Среднесписочная численность по обособленному подразделению

Содержание

8(499)938-71-68

Сведения о среднесписочной численности работников: порядок предоставления

Среднесписочная численность по обособленному подразделению

Наступил новый 2014 год, а это значит, что для нас с вами начался очередной налоговый период, но о предыдущем налоговом мы сможем «забыть» только после сдачи необходимой отчетности.

В настоящей статье речь пойдет о таком отчете как «Сведения о среднесписочной численности работников». Обязанность по предоставлению сведений о среднесписочной численности работников установлена п.3 ст.

80 НК РФ, согласно которой Сведения представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года. 

Указанные сведения предоставляются по форме, утверждённой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации. 

Форма Сведений утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 29 марта 2007г. N ММ-3-25/174@ “Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год”. Рекомендации по порядку заполнения этой формы приведены в приложении к Письму ФНС от 26.04.

2007г. N ЧД-6-25/353@ “О рекомендациях по порядку заполнения формы “Сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год”. Юридические лица предоставляют формы федерального статистического наблюдения в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения.

Указанные формы предоставляют также филиалы, представительства и подразделения действующих на территории Российской Федерации иностранных организаций.

При наличии у юридического лица обособленных подразделений, необходимые формы заполняются по каждому обособленному подразделению, и по юридическому лицу без этих обособленных подразделений.

аутсорсинг бухгалтерских услуг (стоимость)

Если у юридического лица есть обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс и ведущие учет выручки от продажи товаров (услуг) необходимая настоящая форма заполняется как по каждому такому обособленному подразделению, так и по юридическому лицу с исключением данных таких обособленных подразделений.

Напомним, что обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту или с места нахождения которого осуществляется хозяйственная деятельность на оборудованных стационарных рабочих местах, более одного месяца.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных документах организации (уставе), и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. 

Заполненные формы предоставляются юридическим лицом в территориальные органы Росстата по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (по обособленному подразделению) и по месту нахождения юридического лица (без обособленных подразделений) в установленные сроки. В случае, когда юридическое лицо (его обособленное подразделение) не осуществляет деятельность по месту своего нахождения, форма предоставляется по месту фактического осуществления ими деятельности.

В том случае, если по каким-либо причинам сведения предоставить не удалось, то считается, что было совершено налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, за которое установлена ответственность в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ (ст. 126 НК РФ), в тоже время к административной ответственности могут быть привлечены и должностные лица организации, что выражается в наложении штрафа согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в размере от 300 до 500 руб.

Сведения о среднесписочной численности работников предоставляются не только в налоговые органы, но и в органы статистики. Обращаем ваше внимание, что ПриказФедеральной службы государственной статистики от 24.10.2011г.

N 435″Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 “Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг”, N П-2 “Сведения об инвестициях в нефинансовые активы”, N П-3 “Сведения о финансовом состоянии организации”, NП-4 “Сведения о численности, заработной плате и движении работников”, N П-5(м) “Основные сведения о деятельности организации”, который устанавливал формы для сдачи отчетности, а также порядок ее предоставления, Приказом Росстата от 28.10.2013г. N 428 признан утратившим силу с 01 января 2014г. Этим же приказом (Приказ Федеральной службы государственной статистики от 28 октября 2013г. N 428″Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 “Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг”, N П-2 “Сведения об инвестициях в нефинансовые активы”, N П-3 “Сведения о финансовом состоянии организации”, N П-4 “Сведения о численности и заработной плате работников”, N П-5(м) “Основные сведения о деятельности организации”) утверждены указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения.

нулевая отчетность 

Отметим, что общий порядок заполнения форм не изменился. 

Форму федерального статистического наблюдения N П-4 “Сведения о численности и заработной плате работников” предоставляют все юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие организации всех видов экономической деятельности и форм собственности (кроме субъектов малого предпринимательства).

За нарушение должностным лицом, ответственным за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, порядка ее представления, а равно представление недостоверной статистической информации установлена административная ответственность в виде штрафа в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей (ст. 13.19 КоАП РФ).

Возвращаясь к порядку предоставления сведений о среднесписочной численности работников, скажем, что срок подачи отчета до 20 января текущего года установлен для организаций, которые работают уже некоторое время, если же организация вновь создана или возникла в результате реорганизации, то срок для подачи сведений установлен не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором она была создана (реорганизована). Приказ ФНС от 29.03.2007 N ММ-3-25/174 содержит примечание, о том что для вновь созданных организаций среднесписочная численность отражается по состоянию на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана, но какие-либо иные официальные комментарии, подробно поясняющие порядок определения своей численности вновь созданными организациями на настоящее время отсутствуют.

