Усн 15 процентов – доходы минус расходы

Содержание

8(499)938-71-68

Расчет налога УСН доходы минус расходы (15%) на примере ООО

УСН 15 процентов - доходы минус расходы

Налог на УСН 15% рассчитывается достаточно просто. Важно правильно учитывать доходы и расходы, вовремя вносить авансовые платежи и в конце года рассчитывать минимальный налог для уточнения суммы к уплате. В этой статье мы расскажем, как рассчитать налог.

Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%. В 2016 году в 71 субъекте РФ снижена ставка для объекта «Доходы минус расходы».

Авансовые платежи на УСН 15%

Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.

  • За 1 квартал — до 25 апреля.
  • За 1 полугодие — до 25 июля.
  • За 9 месяцев — до 25 октября.

По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.

  • ООО делают это до 31 марта.
  • ИП — до 30 апреля.

Минимальный налог на УСН 15%

Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение.

Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым.

По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.

Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.

Учет доходов на УСН 15%

Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. 249 и 250 НК РФ.

Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет.

Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.

Учет расходов на УСН 15%

Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое.

Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность. Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии.

Мы уже подробно рассказывали, какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.

Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.

Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.

Пример расчета налога УСН 15% за 4 квартал (по итогам года)

Доходы ООО «Ромашка» Расходы ООО «Ромашка» Авансовые платежи
1 квартал — 300 000 рублей220 000 рублей12 000 рублей
2 квартал — 270 000 рублей240 000 рублей4 500 рублей
3 квартал — 310 000 рублей260 000 рублей7 500 рублей
4 квартал — 320 000 рублей280 000 рублей
Итого: 1 200 000 рублей1 000 000 рублей24 000 рублей

Рассчитываем сумму налога к уплате по итогам года:
(1 200 000 — 1 000 000) * 15% = 30 000 рублей.

Рассчитываем сумму минимального налога:
1 200 000 * 1% = 12 000 рублей.

Мы видим, что сумма «обычного» налога больше суммы минимального, значит, мы обязаны уплатить «обычный» налог.

Вычитаем из суммы налога по итогам года предыдущие авансовые платежи:
30 000 — 24 000 = 6 000 рублей.

Значит, остаток налога к уплате по итогам года — 6 000 рублей.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог, формирует платежные поручения, напоминает о сроках уплаты. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней, ведите учет, платите налоги, отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/324

Как рассчитать налог на УСН 15 %: примеры расчета

Упрощенная система налогообложения (УСН) часто выбирается за простоту налогового и бухгалтерского учета, замену нескольких налогов единым, меньшим количеством отчетности (в сравнении с основной системой, например).

Существует два вида УСН:

  • 6 % от Дохода, при которой все доходы, полученные от деятельности предпринимателя или компании, облагаются налогом 6 %;
  • 15 % Доходы минус расходы. При этом варианте важны не только полученные доходы, но и понесенные предпринимателем расходы, связанные с осуществлением деятельности.

Собираетесь переходить на УСН 15 % и не знаете, будет ли вам выгоден такой переход, или только собираетесь регистрировать свой бизнес, хотите понимать правильно ли посчитали налоги? Наша статься поможет вам разобраться в вопросе расчета налога при упрощенке 15 %.

Согласно п. 4 ст. 346.

21 налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Можно ли совсем не платить налог?

Часто предприниматели, выбирая УСН 15 % от «доходы минус расходы», думают, что при расходах, превышающих доходы, можно налог не платить совсем. Логичность таких предположений бесспорна, но, увы, ничего общего с реальностью не имеет.

Если в результате работы вы получите убыток (ваши расходы превысят доходы), то все равно придется платить налог. Такой налог называется минимальным и равен 1 % от всех полученных в результате деятельности доходов.

Рассчитывается он по результатам деятельности за год. Также сумму минимального налога всегда необходимо сравнивать с налогом, который получается при расчете обычного.

Платить в бюджет надо тот налог, сумма которого получилась больше.

Как определить доходы при УСН 15 %?

Доходы при упрощенке с налогооблагаемой базой «доходы минус расходы» определяются по тем же принципам и правилам, что и для налогооблагаемой базы по УСН 6 % «Доходы» и регулируется статьей 346.17 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ). Важно помнить, что для упрощенной системы налогообложения используется кассовый метод признания доходов и расходов.

В отношении доходов это значит, что для определения налоговой базы они признаются в момент поступления оплаты на расчетный счет или в кассу, а не в момент фактического оказания услуг, выполнения работ, отгрузки товара.

Также доходом необходимо признавать проведенный взаимозачет на дату его проведения, хотя фактически денежных средств не поступит ни в кассу, ни на расчетный счет.

Если предприниматель или компания получили займ или взяли кредит для ведения деятельности, то эти поступления, конечно, не будут считаться доходом и не будут относиться к налогооблагаемой базе. Также внесение ИП собственных средств для ведения деятельности не подлежит налогообложению и не считается доходом.

Как определить расходы при УСН 15 %?

Закрытый перечень расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу на УСН 15 %, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Например, расходами признаются:

  • расходы на приобретение ОС и НМА;
  • расходы на аренду;
  • расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности согласно законодательству;
  • расходы на все виды обязательного страхования;
  • материальные расходы (согласно ст. 254 НК РФ);
  • суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам;
  • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС по ним), а также расходы, связанные с их приобретением и реализацией;
  • расходы на услуги связи (почтовые, телефонные и другие);
  • расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
  • расходы на канцелярские товары;
  • расходы на служебный транспорт, командировки и прочее.

