годы согласно ст.426 НК РФ предусмотрены следующие тарифы страховых взносов:

  • ПФР — 22 % к сумме вознаграждения не превышающую предельную величину и 10 % с суммы превышения.
  • ОМС — 5,1 % без ограничения по сумме.
  • ФСС — 2,9 % с суммы не превышающих предельную величину и 1,8 % с суммы вознаграждения в пользу временно пребывающих иностранцев за исключением высококвалифицированных специалистов.

Статьей 428 НК РФ предусмотрены дополнительные тарифы в ПФР к вознаграждению застрахованных лиц имеющих право на досрочное назначение пенсии в соответствии с Федеральным законом № 400-ФЗ от 28.12.2013 года.

Если не проведена специальная оценка условий труда и нет действующей аттестации рабочих мест, то дополнительный тариф страховых взносов в ПФР составляет 9% или 6 % к сумме начисленного вознаграждения без учета предельной величины, в зависимости от категории будущих пенсионеров-досрочников.

В случае проведенной специальной оценки условий труда или действующей аттестации рабочих мест в зависимости от присвоенного подкласса условий труда дополнительные тарифы в ПФР зависят от присвоенного класса условий труда и находятся в интервале от 2% до 8 % без учета предельной величины вознаграждения.

Так же сохранены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, которые начисляют вознаграждения в пользу физических лиц и которые перечислены в ст.427 НК РФ. Например, это:

  • хозяйственные общества и партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности;
  • российские организации, которые осуществляют деятельности в области IT;
  • организации и ИП применяющие УСН с видами экономической деятельности, перечисленными в пп.5 п.1 ст.427 НК РФ. В частности, к льготируемым видам деятельности относятся деятельность по производству различных видов продукции, транспорт и связь, научные исследования, образование, здравоохранение и др.

ВЫПЛАТЫ, ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст.422 НК РФ. Данная статья полностью повторяет ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Однако, по сравнению с Законом № 212-ФЗ с 1 января 2017 года согласно п.2 ст.422 будут по иному начисляться страховые взносы на суточные при оплате расходов на командировки.

Начисление страховых взносов на суточные будет производиться по правилам исчисления НДФЛ.

То есть суммы суточных, превышающие 700 рублей в день при командировке по России и 2500 рублей в день при командировке за пределами России, с 1 января 2017 года облагаются страховыми взносами.

В настоящий момент страховые взносы не начисляются на суммы суточных установленных локальным актом по организации.

Порядок возмещения начисленных пособий

Начисленная сумма страховых взносов в ФСС уменьшается на сумму начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и пособий связанных с рождением детей. До 1 января 2017 года действует правило, что зачет суммы превышения расходов на выплату пособий возможен только в пределах расчетного периода, по окончании расчетного периода производится возврат.

В новом законе (ст.431 НК РФ) не сказано, что сумму начисленных пособий к возмещению можно принять только в рамках расчетного периода (календарного года ст.423 НК РФ).

Как и прежде осуществлять контроль за правильностью начисления пособий будут фонды социального страхования на основании данных переданных ФНС в органы ФСС.

Если сумма расходов превышает начисленные взносы, то после проверки правильности расходов территориальным органом ФСС, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей, либо возмещению в порядке, прописанном в новой редакции Закона 255-ФЗ.

Таким образом, камеральную проверку по одному и тому же расчету будут проводить сразу два контролирующих органа — ФНС и отделение ФСС.

Сроки уплаты и предоставление отчетности

Согласно п.3 ст.431 НК РФ сумма начисленных взносов уплачивается не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Перечисляются страховые взносы в рублях и копейках отдельными платежными поручениями в отношении страховых взносов в ПФР, ОМС и ФСС (п.6 ст.431 НК РФ).

Ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца следующего за отчетным кварталом, в налоговые органы предоставляется расчет по страховым взносам, в котором будут указываться обобщенные суммовые показатели о начисленных выплатах и страховых взносах за расчетный период и отдельно по каждому застрахованному лицу (п.7 ст.431 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 г. № БС-4-11/12929@). Форму отчетности утвердит ФНС.

