Срок уплаты есхн за 2018 год

Содержание

8(499)938-71-68

Налогообложение ЕСХН в 2018 году: актуальные ставки

Срок уплаты ЕСХН за 2018 год

Специальные режимы налогообложения существуют для уменьшения налоговой базы на предпринимателей и облегчения ведения и сдачи бухгалтерской отчетности. Целью введения режима единого сельскохозяйственного налога является поддержание и стимулирование развития аграрной отрасли экономики.

Предприятия, занимающиеся производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции, ведут упрощенный учет доходов, несложную отчетность и платят налоги по ставке 6%.

Они освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество, которые заменяются на единый налог, исчисляемый в установленном законом порядке.

Содержимое страницы

Что такое единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН – это один из специальных режимов налогообложения, который применяется предпринимателями, осуществляющими коммерческую деятельность в сфере производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, а также рыболовного хозяйства.

Условия для применения ЕСХН:

  1. Организация должна заниматься производством, переработкой (первичной или промышленной) и реализацией сельскохозяйственной продукции, или осуществлять деятельность в сфере рыболовного хозяйства.

    ВАЖНО: главное условие для ЕСХН – производство сельхоз продукции. Только предприятия, которые производят продукцию, могут применять режим налогообложения ЕСХН. Предприятия, которые лишь перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию, но не производят ее, не могут применять ЕСХН.

  2. Не менее 70% дохода организация должна получать от осуществления деятельности по производству, переработке и продаже сельхозпродукции.

Кто считается производителем сельскохозяйственной продукции:

  • предприятия и ИП, производящие, а затем перерабатывающие и реализующие сельскохозяйственную продукцию;
  • сельскохозяйственные кооперативы;
  • рыболовные хозяйства (здесь существуют условия по количеству наемных работников и количеству используемых судов).

Что считается сельскохозяйственной продукцией:

  • продукция растениеводства;
  • продукция животноводства;
  • продукция рыбного хозяйства (улов, выращивание или доращивание рыбы и других биологических водных объектов);
  • продукция сельского и лесного хозяйства.

Кто не может применять ЕСХН:

  • организации и ИП, которые занимаются лишь первичной или вторичной переработкой сельскохозяйственной продукции и ее реализацией без производства.
  • организации и ИП, которые занимаются производством и реализацией подакцизных товаров, а также осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.Задать миниатюру
  • организации, относящиеся к казенным, бюджетным и автономным учреждениям.

Единый сельскохозяйственный налог в 2018 году

Объект налогообложения на ЕСХН – прибыль, полученная от деятельности в области производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, уменьшенная на расходы (расходы должны быть подтверждены документально и правильно учтены в бухгалтерской отчетности).

Ставка ЕСХН – 6%.

Порядок расчета ЕСХН.

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по формуле:

налоговая база * ставка 6%

Налоговой базой для ЕСХН является показатель «доходы минус расходы».

Пример расчета ЕСХН:

Прибыль организации – 900 000 рублей.

Расходы организации – 546 000 рублей.

ЕСХН = (900 000 – 546 000)*6% = 21240 рублей.

Единый сельскохозяйственный налог уплачивается два раза в год:

  1. Первый платеж уплачивается в виде авансового платежа до 25 июля текущего налогового периода;
  2. Второй платеж уплачивается по итогам прошедшего года до 31 марта следующего за текущим налогового периода.

Какие налоги платят на режиме ЕСХН

При применении режима налогообложения ЕСХН предприниматели освобождаются от основных налогов, уплачиваемых на общем режиме (ОСНО). Эти налоги заменяются единым налогом, который исчисляется в установленном законом порядке.

Плательщики ЕНВД должны уплачивать следующие налоги:

  1. ЕСХН по итогам первого полугодия и года (два раза за налоговый период);
  2. Обязательные страховые взносы в ПФР и ФОМС;
  3. НДФЛ за наемных работников.

Какая отчетность ведется при применении ЕСХН

Так как налоговой базой для исчисления ЕСХН является показатель «доходы минус расходы», то все расходы должны правильно учитываться и отражаться в декларации.