Установление срока подачи сведений таким образом объясняется тем, что данная информация необходима для предоставления организациям налоговых льгот или возможности применения ими пониженных тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды. Что же зависит от количества работников той или иной организации?

 Приведем некоторые примеры:

  • возможность применения упрощенной системы налогообложения (пп.15 ст. 346.12 НК РФ);
  • перевод на уплату ЕНВД в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (пп.1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
  • установление квоты для приема на работу инвалидов (ст. 21 ФЗ от 24.11.1995г. № 181-ФЗ )
  • составление справки – подтверждения основного вида экономической деятельности, представляемой в территориальные органы ФСС России по форме, утвержденной Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 31 января 2006г. N 55 и т.д.

Действующее законодательство не предусматривает определения времени, когда организация не осуществляла деятельности, предполагается, что если организация существует – она осуществляет какую-то деятельность.

Допускается лишь существование периодов, когда организация не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на ее счетах в банках (в кассе организации), в результате чего не возникает соответствующих (и/или иных) объектов налогообложения (п. 2 ст. 80 НК РФ).

стоимость регистрации компании

Таким образом, период деятельности организации следует отсчитывать от даты ее государственной регистрации. 

Каких-либо исключений в порядке представления сведений о численности работников в зависимости от осуществления хозяйственных операций п. 3 ст. 80 НК РФ при этом не делает. Тоже правило распространяется и на вновь созданные организации, обязанность подачи сведений о среднесписочной численности работников не зависит от того, осуществлялись ли хозяйственные операции в этот период или нет.

Если организация отработала неполный календарный год или имеет сезонный характер работ, такие компании рассчитывают среднесписочную численность по общим правилам.

Сведения о среднесписочной численности работников обязаны предоставлять все организации независимо от фактической численности работников, в том числе, имеющие численность ноль человек. От количества работников организации зависит способ подачи налоговых декларация и расчетов (в бумажном или электронном виде). Так, пункт 3 ст.

80 НК РФ устанавливает, что налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, если среднесписочная численность работников налогоплательщика за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек. Аналогичные нормы содержит Закон № 212-ФЗ, нормы которого устанавливают обязанность представления расчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды в электронном виде, если среднесписочная численность физических лиц организации, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек (п.10 ст. 15 ФЗ от 24.07.2009г. N 212-ФЗ”О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС”). Ранее, до 2010 года, такая обязанность устанавливалась в отношении организаций, где численность физических лиц превышала 100 человек.

ОТЧЕТНОСТЬ В СТАТИСТИКУ: КОМУ И КОГДА ПРЕДСТАВЛЯТЬ (ЧАСТЬ 1)

ОТЧЕТНОСТЬ В СТАТИСТИКУ: КОМУ И КОГДА ПРЕДСТАВЛЯТЬ (2 ЧАСТЬ)

Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода

В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.

Также в списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам (п.79 Приказа Федеральной службы государственной статистики от 28.10.2013г. N 428).

Между организацией-работодателем и физическим лицом могут заключаться как трудовые, так и гражданско-правовые договоры, поэтому на практике часто возникает вопрос, включаются ли в среднесписочную численность работников для целей налогообложения сотрудники, работающие по договора гражданско-правого характера (например, договор возмездного оказания услуг, подряда)? Ответим, что лица, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера, не входят в среднесписочную численность работников организации, однако включаются в среднюю численность (пп. б п. 80 Приказа Федеральной службы государственной статистики от 28.10.2013г. N 428). 

Работник, состоящий в списочном составе организации и заключивший договор гражданско-правового характера с этой же организацией, учитывается в списочной и среднесписочной численности один раз по месту основной работы

Тоже относится и к работникам, которые являются внешними совместителями. Они также не включаются в среднесписочную численность – учет внешних совместителей ведется отдельно (п. 80 Приказа Федеральной службы государственной статистики от 28.10.2013г.№ 428).

Если же работник является внутренним совместителем и получает в одной организации две, полторы или менее одной ставки, то он учитывается в списочной численности работников как один человек (целая единица).

