Порядок заполнения налоговой декларации по ндс

Содержание

8(499)938-71-68

Пошаговая Инструкция Заполнения Декларации НДС в 2017/2018 году

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017.18 году отражает содержание 12 разделов установленной формы, которая представляется в электронном виде по месту постановки на учет налогоплательщика.

Она содержит сведения об объектах налогообложения, доходах, расходах и прочих операциях, влияющих на исчисление налогового взноса.

Всем плательщикам налога на добавочную стоимость будет полезна пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017/18 году.

Ее представляют 25 числа месяца, который идет за отчетным периодом. Сдается она в большинстве случаев в электронном виде.

Декларация в 2017/18 году имеет утвержденную форму.

Общие правила подачи декларации

Как показывает статья 174 Налогового кодекса, декларация подается по истечении отчетного периода, не позднее 25 числа месяца, идущего за ним.

Если это число выпадает на выходной день (либо праздничный), последний день сдачи переносится на ближайший идущий за ним рабочий день.

Касательно места, заполненную форму нужно представить в отделение налоговой, где налогоплательщик стоит на учете.

Как показывает пошаговая инструкция заполнения декларации НДС, в бланке отражается следующая информация:

  • объекты налогообложения;
  • осуществленные в отчетном периоде затраты и полученные доходы;
  • источники поступления средств;
  • налоговая база;
  • имеющиеся по налоговым выплатам льготы;
  • вычисленный налоговый взнос;
  • прочие сведения, влияющие на начисление и уплату налога.

В 2017 году декларация будет представляться в электронном виде.

До конца 2013 года предприятия, среднесписочная численность работников которых не превышала 100 человек, могли готовить документ в печатном виде.

С 1 января 2014 года этот порядок был изменен. Теперь декларация представляется в электронном виде вне зависимости от количества сотрудников.

Важно: документы, которые приложены к декларации, налогоплательщики также могут сдавать в электронном виде.

Кто обязан представлять декларацию

Не все предприниматели и организации обязаны по закону подавать декларацию НДС.

Далее перечисляются налоговые плательщики, для которых это требование актуально.

  1. ИП на ОСНО.
  2. ООО на ОСНО.
  3. ИП на УСН и ЕНВД при ввозе продукции из-за границы, при работе в виде простого товарищества или при выставлении потребителю счета-фактуры с указанным НДС.

Не платят НДС следующие предприниматели и организации:

  1. ИП на УСН.
  2. ИП на ЕНВД.
  3. ИП на ЕСХН.
  4. ИП на ПСН.
  5. ИП и ООО на ОСНО в случае, когда их оборот за три месяца составил меньше двух миллионов рублей. Тогда они могут не перечислять НДС, но они должны предварительно уведомить об этом налоговую.

Существует единая упрощенная декларация. Она предусмотрена для случаев, когда в результате предпринимательской деятельности не меняется баланс банковских счетов, а объекты налогообложения по НДС отсутствуют.

Такой упрощенный вариант заполняется на бумаге. Требование подавать декларацию в электронном формате на эти случаи не распространяется.

О структуре документа

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС показывает, что весь документ состоит из 12 разделов.

Когда все графы заполнены верно, приложены все требуемые по закону бумаги, налоговая инспекция не вправе отказать налогоплательщику в принятии отчетности.

Далее краткое содержание формы.

  1. Титульный лист. Заполняется всеми налогоплательщиками.
  2. Раздел 1 также предназначен для всех, в том числе и тех налогоплательщиков, которые освобождены от НДС, но выставляли счета-фактуры с обозначенной суммой налога. Таким предпринимателям следует представить документ с заполненным титульным листом и первым разделом.
  3. Раздел 2 предназначен для заполнения налоговыми агентами.
  4. Разделы с 3 по 6 заполняются налогоплательщиком или агентом только в тех случаях, когда на протяжении отчетного квартала осуществлялись соответствующие операции.
  5. Раздел 7 содержит в себе сведения о ряде операций. Среди них сделки, не попадающие под налогообложение, связанные с реализацией продукции или услуг в месте за пределами территории РФ, заключающиеся в получении аванса или оплаты за будущую поставку товаров или оказание услуг, на подготовку которых уходит более 6 месяцев.
  6. Раздел 8 конкретизирует налоговые вычеты, относящиеся к прошедшим отчетным периодам.
  7. Раздел 9 содержит информацию из книги продаж и сопутствующих листов.
  8. Разделы 10, 11 включают данные, вносимые в журнал учета счетов-фактур в сфере посредничества.
  9. Раздел 12 заполняется налогоплательщиками, для которых НДС не предусмотрен, но они выставляли счет-фактуру с указанием налога.

Выше представлено краткое содержание декларации по разделам.

Чтобы правильно оформить документ в 2017 году, стоит разобраться во всех подробностях заполнения.

Какие данные вносят в первый раздел

Начальный раздел декларации предназначен для расчета общей суммы налога.