Предприниматели на ЕСХН обязаны надлежащим образом вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Все расходы должны иметь документальное подтверждение. Документами, подтверждающим расходы, могут считаться кассовые и товарные чеки, квитанции об оплате и иные платежные документы, акт выполненных работ, договор на получение услуг и так далее.

Важно знать, что не все расходы могут учитываться при исчислении единого сельскохозяйственного налога. Конкретный перечень расходов, которые могут быть учтены при исчислении налога, приведен в ст.346.5 НК РФ.

ВАЖНО: плательщики ЕСХН могут включать обязательные страховые взносы за себя и за сотрудников в статью расходов.

Декларация по ЕСХН сдается 1 раз в год не позднее 31 марта следующего налогового периода.

Декларацию можно подать следующими способами:

  1. Лично явившись в отделение ИФНС по месту жительства (ИП) или по месту нахождения организации в бумажном виде. Декларация заполняется в 2-х экземплярах;
  2. Через третье уполномоченное лицо при наличии нотариально заверенной доверенности;
  3. Отправить по почте ценным письмом с описью. На руках у вас обязательно должна остаться опись вложения и квитанция об оплате. Дата, указанная в квитанции, будет считаться датой подачи декларации.
  4. По электронной почте через интернет, используя специальные для этого сервисы.

Утрата права применения ЕСХН

Снятие с учета ЕСХН может произойти по нескольким причинам:

Утрата права на ЕСХН в связи с нарушением условий применения, определенных НК РФ.

Например, доход от осуществления деятельности по производству сельхозпродукции по итогам отчетного периода составил меньше положенных 70%. В случае принудительной утраты права на ЕСХН по итогам налогового периода автоматически производится перерасчет по общему режиму налогообложения, что ведет к значительной налоговой нагрузке предпринимателя.

Отказ от применения ЕСХН в связи с переходом на другой режим налогообложения.

Если предприниматель желает начать применять другую систему налогообложения, он должен подать в ИФНС соответствующее уведомление.

В случае утраты права или отказа от применения ЕСХН, необходимо отправить в налоговую инспекцию уведомление не позднее 25 числа следующего месяца.

Формы для подачи уведомления в ИФНС:

  1. Уведомление о прекращении применения режима ЕСХН подается по форме №26.1-7;
  2. Уведомление об утрате права на применение ЕСХН подается по форме №26.1-2;
  3. Уведомление об отказе от дальнейшего применения ЕСХН подается по форме №26.1-3.

Переход на ЕСХН

Переход на ЕСХН осуществляется на добровольной основе. Для перехода нужно подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Индивидуальные предприниматели подают уведомление в налоговую инспекцию по месту жительства, организации подают уведомление в ИФНС по месту нахождения предприятия.

  • уведомление можно подать сразу при регистрации ИП или организации вместе со всеми документами;
  • уведомление на переход на ЕСХН можно подать в течение 30 дней с даты регистрации ИП или предприятия;
  • в случае перехода на ЕСХН с другого режима налогообложения, необходимо подать соответствующее уведомление до 31 декабря текущего года, так как полностью перейти и начать осуществлять деятельность в режиме ЕСХН можно только с началом нового календарного года.

Уведомление о переходе на ЕСХН подается по форме №26.1-1.

Ответственность за нарушение сроков подачи декларации и уплаты налогов при ЕСХН

Согласно статье 122 НК РФ при неуплате налога на предпринимателя налагается штраф в размере от 20% до 40% от неуплаченной суммы.

Согласно статье 119 НК РФ за несвоевременную подачу отчетности предусмотрены административные штрафы. Размер штрафа может составлять за каждый полный или неполный месяц просрочки 5 – 30% от суммы неуплаченного налога, который должен был быть уплачен на основании данной декларации. Но не менее 1000 рублей.

Таким образом, режим налогообложения ЕСХН призван поддержать и стимулировать деятельность предпринимателей в сельскохозяйственной области. Для этого на режиме ЕСХН предусмотрена достаточно низкая налоговая ставка 6% и упрощены условия ведения и сдачи отчетности в ИФНС.