При этом внутренний совместитель учитывается один раз по месту основной работы, а в фонде заработной платы показывается сумма заработной платы с учетом оплаты труда по совместительству.

В заключении скажем, что подать сведения о среднесписочной численности работников, может любое должностное лицо, уполномоченное руководителем предоставлять статистическую информацию (первичные статистические данные) от имени юридического лица. 

УСЛУГИ БУХГАЛТЕРСКОГО СОПРОВОЖДЕНИЯ

Источник: https://rosco.su/press/svedeniya_o_srednespisochnoy_chislennosti_rabotnikov_poryadok_predostavleniya_/

18:54 О порядке расчета среднесписочной численности работников для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации..

18:54 О порядке расчета среднесписочной численности работников для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации..

Министерство финансов РоссийскойФедерации

ПИСЬМО

от 20 ноября 2013 года N03-03-06/1/49980

“О порядке расчетасреднесписочной численности работников для расчета доли прибыли, приходящейсяна обособленное подразделение организации, в целях исчисления налога на прибыльорганизаций”

Вопрос:

ООО зарегистрировано вг.Москве. Компания оказывает полный комплекс услуг по проектному,технологическому и строительному инжинирингу в ходе строительстватехнологических объектов промышленного и гражданского строительства иобустройства месторождений, инжиниринга, проектирования.

Нами заключен договорна оказание услуг по техническому надзору при капитальном строительстве,реконструкции объектов на месторождениях предприятия (заказчик), находящегося вг.Новый Уренгой. Стоимость договора рассчитывается из ставки возмещениячел.

/день, Подтверждающими документами выполнения работ оказания услуг являетсяакт выполненных работ, табель постов строительного контроля, счет-фактура. Нашиспециалисты, выполняют работы на строительной площадке у заказчика. Дляоперативной деятельности нами открыто обособленное подразделение в г.

НовыйУренгой, в котором работает секретарь, с ней заключен трудовой договор, вкотором указано место работы – офис в г.Новый Уренгой. Для выполнения, оказанияуслуг мы направляем своих специалистов в длительные командировки, более 30 дней(с ними заключены трудовые договора, в которых указано место работы – офис вг.Москве).

В командировочном удостоверении, куда направляется, указываемобособленное подразделение, фактически рабочее место – на строительном объектеу заказчика. Как правильно рассчитать среднесписочную численность для долиприбыли по обособленным подразделениям сотрудников, которых мы командировали:учитывать в головном подразделении (Москва) или в обособленном подразделенииг.Новый Уренгой?

Ответ:

Департамент налоговой итаможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке расчета среднесписочнойчисленности работников для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленноеподразделение организации, в целях исчисления налога на прибыль организаций исообщает следующее.

Согласно пункту 1статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс)налогоплательщики – российские организации, имеющие обособленные подразделения,исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также суммналога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своегонахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

В соответствии спунктом 2 статьи 288 Кодекса уплата авансовых платежей, а также сумм налога,подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерациии бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщикамироссийскими организациями по месту нахождения организации, а также по местунахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли,приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняяарифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников(расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимостиамортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно всреднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточнойстоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1статьи 257 Кодекса, в целом по налогоплательщику.

Пунктом 2 статьи 288Кодекса также установлено, что удельный вес среднесписочной численности работникови удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяютсяисходя из фактических показателей среднесписочной численности работников(расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанныхорганизаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

Согласно пункту 79приказа Росстата от 24.10.2011 N 435 среднесписочная численность работниковрассчитывается на основании списочной численности, которая приводится наопределенную дату, например, на последнее число отчетного периода.

При этом всписочную численность работников включаются наемные работники, работавшие потрудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу одиндень и более, а также работавшие собственники организаций, получавшиезаработную плату в данной организации.

Согласно указанномупункту в списочной численности работников за каждый календарный деньучитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе покаким-либо причинам.

Исходя из этого, в списочную численность целыми единицамивключаются, в частности, работники, находившиеся в служебных командировках,если за ними сохраняется заработная плата в данной организации, включаяработников, находившихся в краткосрочных служебных командировках за границей.

Заместитель директора

Департамента

Н.А.Комова

Источник: http://www.taxru.com/blog/2013-12-23-15486

Организация (г. Владивосток) открыла несколько обособленных подразделений в других городах. Как рассчитать долю прибыли на каждое обособленное подразделение за I квартал 2015 года?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 16.06.2015 г.