  1. В строке с кодом 010 вписывается ОКТМО.
  2. Под номером 020 ставится КБК по НДС (по аналогии КБК для УСН) по той части услуг и товаров, реализация которых проходит на территории РФ.
  3. Под номером 030 вводится сумма взноса по НДС, она не встречается в третьем разделе отчета, не показывается в последующих строках текущего раздела.
  4. Под номерами 040 и 050 вводятся результаты по разделам с 3 по 6. При отсутствии налоговой базы, в этих строках ставят прочерки.

Далее остаются номера 060-080. Их оформляют, если на титульном листе в строке с местом нахождения учета стоит код «227». В противном случае оставляют прочерк.

Информация по третьему разделу

В третьем разделе декларации проводится расчет налогового взноса по ставкам 10% и 18%, указываются налоговые вычеты.

В строках под номерами с 010 по 040, столбцах 3 и 5, описываются сделки по реализации услуг и поставке товаров, подпадающих под НДС.

Строка 050 содержит сведения об операциях, связанных с функционированием объекта как имущественного комплекса.

Строка 060 предназначена для внесения данных о проведенных строительно-монтажных работах, предусмотренных для самого предприятия.

Эта информация вносится только в случае, когда данный вид работ выполнялся в конкретном налоговом периоде.

Под номером 070 вводится информация о налоговой базе и размеру налога с суммы, полученной в виде предоплаты или аванса за товары или услуги.

В декларации по НДС показывают, как проведение предоплаты, так и последующие операции по этой оплате.

Размер налога, который берется с этого аванса, вписывается в соответствующем поле.

Строка 080 содержит информацию о суммах, которые составляют налоговую базу и по которым начисляется НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

Это операции, которыми сопровождаются расчеты по оплате предоставленных услуг или товаров.

Сюда включаются такие платежи, как штрафы, пени за просрочку и тому подобные начисления.

В строках 090-110 содержится подробная информация о начислениях по НДС, которые следует восстановить в текущем налоговом периоде.

  1. Под номером 090 вводится сумма к восстановлению.
  2. Под номером 100 показывается взнос в случае, когда была принята сумма к вычету по продукции или услугам, которые впоследствии отправляются на экспорт.
  3. Под номером 110 показывают операции, когда был исчислен налоговый вычет по основным средствам, нематериальным активам или правам, которые становятся вкладом в уставный капитал сторонней организации.

Строка 120 содержит итоговую сумму налога, которая включает взнос по сделкам реализации продукции и услуг и размер восстановленного налога.

О налоговых вычетах в разделе 3

В следующей части раздела 3 содержится информация по налоговым вычетам.

Строка 130 включает общую сумму налоговых вычетов, относящихся к отчетному периоду.

Ее следует сверить с заключительной строкой в книге покупок – показатели должны совпадать.

Там указываются счета-фактуры, на основе которых рассчитывается налоговая база.

Под номером 150 передаются суммы НДС, которые исчисляются с предварительной оплаты.

Здесь требуются документы – договоры и счета, которые фиксируют перечисление средств.

Учитываются только авансы, полученные путем безналичного расчета.

Не все налогоплательщики применяют вычеты по налогам из средств предоплаты. В такой ситуации в строке ставится прочерк.

Под номером 160 вписываются вычеты, произведенные по НДС, которым облагаются строительно-монтажные работы для нужд предприятия.

Сюда вводится та же сумма, что и в строке 060 пятого столбца того же раздела.

Информация по вычетам, которые исчисляются при ввозе продукции на территорию РФ, отражается в строках 170-190.

  1. 170 – суммарный взнос по НДС, который выплачен во время ввоза товаров на территорию РФ.
  2. 180, 190 – пояснения к 170 строке, под номером 190 отражены суммы по уплате налога при ввозе продукции из Беларуси и Казахстана.

Далее идет строка 200 с взносом по НДС, начисленным по предоплате и принимаемым к вычету при отправке продукции.

В строке 210 указывается фактически перечисленная сумма НДС.

Строки с 220 по 240 служат для подведения итогов. В 220 указывается итоговая сумма к уплате.

Если итоговый вычет не превышает налог по сделкам реализации и взнос, подлежащий восстановлению, показатель вносится в строку 230.

Если, напротив, эта сумма меньше, результат вносится в строку 240 – это сумма, подлежащая возмещению.

Что содержится в разделах 4-9

Разделы с четвертого по шестой подлежат заполнению лишь в том случае, когда за отчетный период проводились операции, облагаемые нулевой ставкой.

Раздел 7 заполняется, если на протяжении отчетного периода заключались сделки, которые не попадают под НДС.

Второй случай – когда была перечислена предоплата за поставки товаров из списка, утвержденного Правительством РФ (постановление № 468 от 28 июля 2006 г.).

В раздел 8 вносятся сведения из книги покупок и принятых счетов-фактур, вычет по которым относится к отчетному периоду.

В разделе 9 фиксируется информация из книги продаж и выставленных счетов-фактур.