Источник: http://investingclub.ru/edinyj-selskoxozyajstvennyj-nalog-v-2016-godu.html

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2017 году

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

К сельхозпродукции, относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Кто имеет право применять ЕСХН в 2017 году

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели, также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Примечание: с 1 января 2017 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.

  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
  • ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Объект налогообложения ЕСХН

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами.

Примечание: законами местных властей ставка по налогу для жителей Крыма и Севастополя может быть уменьшена до: 0% – в 2015-2016 г. и 4% – в 2017-2021 г.

Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

Деятельность по производству, переработке и реализации сельхозпродукции.

Переход на ЕХСН в 2017 году

Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Перейти на ЕСХН можно только один раз в год. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения).

Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.

Примечание: ИП и организации, оказывающие вспомогательные услуги сельхозпроизводителям и решившие перейти на ЕСХН с 1 января 2017 года, должны подать уведомление в срок не позднее 15 февраля 2017 года.

Расчёт налога ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ).

Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Сроки уплаты налога

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие.

Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

Срок уплаты аванса – не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия).

В 2017 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля.

В 2017 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2016 года (за вычетом ранее уплаченного аванса).

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2016 год – до 31 марта 2017 года.

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2017 год – до 2 апреля 2018 года.

Примечание: срок уплаты налога по ЕСХН за 2017 год переносится на 2 апреля, так как 31 марта выпадает на субботу – выходной день.

ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2017 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей.

Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2017 года.

Налог по итогам года

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей.

В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2017 год необходимо будет заплатить не позднее 2 апреля 2018 года.

Налоговый учёт и отчётность

По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта заполнить и подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подаётся не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена).

Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).

ИП, применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1);
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2);
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3);
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4);
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6);
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами

ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а организации только с ЕНВД. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕСХН от доходов и расходов по остальных видам деятельности.Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕСХН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение ЕСХН

ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:

  • Перестали отвечать признакам сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п.2, 2.1 ст. 346.2.
  • Начали заниматься организацией азартных игр или производством подакцизных товаров.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другие системы налогообложения

ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ).

В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.

Снятие с учета ЕСХН

Для снятия с учета ЕСХН необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и подать его в налоговый орган (организациям по месту нахождения, ИП – по месту жительства) в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/esxn/

Какие отчеты необходимо сдавать КФХ в 2018 году

Добавлено в закладки: 0

Любое крестьянско-фермерское хозяйство подчиняется законодательно определенным правилам отчетности и налоговых выплат.

Поэтому и состав отчетности определяют в зависимости от действующей формы собственности и системы налогообложения, применяемой в конкретном случае.

Всем начинающим фермерам важно знать, какая из существующих систем предлагает наибольшие преимущества для каждого конкретного вида сельскохозяйственной деятельности.

КФХ: суть и правила основания

Крестьянско-фермерское хозяйство с юридической точки зрения – это организация коммерческого характера, занимающаяся изготовлением, переработкой и продажей сельхозпродукции, а также оказывает услуги в этой отрасли. Главным нормативным актом, который регулирует деятельность таких хозяйств, по состоянию на  год является Федеральный закон № 74 (http://www.consultant.

ru/document/cons_doc_LAW_42662/). В нем установлены основные нормы, действующие для предприятий, занимающихся данным видом деятельности.

В том числе законом определяются организационные формы, допустимые для ведения фермерской деятельности, права и обязанности главы и всех членов предприятия, правила приема новых членов и наемный персонал, особенности оформления земельных участков в собственность и налогообложения.

На видео: Отчетность КФХ особенности

Учредителю КФХ необходимо предварительно определиться с юридическим статусом нового предприятия. В этом случае допустимо открытие ИП и ООО в зависимости от стратегии и масштабов будущей деятельности. В большинстве случаев фермерское хозяйство регистрируют как ИП, поскольку эта форма предусматривает упрощенную форму отчетности и налогообложения.