Организация находится в г. Владивостоке, не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, в 2010 году она открыла обособленное подразделение в г. Санкт-Петербурге. С 12 марта 2015 года организация открыла второе обособленное подразделение в г. Москве, оформлен на работу один сотрудник.

Данными о дате регистрации нового обособленного подразделения организация не располагает, поскольку не получила соответствующее уведомление.

Величина доли налога, который приходится на обособленное подразделение, определяется как среднеарифметическое значение удельного веса двух показателей: остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников.

Как рассчитать долю прибыли на каждое обособленное подразделение за I квартал 2015 года?

Нужно ли пропорционально уменьшать долю прибыли, приходящейся на вновь созданное обособленное подразделение, исходя из неполного времени работы этого обособленного подразделения в пределах отчётного периода, то есть почему в пользу бюджета г.

 Москвы сумма налога должна быть перераспределена за счёт уменьшения суммы налога в бюджет г. Владивостока, если данное обособленное подразделение, открытое в г.

 Москве, просуществовало меньше месяца в налоговом периоде и проработало неполный месяц?

Для целей данной консультации условно считаем, что дата регистрации московского обособленного подразделения приходится на март 2015 года.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Доля налоговой базы вновь открытого обособленного подразделения (ОП), отражаемая в строке 40 Приложения N 5 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций, определяется в общем порядке, предусмотренном п. 2 ст. 288 НК РФ, и не зависит от срока деятельности открытого ОП в отчётном периоде, к которому относится дата его регистрации.

Обоснование вывода:

Уплата налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения (далее – ОП), установлены ст. 288 НК РФ.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налоговая база определяется как в целом по организации, так и отдельно по каждому ОП и головной организации (абзац первый п. 2 ст. 288 НК РФ).

Налоговая декларация

О начислении сумм налога свидетельствует соответствующая налоговая декларация. Согласно п. 1 ст.

 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно абзацу первому п. 1 ст.

 289 НК РФ налоговая декларация представляется по истечении каждого отчетного и налогового периода по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога (письмо Минфина России от 10.10.2011 N 03-03-06/1/640).

Налоговый период

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (первый абзац п. 2 ст. 285 НК РФ).

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).

Приложение к декларации

Это означает, что, помимо тех листов декларации, которые являются общими для всех налогоплательщиков, необходимо заполнить Приложение N 5 к Листу 02 налоговой декларации в количестве, соответствующем числу имеющихся обособленных подразделений (п. 1.3, п. 10.1 порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль (далее соответственно – Декларация, Порядок, действующие в настоящее время в редакции, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@)).

В строке 40 Приложения N 5 к Листу 02 Декларации отражаются данные о доле налоговой базы каждого ОП и головной организации без обособленных подразделений.

В свою очередь, в строке 50 Приложения N 5 к Листу 02 Декларации отражаются данные налоговой базы исходя из этой доли, приходящейся на каждое ОП и головной организации без обособленных подразделений.

При этом на основании п. 2 ст.

 288 НК РФ доля прибыли, приходящейся на ОП, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения, соответственно, в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться – среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода (абзац четвёртый п. 2 ст. 288 НК РФ).

Источник: http://garant-victori.ru/organizatsiya-g-vladivostok-otkryla-neskolko-obosoblennykh-podrazdeleniy-v-drugikh-gorodakh-kak-rasschitat-dolyu-pribyli-na-kazhdoye-obosoblennoye-podrazdeleniye-za-i-kvartal-2015-goda

Налог на прибыль обособленных подразделений | Бухгалтерия и кадры

«Многодетные» компании платят налог на прибыль в особом порядке. Всю сумму федеральной части налога они вносят в бюджет там, где зарегистрировано головное отделение.

А вот региональную часть платежа такие фирмы должны распределять между всеми подразделениями.

Поговорим о том, как сделать это правильно и на какие моменты стоит обратить особо пристальное внимание организациям с разветвленной структурой.

Основные формулы

Правилам расчета и уплаты прибыльного налога «многодетными» фирмами посвящена статья 288 Налогового кодекса.

Часть налога, которая предназначена для бюджетов регионального уровня, следует платить как по местонахождению самой компании (головного офиса), так и по месту регистрации каждого из обособленных подразделений. Сумму такого регионального платежа определяют при помощи специальных расчетов.