Обратите внимание, что сумма страховых взносов в ПФР по застрахованным лицам должна соответствовать обобщенной сумме указанной в расчете. Если будут обнаружены расхождения, то расчет будет считаться непредставленным, о чем страхователю не позднее следующего дня будет направлено уведомление.

В течение пяти дней с момента получения уведомления плательщик страховых взносов должен внести исправления и только тогда расчет будет считаться принятым первоначальной датой.

Сведения персонифицированного учета, как и раньше, будут предоставляться в ПФР, но не ежеквартально, а один раз в год не позднее 1 марта года следующего за отчетным (ст.11 Федерального закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 года).

Особенности для обособленных подразделений

Организациям с обособленными подразделениями следует обратить внимание на изменения по уплате взносов и сдаче отчетности.

С 1 января 2017 года не требуется обязательного наличия отдельного баланса у обособленных подразделений для постановки их на учет в целях исчисления и уплаты страховых взносов.

До 2017 года данные требования были установлены п.11 ст.15 Закона № 212-ФЗ.

Обязанность платить взносы с начисленного вознаграждения в пользу застрахованных начиная с 2017 года и представлять отчетность по месту нахождения каждого обособленного подразделения возникает, если это подразделение начисляет доходы в пользу физических лиц (п.7, п.п.

11-13 ст.431 НК РФ).

Страховые взносы для индивидуальных предпринимателей

Согласно 34 главе НК РФ плательщиками страховых взносов также являются индивидуальные предприниматели, адвокаты нотариусы и иные лица согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, не производящие выплаты в пользу физических лиц.

База обложения взносами у данных страхователей, как и ранее, является минимальный размер оплаты труда, установленный на начало расчетного периода, увеличенный на 12.

К этой сумме применяется тариф страхового взноса, установленный в ст. 425 НК РФ (26%). С дохода, превышающего в расчетном периоде 300000, 00 руб. тариф страхового взноса в ПФР составляет 1%.

При этом сумма страховых взносов в ПФР не должна превышать восьмикратного годового тарифа.

Сумма в ПФР на год = 7500,00(МРОТ) х 12(мес.) х 26 % = 23400,00 руб. + 1% с превышения дохода 300000,00 руб., но не более 187200,00 руб.(23400,00×8)

Сумма в ОМС на год = 7500,00 (МРОТ) х 12(мес.) х 5.1% = 4590,00 руб.

Переходные положения

Для исполнения Указа Президента РФ от 15.01.

2016 N 13 по передаче полномочий по администрированию страховых взносов налоговыми органами ФНС России подготовила проект дорожной карты по созданию единого механизма администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование (Письмо от 02.02.2016 N БС-4-11/1539@). В данном проекте предусмотрены переходные положения, согласно которым на ФНС будут возложены обязанности по:

  • приему уточненных расчетов по страховым взносам (РСВ-1 ПФР, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС и 4-а ФСС) за расчетные периоды до 2017 года;
  • приему уточненных обязательств страхователей по уплате страховых взносов в ФСС РФ при вынесении органами фонда решений о возврате перерасхода средств на цели социального страхования работников, относящихся к расчетным периодам до 2017 года;
  • проведению камеральных проверок уточненной отчетности (РСВ-1 ПФР, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС и 4-а ФСС) по обязательствам плательщиков страховых взносов, возникшим до 1 января 2017 года;
  • проведению выездных проверок страхователей по обязательствам, возникшим до 1 января 2017 года (глубина — 3 года);
  • контролю за погашением сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам по предоставленным отсрочкам (рассрочкам) и принятым решениям о реструктуризации до 1 января 2017 года.

Как видим, с 1 января 2017 года плательщиков страховых взносов ожидает усиление фискального контроля за уплатой страховых взносов. Кроме того, придется изучить и освоить новые формы отчетности. У организаций с обособленными подразделениями появятся новые обязанности в части отчетности по страховым взносам.