Существует несколько основных видов налогообложения, и все они допустимы для ведения фермерской деятельности. Несмотря на то, что наиболее распространен в этом случае специально созданный для предприятий такого рода единый сельскохозяйственный налог, востребованы и другие системы, прежде всего упрощенная система налогообложения, или УСН, общий режим, известный как ОСНО.

Единый сельскохозяйственный налог: нормы и правила, пакет документов

Лицо, организующее фермерское хозяйство, еще на начальном этапе должно определиться с подходящей системой налогообложения. Как правило, КФХ могут выбирать для своей деятельности единый сельскохозяйственный налог.

Но перейти на такой режим можно не сразу, а лишь после основания предприятия, подав в ИФНС специальное заявление в первый месяц после регистрации в налоговой службе. Еще один допустимый срок, позволяющий перейти на ЕСНХ – последний день календарного года.

В этом случае новый режим можно начать применять с начала следующего года.

ЕСНХ предполагает 6-процентную налоговую ставку, которая высчитывается от чистой прибыли предприятия. Но при наличии определенного решения местных органов власти ставка может быть снижена до 4%.

На видео: Получение гранта на развитие КФХ

Несмотря на свое прямое предназначение, режим ЕСНХ могут использовать не все фермерские хозяйства.

Так, эта возможность предлагается только предприятиям, имеющим не менее 70 процентов дохода непосредственно от производства и продажи собственной сельскохозяйственной продукции, или сельскохозяйственные потребительские кооперативы, 70% дохода которых приходится на реализацию продукции, произведенной их членами. Индивидуальные предприятия, специализирующиеся на рыбохозяйственной деятельности и претендующие на возможность оформления ЕСНХ, должны иметь в штате в среднем в год не больше 300 сотрудников. Доход от продажи улова в рыбохозяйственных предприятиях по итогам отчетного периода не может быть меньше 70 процентов от общей выручки. Предприятия, занимающиеся исключительно переработкой сельхозпродукции, не могут перейти на ЕСНХ.

Основным правилом и преимуществом этой формы отчетности является сдача декларации производится только 1 раз в год. Максимальный срок для этой процедуры – 31 марта следующего после отчетного. Популярности ЕСНХ способствует именно такой упрощенный формат подачи декларации, кроме того, перечень документов, предоставляемых в налоговую службу, не слишком обширный.

Одно из важных требований по отношению к налогоплательщикам, избравшим единый сельскохозяйственный налог, – обязательное ведение книги учета доходов и расходов. Заверению в ИФНС она в текущем году уже не подлежит.

До 1 марта в территориальное отделение ПФР, соответствующее адресу регистрации предпринимателя, должна быть подана отчетность по форме РСВ-2. Эта форма утверждается специальным постановлением  Правления ПФ РФ от 2015 года (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_187349/).

Именно содержание данного нормативного акта определяет конкретный перечень документов, и формат налоговой декларации, подаваемой физическим или юридическим лицом.

Перечень подаваемых документов может увеличиваться в зависимости от действующей организационной формы. Так, для ООО необходима ежегодная подача деклараций по транспортному и земельному налогам (эти документы должны быть готовы до 1 февраля года, следующего за отчетным), а также заполнение форм бухгалтерской отчетности – до 31 марта.

Нормы относительно заполнения перечисленных форм излагаются в статьях 361, 398 и  23 Налогового кодекса (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/a0e8f30a0f0615518d89883d8dda9d82411ff7/,http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/4f04a0320c9c586d3279dff1bbd8bed211365a/, http://www.buhgalteria.

ru/nalogoviy-kodeks/glava3/stat23/).

Упрощенная система: основные аспекты

Фермерское хозяйство, учредитель которого имеет статус индивидуального предпринимателя, может действовать на основе упрощенной системы налогообложения. Если руководство хозяйства планирует работать по УСН, нужно подать соответствующее заявление в налоговый орган сразу при регистрации. Эта особенность существенно отличает УСН от предыдущей системы налогообложения.