При этом базой налога служит сумма прибыли, которая приходится на данное подразделение (в том числе головное). То есть величину платежа в бюджет соответствующего субъекта РФ считают по следующей формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):

Сумма налога на прибыль по обособленному подразделению = Сумма прибыли по фирме в целом Х Доля прибыли по подразделению Х Ставка регионального налога на прибыль в данном субъекте РФ (от 13,5% до 17,5% включительно)

Как видим, один из показателей формулы тоже является расчетной величиной. А именно, доля от общей прибыли фирмы, которая приходится на данное подразделение.

Считают ее как среднее арифметическое двух значений – удельного веса среднесписочной численности работников (либо расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в этих же показателях в целом по фирме:

Доля прибыли по подразделению = (Удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) подразделения + Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения) : 2

Каждый из упомянутых показателей удельного веса тоже требует отдельного расчета. Остановимся подробнее на процедуре таких вычислений.

Среднесписочная численность и зарплата сотрудников

Чтобы рассчитать удельный вес среднесписочной численности сотрудников либо расходов на оплату труда подразделения (или головного офиса), нужно найти соотношение этой величины с теми же показателями по компании в целом за отчетный (налоговый) период:

Удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда) подразделения = Среднесписочная численность сотрудников (расходы на оплату труда) в подразделении : Среднесписочная численность сотрудников (расходы на оплату труда) по фирме в целом

Сделать выбор, по какому из показателей – численности сотрудников или расходам на оплату их труда – производить расчет региональной части налога, фирма может по своему усмотрению. Однако это решение должно оставаться неизменным в течение минимум одного календарного года (п. 2 ст. 288 НК РФ). Выбранный показатель следует закрепить в налоговой учетной политике компании (ст. 313 НК РФ).

Считаем среднесписочную численность

Для расчета среднесписочной численности персонала существуют специальные правила, утвержденные постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69.

Правда, установлены они для заполнения форм статистической отчетности. Однако статметодика вполне применима и для расчета по распределению прибыли «многодетных» фирм, на что в свое время указывали финансисты (см.

, например, письмо Минфина России от 13 апреля 2005 г. 03-03-01/1/189).

Итак, среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период представляет собой среднее арифметическое количества работников по ежемесячным данным в этом периоде за соответствующее количество месяцев (3, 6, 9 или 12):

Среднесписочная численность работников за период = Сумма ежемесячных значений среднесписочной численности работников за все месяцы периода : Количество месяцев в периоде

Если для распределения региональной части прибыльного налога фирма выбрала этот показатель, то по приведенной формуле нужно определить среднесписочную численность работников:

– головного офиса;

– каждого обособленного подразделения;

– фирмы в целом.

Что касается показателя численности персонала за месяц, то для его расчета суммируют количество работников за каждый календарный день месяца (включая нерабочие и выходные дни), а затем делят на количество дней в этом месяце.

Так поступают и в случае, если фирма или ее подразделение работало неполный месяц. То есть суммарное количество работников за все фактически отработанные дни в любом случае делят на общее количество календарных дней в месяце.

Аналогично при расчете среднесписочной численности за период, отработанный не целиком, сумму ежемесячных показателей числа работников делят на общее число месяцев в этом периоде. То есть включая месяцы, когда деятельности у фирмы или подразделения еще (уже) не было.

Пример 1

Обособленное подразделение ЗАО «Масштаб» было создано 20 мая 2008 года. При этом до 29 мая (т. е. в течение 10 дней) число работников в подразделении составляло 8 человек, а с 30 мая до конца июня – 10 человек.

Среднесписочная численность работников подразделения составила:

– в мае: (8 чел. Х 10 дн. + 10 чел. Х 2 дн.) : 31 дн. = 3 чел.

– в июне: 10 чел. Х 30 дн. : 30 дн. = 10 чел.

– за полугодие: (3 чел. + 10 чел.) : 6 мес. = 2 чел.

Последний показатель и будет искомой величиной, которую нужно использовать при расчете удельного веса среднесписочной численности сотрудников подразделения в численности сотрудников в целом по фирме за полугодие.

Предположим, что среднесписочная численность работников в целом по фирме (головной офис «Масштаба» и обособленное подразделение) за полугодие составляет 10 человек. Тогда удельный вес среднесписочной численности сотрудников подразделения будет равен 0,2 (2 чел. : 10 чел.).