Приходите на ближайшие Круглые столы или заказывайте по ним конспекты, в том числе по теме страховые взносы, где вы узнаете последние новости и разрешите ваши вопросы

см. расписание

Июль 2016 г.                                                                              Эксперты компании «Правовест Аудит»

Мы всегда рады помочь Вам! Обращайтесь к профессионалам!

Компания «Правовест Аудит»: 8 (495) 231-23-21, info@pravovest-audit.ru

Источник: http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/strahovye-vznosy-s-2017-goda-pereehali-v-nk-rf

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов | «Гарант-СПБ-Сервис» г. Санкт-Петербург

Один из Всероссийских онлайн-семинаров, регулярно проводимых компанией «Гарант», был посвящен вопросам, связанным с исчислением страховых взносов. На мероприятии выступала Елена Вячеславовна Воробьева, к.э.н., налоговый консультант и член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов России.

В 2010 году было опубликовано много разъяснений как чиновников, так и различных специалистов по применению Федерального закона N 212-ФЗ*(1). Однако некоторые вопросы остались незатронутыми. Часть из них лектор осветила в ходе мероприятия.

Кроме того, она рассказала об изменениях, вносимых в законодательство о страховых взносах.

Поправки в Закон N 212-ФЗ

Федеральный закон N 272-ФЗ внес изменения в законодательство о страховых взносах*(2) и пенсионном страховании в РФ*(3).

Елена Воробьева:— Поправки, на которые обязательно надо обратить внимание, следующие.

Уточнен порядок индексации предельной величины базы для начисления страховых взносов.

Согласно части 5 статьи 8 Закона N 212-ФЗ в новой редакции размер предельной величины базы для начислений страховых взносов будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы по стране.

Поскольку размер средней заработной платы в 2010 году увеличился в 1,1164 раза, предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2011 год установлена в размере 463 000 рублей*(4).

С 1 января 2011 года применяются следующие тарифы страховых взносов: в ФФОМС — 3,1 процента, а в ТФОМС — 2 процента. Таким образом, законодатель изменил соотношение между уплачиваемыми на обязательное медицинское страхование взносами в пользу ФФОМС.

А с 1 января 2012 года производить уплату страховых взносов в ТФОМС вообще не придется. Все исчисленные в соответствии с тарифом 5,1 процента взносы будут уплачиваться в ФФОМС*(5).

В ПФР организация должна будет перечислять страховые взносы, исчисленные по тарифу 26 процентов, а в ФСС России — 2,9 процента.

Одновременно законодатель расширил список организаций, которые имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

В него теперь входят российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. При этом такие компании должны соответствовать условиям, указанным в Законе N 272-ФЗ*(6).

Действие данных изменений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.

Кроме того, переходный период продлен до 2019 года и установлены пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, к числу которых дополнительно отнесены:

— хозяйственные общества, созданные бюджетными научными учреждениями в соответствии с Законами N 127-ФЗ и 125-ФЗ;— организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий.

В 2011 году они будут платить страховые взносы по тарифам: 8 процентов — в Пенсионный фонд РФ, 2 процента — в ФСС России, 2 процента — в ФФОМС и 2 процента — в ТФОМС.

Договор аренды и страховые взносы

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав)*(7). К числу договоров, выплаты по которым подпадают под действие части 3 статьи 7 Закона N 212-ФЗ, относятся договоры аренды. Согласно им арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование*(8).

Елена Воробьева:
— Организация может арендовать у работника имущество, например, автомобиль. При этом договор может предусматривать аренду транспортного средства без экипажа или с экипажем.

В первом случае арендодатель действия по управлению и эксплуатации транспортного средства не совершает, а только предоставляет арендатору автомобиль во временное пользование.

А при аренде транспортного средства с экипажем арендодатель дополнительно оказывает услуги по управлению и технической эксплуатации данного автомобиля.

Арендная плата, выплачиваемая арендодателю, в любом случае не признается объектом обложения страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Закона N 212-ФЗ. Договор аренды относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является передача в пользование имущества*(9).

Однако в случае заключения договора аренды транспортного средства с экипажем необходимо разделить выплаты, производимые на основании договора, на две части: арендную плату и оплату услуг экипажа.