В зависимости от уровня деятельности и масштабов расходов, которые несет компания, его учредитель может выбрать систему «Доходы» или «Доходы минус расходы». В первом случае налог на прибыль предусматривает 6-процентный налог, во втором – 15%.

При упрощенной системе налогообложения декларация требует подачи таких форм отчетности:

В тех случаях когда по УСН работает фермерское хозяйство, являясь при этом ООО, налоговые органы требуют к заполнению дополнительные формы. Как правило, это те же формы бухгалтерской отчетности, земельный и транспортный налоги.

ОСНО: когда она выгодна?

Наиболее сложной системой налогообложения, по которой приходится работать фермерским хозяйствам, считается ОСНО. Соответственно применяется она достаточно редко, только в тех случаях, когда это является необходимой мерой.

Основная система налогообложения будет нужна в тех случаях, когда КФХ сотрудничает с крупными сетевыми компаниями и другими оптовыми покупателями. Поскольку такие корпорации работают исключительно с НДС, проведение партнерских операций с ними допускает только формат ОСНО.

При этом объем и сложность отчетности при общей системе налогообложения существенно увеличены в сравнении с другими более простыми вариантами.

Применительно к ОСНО следует знать, что этот режим вступает в действие автоматически, если учредитель фермерского хозяйства своевременно не подаст заявление на переход на УСН или ЕСНХ.

При наличии определенных оснований ОСНО предусматривает возможность существенного снижения размера налога на прибыль. Чтобы узнать точный перечень существующих льгот и условия их применения, следует изучить статью 284 Налогового кодекса.

Среди преимуществ системы ОСНО для фермерских хозяйств – автоматическое освобождение членов и участников начинающих КФХ от выплат по НДФЛ. Так, на протяжении первых 5 лет необходимость выплат с доходов от производства, переработки и продажи сельхозпродукции снимается с главы и участников хозяйства. Но эта льгота может быть использована только один раз.

На видео: Ввод залежных земель в севооборот

Если КФХ зарегистрировано как ИП, то его глава предоставляет в налоговый орган такие виды отчетности:

Соответственно, при оформлении предприятия как ООО пакет отчетности существенно расширяется. Дополнительно должны подаваться несколько видов декларации: на прибыль, имущество, декларации по транспортному и земельному налогу и основные формы бухгалтерской отчетности.

Нормы и правила заполнения и подачи этих видов отчетности определяются статьями 289 (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e1a5f8ba9742b3e8b843c3ee97e6f6a5bcdcd066/), и 386 (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/4f507e739ce3c81321b1ec33582d942dbb8b9cf4/) действующего Налогового кодекса.

В этом же пакете подают баланс и отчет о финансовых результатах компании, а также все необходимые приложения.

Отдельного внимания заслуживает составление и подача отчетности при наличии наемных работников. В этом случае, вне зависимости от формы налогообложения, на основе которой совершает отчетность предприятие, обязательно подать несколько дополнительных форм. Так, в ИФСН один раз в год до 20.

04 предоставляют форму о средней численности (ее определяет статья 80 НК), формы, определяющие эту деятельность (2-НДФЛ и 6 НДФЛ), также прописанные в Кодексе (в том числе статья 230).

Отчетность по форме 2-НДФЛ подается только раз в год – до 1 апреля, тогда как 6 НДФЛ – 1 апреля и в последние дни апреля, июля и октября.

В Пенсионный фонд подаются такие виды отчетности:  по истечении каждого квартала предпринимателем должны быть представлены в соответствующий орган персонифицированный учет и заполненная форма РСВ-1. Кроме того, до 10 числа каждого месяца в ПФ необходимо подавать данные обо всех застрахованных лицах.

Отдельный пакет отчетных документов нужно подавать в Фонд социального страхования

Вся необходимая отчетность должна подаваться по адресу официальной регистрации: для ИП этот адрес – место прописки его учредителя, для ООО – юридический адрес самой компании.

Формат отчетности в любом из возможных случаев будет зависеть преимущественно от численности персонала, который трудится в составе крестьянско-фермерского хозяйства: если общая численность не превышает 100 человек, документация может быть выполнена и передана на бумажном носителе. При большем количестве работников предстоит делать электронную версию.