Заключительная часть декларации НДС

Чтобы представить декларацию НДС в 2017 году, также потребуется заполнить заключительные разделы.

Они предназначены для посредников, застройщиков, экспедиторов и заполняются фирмами, работающими в интересах другого предприятия.

Они заполняются в следующих случаях:

  • при заключении договора комиссии либо агентского соглашения;
  • при заключении договора транспортной экспедиции, когда в статье доходов, подлежащих налогообложению, учитывается только вознаграждение;
  • при исполнении обязанностей, связанных с застройкой.

Раздел 10 содержит информацию из первой части журнала учета счетов-фактур. Раздел 11 основывается на второй его части.

Важно: в 2017/18 году при заполнении декларации НДС потребуется указывать новые коды ОКВЭД.

Декларация НДС в 2017/18 году подается в электронном виде. Утвержденная форма состоит из 12 разделов.

Она представляется в отделение налоговой службы, где налогоплательщик стоит на учете.

При необходимости приложить к декларации дополнительные бумаги, их также стоит прикрепить в электронном формате.

В документе отражают информацию об объектах, подлежащих налогообложению, и прочие данные, служащие основанием для исчисления налога.

Источник: http://yurface.ru/buhgalteriya/nalogi/poshagovaya-instrukciya-zapolneniya-deklaracii-nds/

Декларация по НДС: инструкция по заполнению

Плательщики НДС в конце отчетного периода должны сдавать декларацию по НДС. Однако, есть ряд моментов, о которых нужно помнить. Рассмотрим основные моменты как правильно заполнить данный документ, чтобы не возникало лишних вопросов у налоговой службы.

Налоговая декларация по НДС: что необходимо учесть при заполнении

Основные моменты, о которых нужно знать при заполнении:

  • Сдавать декларацию необходимо в конце каждого отчетного периода;
  • Заполнять такой документ нужно с учетом имеющихся документов;
  • Включаются в декларацию данные из книг покупок и продаж;
  • Сведения в налоговую предоставляются достоверные.

Еще одним важным условием считается вес документа при отправке. Если он велик, надо заранее предупредить получателя об этом, чтобы его технические возможности позволяли работать с таким документом.

Для того, чтобы правильно заполнить документ, необходимо знать, как он выглядит. Декларация по НДС бланк титульной страницы:

Порядок заполнения декларации по НДС

Сдавать декларацию необходимо в той форме, в которой требует система налоговой. Очень важно соблюдать порядок заполнения.

В случае, когда выполнялись в отчетный период следующие операции, в документе заполняются разделы 1,7 и титульный лист:

  • Операции произведенные на территории иностранных государств;
  • Те операции, которые не облагаются налогом;
  • Изготовление товаров более полугода.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В случае, когда счет выделяет НДС организация или ИП, заполняется раздел 1 и титульный лист:

  • Не платит НДС как производитель сельскохозяйственных товаров;
  • Перешел на УСН;
  • Переход на оплату ЕНВД для некоторой деятельности.

Заполняются такие документы налоговыми агентами. Если у налогоплательщика имеется такой статус, и он выполнял операции согласно ст.161 НК РФ, то заполнить требуется разделы 2, 7 и титульный лист.

Первый раздел формируется в последнюю очередь, именно здесь указываются итоговые параметры.

  • Строчки 001, 002 – реквизиты компании, заполняющей декларацию;
  • 003, 004, 050 – строчки, в которых заполняется НДС;
  • 060, 070, 080 – заполняют лица из инвестиционных товариществ.

В случае, когда заполнение передается иностранной фирме, которая имеет представительство на территории РФ, то второй раздел заполняется уполномоченным отделением.

Третий раздел декларации обязательно заполняется тогда, когда проведены операции, облагаемые НДС. Заполняется первое приложение. Тут необходимо заполнить полностью всю информацию для подсчета налога:

  • 010 графа 3 – в эту строку надо вписывать сумму прибыли по кредиту счета 90.1 за весь период;
  • 010 графа 5 – это сумма НДС по дебету счета 90.3;
  • 070 графа 5 – авансовый НДС по дебету счета 76;
  • 090 графа 5 – сумма по дебету 76;
  • 110 графа 5 – сумма по кредиту счета 68;
  • 120 графа 3 – сумма по кредиту счета 19;
  • 130 графа 3 – сумма по кредиту счета 76;
  • 170 графа 3 – сумма по кредиту счета 76;
  • 190 графа 3 – сумма по дебету счета 68.

Иностранным организациям необходимо заполнять второе приложение этого раздела.

В четвертом разделе заполняются данные о необлагаемых НДС операциях или нулевой ставке.

В пятом разделе рассчитывают суммы вычетов по данной операции. В этом случае нужно прикладывать подтверждающие документы. Если же не получается найти такое подтверждение, то тогда заполняют раздел 6.

В седьмом разделе указывают такие операции, как освобождение от уплаты налога, объекты не подвергаемые налогообложению, иностранные операции, аванс за товары и услуги, производимые более полугода.