При этом фактически возникает договор, предметом которого является оказание услуг. Вознаграждения по таким договорам образуют объект обложения страховыми взносами*(10).

При этом указанные вознаграждения освобождаются от обложения взносами в ФСС России*(11).

Часто договор аренды автомобиля заключается с работниками организации. При этом несмотря на то, что договором оказание услуг по управлению и эксплуатации транспортного средства не предусмотрено (т.е. заключен договор аренды без экипажа), предполагается, что управлять автомобилем будет сам работник-арендодатель.

В этом случае необходимо вспомнить про статью 60 Трудового кодекса: «Запрещается требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором».

Таким образом, сотрудник может совершать действия по управлению и эксплуатации транспортного средства только в том случае, если такие обязанности указаны у него в трудовом договоре*(12). При этом возможны два варианта: работник является водителем либо совмещает свою должность с должностью водителя.

В первом случае сотрудник получает заработную плату, облагаемую страховыми взносами, а во втором — доплату за совмещение профессий и должностей, на которую также начисляются страховые взносы.

Очевидно, что при любом из трех рассмотренных вариантов вознаграждения за оказанные услуги по управлению транспортным средством облагаются страховыми взносами.

Особенности в исчислении страховых взносов

В некоторых случаях работодатель должен предоставить работнику дополнительные выходные дни, за которые сохраняется средний заработок. Если эти выходные дни не связаны непосредственно с исполнением работником трудовых обязанностей, а обусловлены семейными обстоятельствами или интересами государства, общества, то объект обложения страховыми взносами не возникает.

Елена Воробьева:
— Есть группа выплат, которые производятся работодателями в пользу работников, но при этом они не облагаются страховыми взносами.

Например, работодатель обязан освободить сотрудника от работы в день сдачи им крови (ее компонентов) и в день прохождения связанного с этим медицинского обследования. Кроме того, после каждого дня сдачи крови и ее компонентов сотруднику предоставляется дополнительный день отдыха*(13).

При этом ему за все эти дни выплачивается средний заработок. Очевидно, что сдача крови не может быть приравнена к исполнению трудовых обязанностей. Работодатель оплачивает предоставляемые донорам дни отдыха исключительно в силу прямого требования Трудового кодекса.

Поскольку рассматриваемые выплаты не связаны с трудом, они не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Согласно статье 262 Трудового кодекса одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению работодатель должен предоставить 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и в порядке, который устанавливается федеральными законами.

Напомню, что работодатель выступает в роли посредника: он выплачивает средний заработок, но затем соответствующие суммы возмещаются ему Фондом социального страхования, который в свою очередь получает возмещение из федерального бюджета.

Очевидно, что рассматриваемые выплаты не образуют объект обложения страховыми взносами, поскольку у работника с федеральным бюджетом нет никаких договорных отношений.

Трудовым кодексом также предусмотрено, что при прохождении обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях за беременными женщинами сохраняется средний заработок по месту работы*(14).

В данном случае выплаты среднего заработка не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку освобождение сотрудницы от работы происходит не по инициативе работодателя в связи с исполнением трудовых обязанностей, а исключительно по семейным обстоятельствам.

И, наконец, сотрудник организации может быть привлечен военкоматом к прохождению медицинского обследования или к участию в военных сборах. На этот период времени работодатель должен освободить его от работы с сохранением рабочего места.

Обратите внимание: средний заработок за соответствующий период должен быть выплачен военкоматом за счет средств федерального бюджета*(15). В этом случае объект обложения страховыми взносами также не возникает.

И даже если организация сама производит выплату среднего заработка работнику, а затем получает соответствующее возмещение от военкомата, выплата не рассматривается в качестве произведенной работодателем.

Подготовила Е.Н. Подлипалина, эксперт журнала

«Актуальная бухгалтерия», N 1, январь 2011 г.

Источник: http://garantsp.ru/articles/as280311/

11.5. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов

11.5. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов

Суммастраховых взносов исчисляется иуплачивается плательщи­ками страховыхвзносов первойгруппы, производящими выплаты в пользуфизических лиц, отдельнов каждый государственный внебюджетныйфонд.