Заметим, что использование показателя среднесписочной численности сотрудников для расчета доли прибыли, приходящейся на подразделение, в определенных случаях может быть крайне неудобно по ряду причин.

К примеру, когда на предприятии имеет место постоянная текучесть кадров или просто очень большое количество работников.

Тогда, конечно, гораздо сподручнее опереться на показатель расходов по оплате труда персонала.

Оцениваем расходы на оплату труда

Сумму расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период в подразделении или головном офисе рассчитывают обычным способом. То есть в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса. К расчету принимают расходы по оплате труда на конец периода (отчетного или налогового) нарастающим итогом с начала года.

Помните, что использовать для последующего расчета удельного веса зарплаты по подразделению в заработной плате по фирме в целом можно не все выплаты, начисленные в соответствии с данной статьей. А лишь те из них, которые отнесены к налоговым расходам фирмы (подразделения) в данном периоде согласно выбранному методу учета доходов и расходов (кассовый или метод начисления).

Остаточная стоимость амортизируемого имущества

Как уже было отмечено, для расчета доли прибыли подразделения (в том числе головного) необходим и второй показатель.

А именно удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в остаточной стоимости такого имущества по фирме в целом.

Рассчитывают его как прямое соотношение остаточной стоимости основных средств подразделения и всех основных средств фирмы за данный отчетный (налоговый) период:

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения = Средняя остаточная стоимость основных средств подразделения за период : Средняя остаточная стоимость основных средств по фирме в целом за период

Источник: http://www.buhkadr.ru/articles/855-nalog-na-pribyl-obosoblennyh-podrazdeleniy

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения

Если у организации есть обособленное подразделение (ОП), и при этом она является налогоплательщиком в рамках общей системы налогообложения, то основной ее налог – налог на прибыль она должна будет рассчитывать с учетом ряда особенностей.

Распределение прибыли между обособленными подразделениями

Ставка налога на прибыль составляет 20%. При этом 2% уплачиваются в федеральный бюджет, а 18% – в бюджет субъекта федерации. Причем, эта региональная составляющая перечисляется по месту нахождения как самой организации, так и каждого из ее обособленных подразделений. Распределение суммы налога происходит исходя из доли прибыли обособленного подразделения в общей сумме доходов компании.

Так как же рассчитывается доля прибыли, приходящаяся на обособленные подразделения? Как и само вышеописанное правило, принцип расчета для данной ситуации прописан в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса.

Она определяется, как средняя арифметическая между удельным весом среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельным весом остаточной стоимости амортизируемого имущества ОП в среднесписочной численности работников (или расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества соответственно в целом по организации.

В зависимости от того, какой из двух представленных в Налоговом кодексе вариантов расчета (по численности работников или по расходам на оплату труда) будет использовать компания, доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, может несколько отличаться.

Рассмотрим более подробно эти варианты расчета прибыли по обособленному подразделению на примере.

Пример

ООО «Альфа», применяющее общую систему налогообложения и расположенное в г. Москва, имеет обособленное подразделение в г. Тула.

Среднесписочная численность работников организации составляет 52 человека, из них 18 приходится на ОП в г. Тула. Расходы на оплату труда в целом по организации в отчетном периоде составили 4 234 350 рублей, из них 1 340 500 рублей – расходы на оплату труда работников ОП.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации – 1 280 000 рублей, по ОП – 468 000 рублей.

Общая сумма прибыли за отчетный период составила 3 550 000 рублей.

Пример расчета доли прибыли обособленного подразделения исходя из численности работников будет выглядеть следующим образом.

Удельный весь прибыли ОП в общих показателях по организации составит:

  • (18/52 + 468 000/1 280 000) / 2 х 100 = 35,59%

Таким образом прибыль ОП:

  • 3 550 000 х 35,59% = 1 263 445 рублей.

Распределение налога на прибыль в данном случае будет следующим:

  • в бюджет Тульской области: 1 263 445 х 18% = 227 420 рублей;
  • в бюджет г. Москвы: (3 550 000 – 1 263 445) х 18% = 411 580 рублей;
  • в федеральный бюджет: 3 550 000 х 2% = 71 000 рублей.

Итого 710 000 рублей.