Восьмой раздел необходимо заполнить так:

В девятом разделе надо заполнять каждый лист отдельно:

Десятый и одиннадцатый разделы заполняются аналогично 8 и 9.

Возврат поставщику в декларации по НДС

Существуют определенные ситуации, при которых покупатель возвращает товар из-за того, что он некачественный или не соответствует описанию. В этом случае необходимо отразить данную операцию в декларации для возврата НДС.

Для этого возврат должен быть оформлен письменно. Составляется расходная докладная, указывается причина возврата. Обязательно составляется акт о признании некачественным товара. Потом возвращается сумма покупателю, при этом на забалансовом счету 002 надо указать возвращенный товар. Потом надо восстановить и уплатить налог за данный товар. В 090 указать сумму налога.

При правильном и своевременном заполнении декларации у налогоплательщика никогда не возникнет проблем с налоговой службой.

Источник: https://BuhSpraa46.ru/nalogi/nds/deklaratsiya-po-nds-instruktsiya-po-zapolneniyu.html

Порядок заполнения декларации по НДС

Любые юридические лица и частные предприниматели, работающие по общей системе налогообложения, должны в соответствии с действующим законодательством выплачивать налог на добавленную стоимость.

Таким образом, все, на кого распространяется данное требование, должны в обязательном порядке через определенные промежутки времени сдавать в налоговую инспекцию декларацию, в которой будут учитываться все проведенные финансовые операции и, соответственно, будет указан расчет налога на добавленную стоимость.

При этом, чтобы у сотрудников налоговой службы не возникло никаких вопросов, лучше заранее разобраться в том, как проводится заполнение декларации по НДС в 2018 году и какие особенности стоит учитывать в процессе оформления этого документа.

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным выплатам.

Государство взымает в собственный бюджет определенную часть от цены продаваемой товарной продукции, услуги или работы, которая формируется на каждой стадии производственного процесса и должна вноситься в бюджет по мере реализации.

Сумма этого налога должна быть отправлена в бюджет еще до окончания продажи товара, так как ее нужно оплачивать каждой стороне проводимой операции на разных стадиях.

На сегодняшний день фиксированная ставка этого налога может составлять 18%, 10% или 0%.

Кто и когда должен подавать

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса декларацию по НДС должны сдавать сотрудникам налоговой службы все частные предприниматели или компании, которые признаются плательщиками этого вида налогообложения.

Помимо этого, данная обязанность относится также и ко всем хозяйствующим субъектам, которые сами по себе могут и не относиться к категории НДС, если они занимаются деятельностью налогового агента или же предоставляют своим покупателям счет-фактуру с выделением НДС.

Статья 174. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением среднего профессионального образования

Таким образом, платить данный налог должны следующие лица:

Плательщики НДСКогда нужно подавать декларацию
Компании и частные предприниматели, имеющие статус плательщика НДС в соответствии с нормами статьи 143 Налогового кодексаВ конце каждого налогового периода
Налоговые агенты по НДСВ конце каждого налогового периода, когда указанное лицо занималось деятельностью налогового агента
Налоговые агенты НДС, которые занимаются предпринимательской деятельностью в интересах других лицВ конце каждого налогового периода, если они на его протяжении получали или выставляли счет-фактуру в рамках проведения операций в интересах третьих лиц
Лица, освобожденные от выплаты НДС и не занимающиеся выполнением обязанности налогового агентаВ конце каждого налогового периода, если они на его протяжении выставляли счета-фактуры с выделением суммы этого налога

Основные моменты

Так как налог на добавленную стоимость и порядок его декларирования включают в себя массу своих особенностей, стоит для начала разобраться с основными моментами работы с ним.

Виды ставок

Ставка в размере 10% накладывается на тех лиц, которые занимаются предоставлением услуг или продажей товарной продукции социального значения, а именно:

  • товаров для детей;
  • продовольственной продукции;
  • периодические печатные издания;
  • определенные медицинские товары;
  • племенные животные.

Ставка 0% используется в том случае, если продается определенная продукция, предназначенная для транзита через территорию России или будет экспортироваться в другие страны.

В данный перечень входят:

  • товары, которые направлены на экспорт за границы России или находятся под особым режимом свободной таможенной зоны;
  • услуги, имеющие отношение к проведению международных перевозок;
  • услуги, касающиеся транспортировка пассажиров или груза за пределы РФ.

Во всех остальных случаях предприниматели должны выплачивать стандартную ставку в размере 18%.

Стоит отметить тот факт, что если предприниматель занимается продажей разной продукции и, соответственно, использует разные процентные ставки, ему придется отдельно указывать каждую позицию в процессе оформления соответствующей декларации.

Последние изменения

В основном большое количество существенных изменений произошло на протяжении 2015 года, и в частности. Произошла корректировка сроков, на протяжении которых нужно представить налоговую декларацию, а также изменилась ее форма и порядок заполнения.

Таким образом, налоговую декларацию нужно подавать в электронном виде, в то время как подача этого документа на бумажном носителе приравнивается к непредставлению налоговой декларации.