Суммастраховых взносов на обязательноесоциальное страхование на случайвременной нетрудоспособности и в связис материнством, под­лежащая уплате вФонд социального страхования РоссийскойФедерации, подлежит уменьшениюплательщиками страховых взносов насумму про­изведенных ими расходов навыплату обязательного страховогообеспече­

нияпо указанному виду обязательногосоциального страхования в соот­ветствиис законодательством Российской Федерации.

Втечение расчетного (отчетного) периодапо итогам каждого кален­дарного месяцаплательщики страховых взносов производятисчисление ежемесячных обязательныхплатежей по страховым взносам, исходяиз величины выплат и иных вознаграждений,начисленных (осуществленных -дляплательщиков страховых взносов -физических лиц) с начала расчет­ногопериода до окончания соответствующегокалендарного месяца, и та­рифовстраховых взносов, за вычетом суммежемесячных обязательных платежей,исчисленных с начала расчетного периодапо предшествующий календарный месяцвключительно. При этом расчетнымпериодом постраховым взносам признается календарныйгод, а отчетными периодами -первыйквартал, полугодие, девять месяцевкалендарного года, календар­ный год.

Втечение расчетного периода страховательуплачивает страховые взносы в видеежемесячных обязательных платежей.Ежемесячный обяза­тельный платежподлежит уплате в срок не позднее 15-гочисла календар­ного месяца, следующегоза календарным месяцем, за которыйначисляет­ся ежемесячный обязательныйплатеж.

Расчетсумм страховых взносов, подлежащихуплате за расчетный период плательщикамистраховых взносов второйгруппы, не производя­щими выплатфизическим лицам, производитсяими самостоятельно.

Страховые взносыза расчетный период уплачиваютсяплательщиками страховых взносов непозднее 31 декабря текущего календарногогода.

Сумма страховых взносов исчисляетсяплательщиками страховых взносов отдельнов отношении Пенсионного фонда РоссийскойФедерации, Феде­рального фондаобязательного медицинского страхованияи территори­альных фондов обязательногомедицинского страхования.

11.6. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: плательщики, порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Плательщикамиобязательных страховых взносов являютсястрахо­ватели.

Страхователь- это юридическое лицо любойорганизационно-правовой формы (в томчисле иностранная организация,осуществляющая свою деятельность натерритории Российской Федерации инанимающая граждан Российской Федерации)либо физическое лицо, нанимающее лиц,подлежащих обязательному социальномустрахованию от несчастных случаев напроизводстве и профессиональныхзаболеваний. Обязательно­му социальномустрахованию от несчастных случаев напроизводстве и профессиональныхзаболеваний подлежат:

  • физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
  • физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекае­мые к труду страхователем.

Физическиелица, выполняющие работу на основаниигражданско-правового договора, подлежатобязательному социальному страхованиюот несчастных случаев на производствеи профессиональных заболеваний, еслив соответствии с указанным договоромстрахователь обязан уплачи­ватьстраховщику страховые взносы.

Объектомобложениястраховыми взносами признаются выплатыи иные вознаграждения, выплачиваемыестрахователями в пользу застрахованныхв рамках трудовых отношений игражданско-правовых договоров, если всоответствии с гражданско-правовымдоговором страхователь обязан уплачиватьстраховщику стра­ховые взносы.

Базадляначисления страховых взносов определяетсякак сумма выплат и иных вознаграждений,начисленных страхователями в пользузастрахованных.

Прирасчете базы для начисления страховыхвзносов выплаты и иные вознагражденияв натуральной форме в виде товаров(работ, услуг) учитываются как стоимостьэтих товаров (работ, услуг) на день ихвыпла­ты, исчисленная исходя из ихцен, указанных сторонами договора, апри государственном регулировании цен(тарифов) на эти товары (работы, ус­луги)- исходя из государственных регулируемыхрозничных цен. При этом в стоимостьтоваров (работ, услуг) включаетсясоответствующая сумма налога надобавленную стоимость, а для подакцизныхтоваров – и соответствующая суммаакцизов.