Независимо от системы налогообложения, действующей для конкретного предприятия, отчетность, соответствующую выбранному виду деятельности, необходимо подавать своевременно и в полном объеме. При нарушении существующих норм физическое или юридическое лицо ожидает штраф или пеня.

Источник: https://biznes-prost.ru/otchetnost-kfx-v-year.html

Власти заставят часть аграриев платить дополнительный налог :: Экономика :: РБК

Власти заставят часть аграриев платить дополнительный налог :: Экономика :: РБК

Поправки изменяют действующий механизм особого налогового режима для сельхозпроизводителей — единый сельхозналог. Сейчас предприниматели, которые работают на этом режиме, освобождены от уплаты всех обычных налогов, включая НДС.

С принятием поправок компаниям и индивидуальным предпринимателям на ЕСХН будет предоставлен выбор — остаться на едином сельхозналоге, как сейчас, или же работать по схеме «ЕСХН+НДС». Но такого выбора не будет у плательщиков сельхозналога, чей доход в 2018 году превысит 100 млн руб., — им придется уплачивать НДС.

В последующие годы планка по доходу будет снижаться с шагом в 10 млн руб., охватывая все больше сельхозпроизводителей, пока не достигнет 60 млн руб. к 2022 году.

Замминистра финансов Илья Трунин в ходе заседания комитета Госдумы по бюджету и налогам акцентировал внимание на том, что главное — это «возможность выбора налогового режима для сельхозпроизводителей, применяющих ЕСХН».

Плательщики ЕСХН, которые станут уплачивать НДС (как добровольно, так и обязательно) смогут получать налоговые вычеты, предусмотренные действующей ст. 171 Налогового кодекса.

Уплата НДС и применение вычетов могут быть выгодны только крупным сельхозпроизводителям, которые имеют большое количество входящих затрат с НДС, считает Александр Лемчик, управляющий партнер юридической компании «Лемчик, Крупский и партнеры».

В целом для предпринимателей налоговое бремя, скорее, возрастет, что в конечном счете отразится на цене самой сельхозпродукции, говорит руководитель практики налоговых споров «МЭФ-Аудит PKF» Александр Овеснов.

«Учитывая, что у предприятий этой отрасли возможных источников налоговых вычетов обычно совсем немного (основная часть затрат — заработная плата и аренда за землю), в качестве налоговой базы фактически будет выступать продажная цена сельхозпродукции. Другими словами, налоговые обязательства таких производств увеличатся почти на 10% от всей выручки», — оценивает Овеснов.

Перейти на единый сельхозналог могут компании и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, но не переработкой или поставкой.

К сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйств, животноводства, в том числе полученная в результате разведения рыб и других водных биоресурсов.

Доля дохода от реализации перечисленных услуг должна составлять не менее 70%. Ставка ЕСХН в России составляет 6% от выручки (4% для Крыма и Севастополя).

По данным Казначейства, в 2016 году в консолидированные бюджеты регионов от единого сельхозналога было собрано 11,4 млрд руб. Всего в стране на 1 января 2017 года было зарегистрировано 99,7 тыс. плательщиков ЕСХН, свидетельствуют данные ФНС.

Денис Абрамов / ТАСС

Сроки перехода под вопросом

Как пояснил Трунин, правительство изначально хотело ввести изменения с 1 января 2018 года, но менять налоговый режим за месяц до вступления в силу технически невозможно.

В результате был найден следующий выход: наделить плательщиков ЕСХН возможностью перейти на схему уплаты НДС с 1 января 2018 года, но освободить от него на первые два квартала.

По словам Трунина, это по сути не изменит режим в первом полугодии, но создаст условия для администрирования НДС со второго. Чтобы ввести такую норму, Минфин готов принять дополнительные переходные приложения, добавил он.

Профильный комитет по бюджету и налогам одобрил такой вариант поправки 14 ноября, накануне второго чтения, однако в тексте одобренного законопроекта эти изменения не прописаны.