Помимо этого, сам документ дополнился несколькими новыми разделами и отдельными приложениями.

Образец заполнения декларации по НДС:

Главные правила для нулевой формы

Нулевая декларация подается в том случае, если у компании полностью отсутствует какое-либо движение по счетам, то есть ей просто не велась никакая деятельность.

В данном случае нужно будет заполнить только титульный лист и первый раздел, и делается это следующим образом:

РазделНаименование строкиКто должен заполнятьЧто нужно указывать
Титульный листНомер корректировки.Все налогоплательщики.Указывается 0 для первичной декларации, а также 1 и 2 – для уточненных.
Налоговый период
  • 21, если декларация подается за 1-й квартал;
  • 22 – за 2-й;
  • 23 – за 3-й;
  • 24 – за 4-й.

Если компания ликвидируется, то в таком случае вместо 21, 22, 23 и 24 нужно будет вписывать коды с 51 по 56 в зависимости от квартала.

ИННЕсли в коде 10 знаков, то в таком случае его нужно вписывать, указывая в конце два прочерка.
По месту расположенияУказывается код 400, который свидетельствует о сдаче отчетности по месту регистрации предприятия.
Раздел 1, в котором отражается сумма уплачиваемого налогаЗаполняется каждым налогоплательщиком. Если компания или частный предприниматель освобождены от необходимости оплачивать НДС, данный раздел может сдаваться с прочерками.Нужно сдать с прочерками.

Пошаговая инструкция заполнения декларации по НДС

В первую очередь заполняется титульный лист, в котором указывается ИНН и КПП организации. Также нужно поставить номер корректировки отчета в форме «0—», если заполняется первичная декларация, «1—» и аналогично для последующих.

Далее нужно будет проставить налоговый период в соответствии с тем порядком, который был указан выше. Код Налоговой включает в себя четыре цифры, после чего нужно будет указать код по тому месту, куда организация поставлена на учет.

После этого заполняется полное наименование организации и код ОКВЭД, который должен содержать в себе не менее четырех цифр. После этого при сдаче следующих отчетностей в поле реорганизации нужно будет ставить прочерк, и точно так же заполняются пункты касательно КПП и ИНН.

Далее указывается код «1», если декларация подается ответственным лицом компании или «2», если подача отчетности осуществляется доверенным лицом компании, после чего вносятся данные соответствующего лица, подпись, печать и точная дата утверждения.

В разделе 1 нужно указать следующие данные:

Строка 010Код ОКТМО.
Строка 020Номер КБК по указанному виду налогов.
Строка 030Сумма выплачиваемого налога, рассчитанная в соответствии с нормами статьи 173 Налогового кодекса.
Строки 040 и 050Указывается итоговая сумма разделов 3-6. Если на данный момент еще нет налоговой базы, в этих строчках ставятся прочерки.
Строки 060 и 080Должны заполняться только в том случае, если код места назначения «227».

Далее заполняется раздел 2, предназначенный только для налоговых агентов:

Строки 010-030Указывается ИНН, КПП и наименование компании, которая работает за рубежом.
Строка 040КБК.
Строка 050Код ОКТМО.
Строка 060Указывается значение, рассчитанное в виде суммы значений из строк 080 и 090, из которой вычитается значение строки 110.
Строка 070Код операции.
Строка 080Общая сумма рассчитанного налога для выплаты.
Строка 090Налог, который начисляется в бюджет с предоплаты.
Строка 100Общая сумма вычета по ранее заплаченным налогам.

Раздел 3 включает в себя все суммы по НДС, если речь идет не о подаче нулевой декларации или ставке в 0%.

Заполняется так:

Строки 010-040Перечень операций, которые освобождаются от НДС и облагаются по ставке 0%.
Строка 070Сумма платежа, который был внесен в качестве аванса для дальнейших поставок.
Строка 080Сумма, которая должна быть восстановлена.
Строка 090Сумма, которая должна быть восстановлена касательно предоплаты в счет дальнейших поставок.
Строка 100Сумма, которая должна быть восстановлена в соответствии со ставкой 0%.

Разделы 4, 5 и 6 отражают в себе все операции, которые совершались на протяжении отчетного периода, и при этом облагаются налогом по ставке 0%.

В разделе 7 указываются все операции, которые в принципе не предусматривают налогообложения. Также его нужно заполнять в том случае, если компания получила какую-либо предоплату за тот товар, который имеет производственный цикл более шести месяцев. Этот факт нужно будет подтвердить соответствующей документацией.

Раздел 8 нужно будет заполнить каждому налогоплательщику или уполномоченному налоговому агенту за исключением тех лиц, которые занимаются реализацией имущества, арестованного в соответствии с судебным решением, а также имущественных прав, которые находятся в собственности иностранных организаций, не зарегистрированных в налоговом учете РФ. В нем указывается информация, которая содержится в книге покупок о полученных средствах и финансах, по которым появилось право на вычет за указанный отчетный квартал.