Страховыевзносы уплачиваются страхователемисходя из страхово­го тарифа с учетомскидки или надбавки, устанавливаемыхстраховщиком.

Страховыетарифы, дифференцированные по классампрофессио­нального риска (всего 32класса), устанавливаются федеральнымзако­ном . Например, тариф страховыхвзносов для I класса установлен в раз­мере0,2%, для XXXII класса – 8,5 %.

Страховыевзносы на обязательное социальноестрахование от не­счастных случаевна производстве и профессиональныхзаболеваний уп­лачиваются в размере60 процентов размера страховых тарифов:

1)организациями любых организационно-правовыхформ в части начисленных по всемоснованиям независимо от источниковфинансиро­вания выплат в денежной и(или) натуральной формах (включая в соот-

ветствующихслучаях вознаграждения по гражданско-правовымдогово­рам) работникам, являющимсяинвалидами I, II и III групп; 2) следующимикатегориями работодателей:

а) общественнымиорганизациями инвалидов (в том числесоздан-нымикак союзы общественных организацийинвалидов), среди членов ко-торыхинвалиды и их законные представителисоставляют не менее 80процентов;

б) организациями,уставный капитал которых полностьюсостоит извкладовобщественных организаций инвалидов ив которых среднеспи-сочнаячисленность инвалидов составляет неменее 50 процентов, а долязаработнойплаты инвалидов в фонде оплаты трудасоставляет не менее 25процентов;

в) учреждениями,которые созданы для достиженияобразователь-ных,культурных, лечебно-оздоровительных,физкультурно-спортивных,научных,информационных и иных социальных целей,а также для оказа-нияправовой и иной помощи инвалидам,детям-инвалидам и их родите-лям,единственными собственниками имуществакоторых являются ука-занныеобщественные организации инвалидов.

Размерскидки или надбавки устанавливаетсястрахователю с учетом состояния охранытруда, расходов на обеспечение пострахованию и не может превышать 40процентов страхового тарифа, установленногодля соответствующего классапрофессионального риска.

Указанныескидки и надбавки устанавливаютсястраховщиком в пределах страховыхвзносов, определенных соответствующимразделом доходной части бюджета Фондасоциального страхования РоссийскойФе­дерации, утверждаемого федеральнымзаконом.

Страховыевзносы, за исключением надбавок кстраховым тарифам и штрафов, уплачиваютсявне зависимости от других взносов насоциальное страхование и включаются всебестоимость произведенной продукции(выполненных работ, оказанных услуг)либо включаются в смету расхо­дов насодержание страхователя.

Надбавкик страховым тарифам и штрафы уплачиваютсястрахова­телем из суммы прибыли,находящейся в его распоряжении, либоиз сме­ты расходов на содержаниестрахователя, а при отсутствии прибылиотно­сятся на себестоимость произведеннойпродукции (выполненных работ, оказанныхуслуг).

Правилаотнесения видов экономической деятельностик классу профессионального риска,правила установления страхователямскидок и надбавок к страховым тарифам,правила начисления, учета и расходова­ниясредств на осуществление обязательногосоциального страхования от несчастныхслучаев на производстве и профессиональныхзаболеваний

утверждаютсяв порядке, определяемом ПравительствомРоссийской Фе­дерации.

Суммыстраховых взносов перечисляютсястрахователем, заклю­чившим трудовойдоговор с работником, ежемесячно в срок,установлен­ный для получения(перечисления) в банках (иных кредитныхорганиза­циях) средств на выплатузаработной платы за истекший месяц, астрахо­вателем, обязанным уплачиватьстраховые взносы на основанииграждан­ско-правовых договоров, – всрок, установленный страховщиком.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5911192/page:39/

Глава 3. Порядок уплаты страховых взносов

Глава 3. Порядок уплаты страховых взносов

Законодательство

Главным источником финансирования пенсий сегодняшних пенсионеров и основой формирования пенсионного капитала работающих граждан служат страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые в ПФР.