Узнать отношение ФНС к принятым поправкам не удалось, ведомство не ответило на запрос РБК, направленный в среду. В Минфине также не ответили РБК.

По мнению Лемчика, долгосрочный эффект от предоставления такой возможности аграриям будет отрицательным, поскольку им придется столкнуться с процессами, которые до этого были им неведомы, — необходимостью проверки каждой сделки и каждого контрагента, увеличением штата на сопровождение этого процесса, налоговыми рисками, которые возникают не по истечении нескольких лет, а каждый квартал при подаче каждой декларации по НДС. Правительство, считает эксперт, хочет повысить собираемость налогов за счет выведения в поле НДС крупных сельхозпроизводителей и применения к ним хорошо зарекомендовавшей себя системы администрирования НДС.

Фактически это может рассматриваться как дополнительный налог, рассуждает Лемчик. «Не до конца понятно, каким образом предоставление права уплачивать НДС будет стыковаться с уплатой других налогов, ведь ЕСХН предусматривает освобождение от остальных налогов», — добавил он.

​Председатель правления Союзмолока Андрей Даниленко отметил, что в последние годы между закупщиками и производителями зерна возникло очень много посредников, которые по факту не уплачивали НДС. «В связи с этим возникло компромиссное решение между правительством и участниками рынка, чтобы определить тех, кто может работать с НДС, а кто — без него.

Таким образом, если у тебя оборот больше 100 млн руб., то, как и в случае с индивидуальными предпринимателями, ты не имеешь права работать без НДС», — добавил он.

Теперь, выбрав новый режим налогообложения, предприниматель продолжит получать прежние преимущества в виде льготы по налогу на прибыль и налогу на имущество, но также начнет добровольно уплачивать НДС, пояснил Даниленко.

Президент Национальной ассоциации экспортеров сельхозпродукции Сергей Балан считает, что ЕСХН давно следует отменить, а НДС ввести для всех участников рынка, независимо от объема выручки.

«То, что сегодня было принято [в Госдуме], — уже движение по направлению к перестройке налогового инструмента в сельском хозяйстве, хоть и промежуточное.

Все гиганты, крупнейшие фабрики в стране фактически работают по упрощенной схеме налогообложения, поэтому такое решение очень важно для бюджета», — сказал он.

Источник: https://www.rbc.ru/economics/16/11/2017/5a0c68e49a794721ba4841db

Единый сельскохозяйственный налог для ИП

Единый сельскохозяйственный налог для ИП

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный режим налогообложения, который предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Перечень товаропроизводителей содержится в пункте 2 и 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем читателю о том, как перейти на ЕСХН, как вести учет и отчетность, какие налоги должны платить субъекты хозяйствования на ЕСХН и от каких налогов они освобождаются.

Понятие «сельскохозяйственная продукция» в Налоговом кодексе РФ

В пункте 3 статьи 346.2 Налогового кодекса определяется понятие «сельскохозяйственная продукция»:

«В целях настоящего Кодекса к сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом применительно к сельскохозяйственным товаропроизводителям, указанным в пункте 2.1 настоящей статьи, к сельскохозяйственной продукции относятся также уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.»

Кто имеет право применять ЕСХН

В п.2.1. главы 346.2 НК РФ определено, что использовать в предпринимательской деятельности специальный режим налогообложения имеют право:

1.

Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

2.

Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

3. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

4. Сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы).

5. Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

  • если средняя численность работников, не превышает за налоговый период 300 человек;
  • если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;
  • если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.

С 01.01.2017 ФЗ № 216 от 26.06.2016 года этот перечень был расширен:

Применять ЕСХН вправе ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства. К этим услугам НК РФ относит:

В растениеводстве: подготовка полей, посев, возделывание и выращивание сельскохозкультур, опрыскивание, обрезка фруктовых деревьев и винограда, пересаживание риса, рассаживание свеклы, уборка урожая, обработка семян до посева.

В животноводстве: обследование состояния стада, перегонка скота, выпас скота, выбраковка сельскохозяйственной птицы, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними.