Приложение №1 к данному разделу нужно заполнять тем лицам, которые имеют право на получение налогового вычета в том случае, если на протяжении предыдущих кварталов в книге продаж произошли определенные изменения.

В разделе 9 пишется информация по всем выставленным счетам-фактурам, которые были указаны в книге продаж.

Его нужно заполнять всем лицам, которые проводили подобные операции на протяжении отчетного периода, в то время как приложение к нему нужно будет заполнять в том случае, если они имеют обязанность начисления НДС, и при этом вносили изменения в книгу продаж на протяжении тех периодов, за которые уже сдавалась отчетность.

Разделы 10 и 11 нужно заполнять посредникам, действующих от своего имени в интересах третьих лиц, застройщикам и экспедиторам, которые работают в соответствии с договорами транспортной экспедиции и получают основную прибыль только в виде такого вознаграждения. Информация отображается на основании тех сведений, которые включает в себя журнал счетов-фактур.

Последний раздел 12 нужно заполнять тем лицам, которые выставляют покупателям счет-фактуру с выделением НДС, но при этом сами были освобождены от НДС или занимаются проведением операций, которые не облагаются данным налогом.

Сроки и штрафы

Для НДС предусматривается необходимость оплаты каждый квартал, таким образом, нужно будет внести сумму до 25 числа следующих месяцев:

Первый кварталАпрель
Второй кварталИюль
Третий кварталОктябрь
Четвертый кварталЯнварь

Предельный срок может переноситься с учетом выходных или праздничных дней. При этом стоит отметить, что в случае пропуска указанного срока на организацию накладывается штраф в виде 5% от неуплаченной суммы налога, и данная сумма увеличивается еще на 5% за каждый пропущенный месяц с момента ее подачи, но при этом он не может быть более 30%.

Случаи освобождения от выплат

Частные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения или ЕНВД, не должны обязательно уплачивать НДС. Точно так же, если частный предприниматель, работающий на общей системе, за последние три месяца имеет оборот менее двух миллионов рублей, он также может не платить данный налог, но для этого нужно будет подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.

Если организация собирается воспользоваться своим правом на освобождение от выплаты НДС, ей нужно будет подать письменное уведомление в отделение налогового органа, расположенное по месту регистрации указанного лица, предоставив полный перечень документов, которые прописаны в пункте 6 статьи 145 Налогового кодекса.

Источник: http://buhuchetpro.ru/zapolnenie-deklaracii-po-nds/

Пошаговый алгоритм заполнения декларации по НДС

11.07.2011
Журнал «Семинар для бухгалтера» Е. Н. Вихляева советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

План семинара:

1. Форма декларации и исчисление налога.

2. Порядок представления декларации.

3. Раздел 3 декларации.

4. Раздел 7 декларации.

5. Вопросы после лекции.

Форма декларации и исчисление налога.

Сегодня в ходе лекции я расскажу, как быстро и без ошибок отчитаться по НДС. Самый актуальный вопрос – по какой форме представлять декларацию. Как известно, со 2 сентября 2010 года действуют поправки в пункт 7 статьи 80 НК РФ. Они внесены Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229 – ФЗ.

Подправленная норма говорит о том, что формы налоговых деклараций, в том числе и по НДС, а также порядок их заполнения утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином.

Учитывая, что до настоящего времени налоговым ведомством не подготовлена новая форма декларации по НДС, налогоплательщики должны представлять декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Напомню, что за ІІ квартал 2011 года декларация по НДС представляется не позднее 20 июля. Сумма НДС должна быть уплачена не позднее 20 – го числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, который исчислен по представляемой декларации, должен быть уплачен в размере 1/3.

В таком порядке уплачивают НДС компании, которые проводят операции по реализации товаров, работ или услуг, подлежащие налогообложению. Так же, как и налоговые агенты, которые исчисляют сумму налога при приобретении у иностранных лиц товаров, если местом их реализации является территория России, а продавец не состоит на налоговом учете в российской ИФНС.

Аналогично платят НДС налоговые агенты, которые арендуют или покупают государственное и муниципальное имущество у органов государственной власти и органов местного самоуправления и исчисляют при этом НДС.

Если же налоговый агент приобретает товары, работы или услуги у иностранного лица, не состоящего здесь на учете, а место реализации – территория России, то уплата НДС по таким операциям производится на основании пункта 4 статьи 174 НК РФ, то есть одновременно с перечислением денежных средств иностранному контрагенту.

По вопросу порядка исчисления НДС к уплате я посоветую разъяснение, которым бухгалтеры могут руководствоваться в своей работе. Это информационное сообщение ФНС России от 17 октября 2008 г. «О новом порядке уплаты НДС в бюджет». Номера у него нет, но в правовых базах его можно найти по дате выпуска.

Также советую обратить внимание на письмо ФНС России от 29 октября 2008 г. № ШС – 6-3/782 @. В нем говорится о порядке уплаты НДС, которому должны следовать налоговые агенты, приобретающие товары у иностранных лиц.