Порядок распределения страховых взносов и своевременная выплата пенсий и других социальных выплат напрямую зависят от наполняемости бюджета ПФР.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются Законом № 212-ФЗ.

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Законом, применяются правила международного договора Российской Федерации. С 2010 г. изменился порядок уплаты страховых взносов в связи с заменой ЕСН страховыми взносами, уплачиваемыми во все внебюджетные фонды Российской Федерации.

Контролировать уплату страховых взносов будет теперь не налоговая служба, а территориальные органы ПФР и Фонда социального страхования РФ (ФСС РФ).

В отличие от единого социального налога, который поступал в федеральный бюджет через налоговую инспекцию и казначейство, пенсионные страховые взносы — это персонифицированные платежи, которые поступают напрямую на счета ПФР и сразу же отражаются на индивидуальных лицевых счетах каждого застрахованного лица по нормативам, установленным Законом № 27-ФЗ.

3.1. Плательщики страховых взносов. Права и обязанности

В соответствии с Законом об обязательном пенсионном страховании субъектами обязательного пенсионного страхования являются страхователь, страховщик и застрахованные лица. Обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является ПФР и территориальные органы Фонда.

Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам ПФР перед застрахованными липами. ПФР и территориальные органы Фонда действуют на основании Закона об обязательном пенсионном страховании. Территориальные органы фонда создаются по решению правления ПФР и являются юридическими лицами.

Страховщиками по обязательному пенсионному страхованию наряду с ПФР могут являться негосударственные пенсионные фонды. Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются работодатели, которые уплачивают из фонда оплаты труда средства на будущее пенсионное обеспечение своих сотрудников.

К страхователям (плательщикам страховых взносов) относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации; индивидуальные предприниматели; физические лица; 2) индивидуальные предприниматели; детективы, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. К страхователям также приравниваются физические лица, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям плательщиков страховых взносов (например, является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность), то страховые взносы уплачиваются по каждому основанию. Иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, приравниваются к индивидуальным предпринимателям. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие и работающие в Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства. В случае прекращения работодателем деятельности до конца квартала он обязан представить в территориальный орган Фонда расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно, а также уплатить страховые взносы в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета. Прекращение деятельности регистрируется регистрирующим органом только после представления справки об отсутствии задолженности по страховым взносам в ПФР. В случае реорганизации работодателя представление расчетов, а также уплата страховых взносов осуществляются работодателем-правопреемником. Регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в 30-дневный срок в территориальных органах фонда. Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета, в том числе с использованием электронных документов, устанавливается страховщиком.

Плательщики страховых взносов имеют право:

• получать в ПФР информацию (в том числе в письменной форме) о законодательстве Российской Федерации, формы отчетности по страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения; • на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов; • представлять свои интересы в отношениях по уплате страховых взносов лично либо через своего представителя; • присутствовать при проведении выездной проверки и получать копии акта проверки и решений, а также требования об уплате страховых взносов, • требовать от должностных лиц органов территориального фонда соблюдения законодательства о страховых взносах в отношении плательщиков страховых взносов; • обжаловать в установленном порядке акты органов ПФР и дейст вия (бездействие) их должностных лиц; • на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами органов ПФР или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Плательщики страховых взносов обязаны:

• правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование; • вести учет начислений страховых взносов на каждого работника, за которого уплачиваются страховые взносы; • представлять в территориальный орган Фонда огчетность и документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты страховых взносов; • выполнять законные требования об устранении выявленных нарушений законодательства о сграховых взносах; • сохранять в течение шести лет документы, подтверждающие исчисление и уплату страховых взносов;

• уведомлять в письменной форме территориальный орган Фонда об открытии или закрытии счетов в байке в течение семи дней со дня открытия или закрытия таких счетов, о создании или закрытии обособленных подразделений, о реорганизации или ликвидации организаций в течение трех дней со дня принятия такого решения.

3.2. Порядок уплаты и сроки представления отчетности в ПФР

Источник: https://aupam.ru/pages/zakonodatelstvo/pensii_novihe_prav_oform_i_rasch/page_03.htm

Добавить комментарий