При условии, что доля дохода от реализации указанных выше услуг должна составлять не менее 70% в общем доходе.

Переход на ЕСХН для ИП и организаций

Переход на Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) носит добровольный характер. Для того чтобы осуществить переход на данную систему налогообложения, ИП или организации необходимо по месту жительства (или по месту нахождения организации) подать в территориальный орган соответствующее заявление, которое может быть составлено в произвольной форме или по форме № 26.1–1.

Эта форма уведомления о переходе на ЕСХН утверждена Приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

В заявлении ИП или организации обязательно указываются такие данные, как доля дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции в общем доходе от всех видов деятельности (за предшествующий год). Ее размер должен быть не менее 70%.

В пункте 6 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ уточняется, кто не может переходить на ЕСХН:

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

  1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  2. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
  3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
  4. Бюджетные учреждения.

Переход на ЕСХН можно осуществлять с начала налогового периода (с начала календарного года) или с даты государственной регистрации ИП (организации).

Особенности уплаты налогов для ИП и организаций на ЕСХН

В случае применения ЕСХН, налогоплательщики освобождены от уплаты некоторых налогов и взносов.
ИП на ЕСХН не уплачивают:

  • налог на имущество (если местными властями не определена кадастровая стоимость объекта недвижимости) ;
  • НДФЛ;
  • НДС (кроме налога на ввоз товара на таможенную территорию РФ).

Организации на ЕСХН не уплачивают:

  • налог на имущество (если местными властями не установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости);
  • налог на прибыль организаций;
  • НДС (кроме налога на ввоз товара на таможенную территорию РФ).

В статье 346.7 Налогового кодекса ЕСХН предусматривает налоговый период — календарный год, а отчетный период — полугодие.

Объектом налогообложения ЕСХН выступают Доходы, уменьшенные на величину Расходов (статья 346.4 Налогового кодекса РФ).

ЕСХН вычисляется по следующим показателям: объект налогообложения умножается на 6% ставку налога (статья 346.9 Налогового кодекса). Законодательство РФ разрешает на местных уровнях снижать налоговую ставку ЕСХН.

Перечень состава расходов содержится в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Учет и отчетность ИП и организаций на ЕСХН

Организации, исходя из показателей своей деятельности для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основе главы 26.1 Налогового кодекса РФ, должны вести бухгалтерский учет.

ИП на ЕСХН должны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей. В Приказе Минфина России от 11.12.2006 № 169н (в редакции приказа Минфина России от 31.12.2008 № 159н) содержатся детали заполнения Книги учета доходов и расходов.

Причем, если КУДиР при ЕСХН планируется вести на бумажном носителе, она должна быть заверена подписью должностного лица налогового органа и скреплена печатью налогового органа до начала ее ведения.

 Если КУДиР велась в электронном формате, то после ее выведения на бумажные носители она по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Сроки и порядок подачи декларации по ЕСХН отражены в статье 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Декларацию по ЕСХН ИП и организациями подается в налоговый орган не позже 31 марта (года, следующего за истекшим налоговым периодом) один раз в год.

Налог ЕСХН уплачивается дважды в год — за полугодие (авансовый платеж по налогу) и за год (статья 346.9 Налогового кодекса).

Совмещение есхн с другими налоговыми режимами

ЕСХН можно применять совмещая с ПСН (патентная система) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход), если на ПСН и ЕНВД осуществляется отличный от ЕСХН вид предпринимательской деятельности.

Причем при совмещении ЕСХН и ЕНВД (или ПСН) предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов и расходов.

В случае невозможности разделения расходов при расчете налоговой базы по ЕСХН и ЕНВД (ПСН), эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Доходы и расходы по видам деятельности, переведенным на ЕНВД (ПСН), при расчете налоговой базы по единому сельхозналогу учитываться не должны (п. 10 ст. 346.6 НК РФ НК РФ).

Материал актуализирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 26.01.2018

Тоже может быть полезно:

Источник: http://tbis.ru/nalogi/edinyj-selskohozyajstvennyj-nalog-dlya-ip

Добавить комментарий