Порядок представления декларации.

Теперь переходим непосредственно к порядку представления декларации. Затрону уже старую, но до сих пор, судя по вопросам от налогоплательщиков, актуальную тему: на каком носителе представлять декларацию. Декларация по НДС может быть представлена на бумаге либо в электронном виде.

В электронном виде декларацию представляют крупнейшие налогоплательщики и компании, среднесписочная численность сотрудников которых на 1 января отчетного года превышает 100 человек. Критерии отнесения налогоплательщиков к крупнейшим приведены в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ – 3-06/308 @ .

Определить среднесписочную численность сотрудников можно, ориентируясь на пункт 82 приказа Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278. Только такие налогоплательщики обязаны представлять декларации в электронном виде.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его законного или уполномоченного представителя.

При этом в случае представления декларации на бумажном носителе на втором экземпляре налоговый орган должен проставить отметку о ее принятии.

Если же декларация отправляется почтовым отправлением с описью вложения, днем ее представления будет считаться дата отправки по почте.

Если декларация представлена по установленным формам, с приложением при необходимости документов, то инспекция не вправе отказаться принять у налогоплательщика отчетность.

Титульный лист и раздел 1 декларации, который говорит о том, какая сумма налога подлежит уплате или возмещению, должны представляться всеми без исключения налогоплательщиками. А также теми, кто не признается плательщиками НДС. Например, это ситуация, когда компания на «упрощенке» выставила покупателям счета – фактуры с выделенным налогом.

Разделы 2 и 7, а также приложения к разделу 3 должны включаться в состав декларации по НДС в случае проведения налогоплательщиком или налоговым агентом соответствующих операций.

Раздел 3 декларации.

Перейдем непосредственно к декларации. Начнем с раздела 3, где нужно произвести расчет налога, подлежащего уплате по ставкам 10 и 18 процентов, а также прописать произведенные налоговые вычеты.

По строкам 010, 020, 030, 040 граф 3 и 5 нужно прописать операции по реализации товаров, работ, услуг, которые подлежат обложению НДС.

В строке 050 отражаются операции по реализации предприятия в целом как имущественного комплекса.

Строка 060 предназначена для отражения налога, исчисленного в отношении строительно – монтажных работ, которые выполнены для собственного потребления. Строка заполняется в том случае, если в соответствующем налоговом периоде налогоплательщиком выполнены данные работы. Налоговая база по этим работам должна быть определена в соответствии с порядком, установленным статьей 159 НК РФ.

По строке 070 нужно отразить налоговую базу и сумму НДС с суммы оплаты или частичной оплаты, которая была получена в счет предстоящих поставок, выполнения работ или оказания услуг. Поясню один важный момент.

Часто у налогоплательщиков возникает вопрос, как быть, если в одном налоговом периоде получена предварительная оплата и в счет ее поставлен товар.

Достаточно ли отразить в декларации только операцию по реализации товаров, а операцию по получению предварительной оплаты не отражать? На этот вопрос дает ответ Федеральная налоговая служба в письме от 10 марта 2011 г. № КЕ – 4-3/3790.

Компания в декларации по НДС должна отразить сумму предварительной оплаты и, соответственно, исчисленную сумму налога. То есть в декларации отражаются как операции по получению предварительной оплаты, так и операции по реализации в счет этой предоплаты. Также нужно отразить в составе налоговых вычетов по соответствующей строке декларации исчисленный налог, который принимается к вычету с сумм предоплаты.

Минфин данную позицию налоговой службы поддерживает, ведь она соответствует всем нормам Налогового кодекса.

По правилам статьи 167 НК РФ налоговая база возникает либо на день получения предварительной оплаты или частичной оплаты, либо на день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Если частичная оплата и отгрузка проведены в одном налоговом периоде, то операции должны быть отражены следующим образом. Отгрузка – по строке 010 или 020 в зависимости от применяемой ставки НДС, а сумма полученной предварительной оплаты – по строке 070.

По строке 080 прописываются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров, работ, услуг, которые подлежат налогообложению.

Проще говоря, в этой строке приводятся те суммы, которые включаются в налоговую базу на основании статьи 162 НК РФ и при получении которых надо исчислить и уплатить НДС.

Например, отражаются денежные средства, которые были получены в виде штрафов, пеней за просрочку платежей или других сумм, которые связаны с расчетами по оплате реализуемых товаров, работ, услуг.

По строке 090 нужно показать суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствующем налоговом периоде. Эта строка расшифровывается строками 100 и 110.

По строке 100 – суммы НДС, которые восстанавливаются в случае принятия к вычету сумм налога по товарам, работам, услугам, в дальнейшем используемым для операций по реализации на экспорт.

Приведу пример, когда может возникнуть необходимость отражения данных по строке 100. Компания купила товары и предполагала, что будет их использовать для операций, подлежащих налогообложению по ставке 10 или 18 процентов. Произведены налоговые вычеты.