Расчет доли обособленного подразделения исходя из затрат по заработной плате:

Удельный вес прибыли ОП в общих показателях по организации составит:

  • (1 340 500 /4 234 350 + 468 000/1 280 000) / 2 х 100 = 34,11%

Таким образом прибыль ОП:

  • 3 550 000 х 34,11% = 1 210 905 рублей

Распределение налога на прибыль в данном случае будет следующим:

  • в бюджет Тульской области: 1 210 905 х 18% = 217 963 рубля;
  • в бюджет г. Москвы: (3 550 000 – 1 210 905) х 18% = 421 037 рублей;
  • в федеральный бюджет: 3 550 000 х 2% = 71 000 рублей.

Итого 710 000 рублей.

Как видно из примеров расчета доли прибыли по обособленному подразделению, показатели распределения по среднесписочной численности работников или по сумме расходов на оплату труда могут слегка отличаться.

В то же время компания вправе сама выбирать, какой из способов расчета она будет применять. Выбранный вариант компания должна прописать в своей учетной политике для целей налогообложения.

В течение года изменять данный способ нельзя, то есть и авансовые платежи, и сам годовой налог на прибыль должны рассчитываться по одинаковым принципам.

Если обособленное подразделение только что создано

Расчет прибыли обособленного подразделения предполагает использование в формулах показателей в целом за отчетный период. Но как быть, если обособленное подразделение было открыто недавно, в текущем отчетном квартале?

В этом случае данные по среднесписочной численности работников, суммам оплаты их труда и остаточной стоимости основных средств определяются с момента создания такой структуры. О таком подходе говорится, в частности, в письме Минфина России № 03-03-06/1/40 от 30 января 2013 года.

Имущество обособленной подразделения

Еще один важный момент в распределении прибыли между обособленным подразделением и головной компании касается определения принадлежности имущества, остаточная стоимость по которому определяется в целях проведения расчетов по налогу на прибыль.

Прежде всего стоит отметить, что тут важна не официальная постановка основных средств на баланс ОП или самой компании. Отдельный баланс не всегда имеется даже в филиалах и представительствах, не говоря уже об обычных ОП в виде стационарных рабочих мест.

В подобных ситуациях при определении остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения принимать во внимание нужно показатели по тем ОС, которые фактически используются в деятельности обособленного подразделения. Такую точку зрения работники Минфина высказали в письме № 03-03-06/1/11824 от 10 апреля 2013 года, призывая игнорировать тот факт, что используемое в обособленном подразделении имущество стоит на балансе головной компании.

А вот если одно и то же ОС используется как в главном офисе, так и в дополнительном, то есть определить конкретное фактические место его использования невозможно, то в контексте расчета доли прибыли ОП считается, что объект принадлежит головной компании (письмо Минфина № 03-03-06/1/3007 от 23 января 2017 г.).

И наконец, у обособленного подразделения вообще может не быть отдельного используемого им в работе имущества – в этом случае показатель остается нулевым, то есть доля прибыли определяется лишь на основании показателей среднесписочной численности работников либо же по расходам на оплату труда. Об этом представители финансового ведомства рассказали в своем письме № 03-03-06/1/11551 от 9 апреля 2013 года.

Расчет по обособленным подразделениям, если их несколько

Если компания работает с несколькими структурными подразделениями, причем каждое из них находится в разных регионах, то распределение долей прибыли происходит в аналогичном порядке, просто учитывается большее их количество.

Если же у организации два ОП в одном регионе, то расчет по каждому из них проводить необязательно.

Данные по ним можно просуммировать, и перечислять налог на прибыль общим показателем через какое-то одно обособленное подразделение в этом регионе.

Решение о выборе структуры, ответственной за перечисление налога в данном регионе, нужно донести и до местных налоговых органов, в которых компания состоит на учете по месту нахождения своих ОП.

Сделать это нужно до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором будут производиться соответствующие расчеты.

Сообщить в инспекцию нужно и о планируемых изменениях в порядке перечисления налога на прибыль обособленными подразделениями в регионе.

Декларация по прибыли для обособленного подразделения

Плательщиком налога на прибыль является организация, но не ее обособленное подразделение. Какого-то отдельного отчета дополнительная структура самостоятельно не подает.

Однако общая декларация прибыль по обособленному подразделению и соответствующую сумму налога показывает отдельными показателями.

На их основании налоговые инспекции и проверяют правильность составляющих налога, которые компания перечисляла в разные бюджеты. 

Источник: https://spmag.ru/articles/kak-rasschitat-dolyu-pribyli-obosoblennogo-podrazdeleniya

Добавить комментарий