В дальнейшем выяснилось, что эти товары были использованы для экспортных операций. Соответственно, возникает обязанность по восстановлению налога. Сумма восстановленного налога и показывается по строке 100.

По строке 110 прописывается сумма налога, которая подлежит восстановлению на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Например, это ситуации, когда суммы налога ранее были приняты к вычету в отношении основных средств, НМА и имущественных прав, которые передаются в качестве вклада в уставный капитал других компаний.

И наконец, в строке 120 раздела 3 декларации приводится общая сумма налога, исчисленная по операциям реализации товаров, работ, услуг и увеличенная на суммы восстановленного налога.

Переходим к налоговым вычетам. По строке 130 прописывается вся сумма налоговых вычетов, которые налогоплательщик осуществил за соответствующий налоговый период. Соответственно, строка 130 раздела 3 декларации обязательно должна совпадать с итоговой строкой книги покупок, в которой отражались счета – фактуры, на основании которых производились налоговые вычеты.

Строка 150 предназначена для сумм НДС, которые принимаются к вычету при перечислении продавцу предварительной оплаты. Важно наличие счетов – фактур и договоров, подтверждающих перечисление предоплаты.

Принимаются во внимание только те суммы предоплаты, которые были перечислены денежными средствами в безналичном порядке. В последнее время многие налогоплательщики отказываются от принятия к вычету налога по предоплате.

Поэтому если налогоплательщик принял такое добровольное решение, то в данной строке проставляется прочерк.

Переходим к заполнению следующей строки – 160, по ней прописываются налоговые вычеты, которые производятся в отношении исчисленной суммы НДС по строительно – монтажным работам, выполненным для собственного потребления. В этом случае, обращаю внимание, по строке 160 должна быть отражена сумма налога из строки 060 графы 5 раздела 3 этой же декларации.

Строка 170 предназначена для вычетов, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ. Прописывается общая сумма НДС, которая уплачена при ввозе товаров в Россию.

Данная строка расшифровывается строками 180 и 190. При этом по строке 190 – та сумма налога, которая уплачена налоговому органу при ввозе товаров с территории Республики Беларусь и Казахстана.

Данная строка расшифровывает уплаченную сумму налога.

По строке 200 отражается сумма НДС, исчисленная по предоплате, и принимается к вычету при отгрузке товаров, работ, услуг.

А по строке 210 прописывается принимаемая к вычету сумма НДС, которая была уплачена компанией в качестве налогового агента. По этой строке нужно отражать фактически уплаченную сумму НДС.

Позиция Минфина России сводится к следующему. Налоговые агенты имеют право на вычеты, даже если НДС уплачен в том же налоговом периоде, в котором данная сумма налога исчислена для уплаты и отражена по строке 060 раздела 2 этой же декларации.

Строки 220, 230, 240 – итоговые. По строке 220 прописывается итоговая сумма налоговых вычетов.

По строке 230 прописывается сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет. В нее заносятся данные в случае, если сумма налоговых вычетов не превышает сумму налога, исчисленную по операциям реализации, и восстановленную сумму. То есть если сумма не превышает ту, что стоит в строке 120 раздела 3.

Если сумма налоговых вычетов превысила сумму налога, исчисленную по операциям реализации, и восстановленную сумму налога, то в этом случае нужно заполнять строку 240. В ней показывается сумма налога, которая подлежит возме- щению.

Раздел 7 декларации.

Теперь мне бы хотелось остановиться на заполнении раздела 7 декларации по НДС. Этот раздел часто вызывает вопросы. Хочу порекомендовать налогоплательщикам для использования в работе письмо Минфина России от 28 января 2011 г. № 03 – 07 – 08/27. Оно разъясняет, что нужно писать в различных графах раздела 7 декларации.

Раздел 7 касается операций, освобождаемых от НДС, и тех, которые не признаются объектом налогообложения, а также операций, местом реализации которых не признается Российская Федерация.

Раздел 7 заполняется только в случае, если компания ведет подобные операции. Если же таких операций у налогоплательщика нет, то раздел не заполняется.

В графе 1 по каждой строке прописывается соответствующий код операции по приложению 1 к приказу Минфина России № 104н.

В графе 2 отражается стоимость реализованных товаров, работ, услуг без НДС. В графе 3 нужно прописать стоимость приобретенных товаров, не облагаемых НДС.

Налогоплательщики часто задают вопрос, в каком же случае надо заполнять графу 3 раздела 7 декларации? Ее надо заполнять, например, когда при осуществлении операций, не облагаемых НДС, приобретаются товары, которые точно так же не облагаются налогом. И эти товары используются для операций, освобождаемых от НДС.

Если для освобожденных от НДС операций приобретаются товары, работы, услуги, по которым предъявлены суммы НДС, но права на вычет этих сумм у налогоплательщика нет, то в графе 4 раздела 7 прописывается сумма налога, которая не принимается к вычету.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-141295-poshagovyiy_algoritm...

Добавить комментарий