Будьте внимательны, обязательно сверяйтесь с перечнем, узнайте о том, попадает ли ваш расход под один из более чем тридцати пунктов и целесообразен ли он.

Каков порядок признания расходов на УСН 15 %?

Порядок признания расходов при упрощенной системе налогообложения описан в ст. 346.17 НК РФ.

Расходы признаются кассовым методом, но одной оплаты или погашения задолженности по оплате другим способом (п. 2 ст. 346.17) не достаточно. Расходы должны быть подтверждены и обоснованны.

Подтверждают понесенные расходы накладные, акты выполненных работ, акты приемки-передачи, акты взаимозачета, банковские выписки, платежные поручения, кассовые чеки, товарные чеки и прочие документы, в которых отражены все необходимые реквизиты и при оформлении которых соблюдено законодательство.

Обоснованность расходов доказывается их необходимостью для обеспечения деятельности и получения дохода. Например, компьютерная техника — это обоснованная покупка, а вот необходимость телевизора вы вряд ли сможете доказать.

Кроме того, есть ряд расходов, которые принимаются к учету в особенном порядке.

Так, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются по мере реализации этих товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17).

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и нематериальных активов, учитываемые в порядке, согласно п. 3 ст. 346.16, и используемым при осуществлении деятельности, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Также налоговую базу, исчисленную по результатам периода, можно уменьшить на убытки, понесенные в прошлые периоды, в которых предприниматель или компания применяли УСН 15 %.

Под убытком здесь понимается превышение расходов над доходами, которые определены и признаны в соответствии со ст. 346.15, ст. 346.16 и ст. 346.17 НК РФ.

Такой перенос убытков на будущие налоговые периоды возможен в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодов, в котором он получен (п. 7 ст. 436.18 НК РФ).

Пример 1

ООО «Ромашка» в результате своей деятельности получило следующие результаты:

ПериодДоходы (накопительным итогом), рублейРасходы подтвержденные (накопительным итогом), рублей
1 квартал100 00060 000
6 месяцев270 000225 000
9 месяцев350 000330 000
год500 000400 000

Рассчитаем налог к уплате в каждом периоде:

ПериодНалог, рублей Налог к уплате, рублей
1 квартал(100 000 – 60 000) × 15% = 6 0006 000
6 месяцев(270 000 – 225 000) × 15% = 6 7506 750 – 6000 = 750
9 месяцев(350 000 – 330 000) × 15% = 3 000Уплаченный налог за прошедший период превышает сумму к уплате по итогам 9 месяцев, поэтому платить ничего не надо
год(500 000 – 400 000) × 15% = 15 00015 000 – 6 000 – 750 = 8 250
Минимальный налог500 000 × 1% = 5 000Минимальный налог меньше, чем рассчитанный в обычном порядке, поэтому, по итогам года, необходимо доплатить «обычный» налог

Пример 2

ИП Васюков (без работников) не вел деятельность в 1 квартале 2017 года.

Во 2 квартале 2017 года получил:

  • наличными в кассу 48 000 рублей;
  • аванс на расчетный счет 20 000 рублей;
  • внес собственные средства на расчетный счет 15 000 рублей.

Расходы ИП при этом составили:

  • приобретен товар покупной стоимостью 12 000 рублей (товар продан полностью в этом же периоде);
  • аренда офиса 10 000 рублей;
  • почтовые расходы 1 000 рублей;
  • оплачены бухгалтерские услуги 5 000 рублей;
  • оплачен абонемент в бассейн 2 000 рублей.

Рассчитаем налог ИП за 2 квартал:

Доходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы, составляют:

48 000 + 20 000 = 68 000 рублей.

Расходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы, составляют:

12 000 + 10 000 + 1 000 + 5 000 = 28 000 рублей.

Налог к уплате за 2 квартал составит:

(68 000 – 28 000) × 15% = 6 000 рублей.

В третьем квартале Васюков частично вернул клиенту аванс 5 000 рублей и уплатил аванс по налогу, другой деятельности не велось.

Рассчитаем доход ИП Васюкова нарастающим итогом за 9 месяцев 2017 года:

48 000 + 20 000 – 5 000 = 63 000 рубля.

При этом расходы за 9 месяцев будут такими же, как расходы по итогам полугодия.

Если предположить, что в 4 квартале 2017 года Васюков не будет вести деятельность, а только будет платить обязательные страховые взносы «за себя» в полном объеме (27 990 рублей), то доходы ИП за 2017 год составят 33 000 рублей.

Расходы же (нарастающим итогом сначала года):

12 000 + 10 000 + 1 000 + 5 000 + 27 990 = 55 990 рублей.

Налог за год составит:

(63 000 – 55 990) × 15% = 1 051,50 рублей.

Минимальный налог составит:

63 000 × 1% = 630 рубля.

Необходимо сравнить минимальный и обычный налог и уплатить тот, который больше.

В данном примере ИП по итогам года нет необходимости уплачивать налог, так как по результатам работы во втором квартале аванс по налогу был им оплачен полностью и его размер превышает налог, рассчитанный по результатам деятельности за год.

Источник: https://delovoymir.biz/kak-rasschitat-nalog-na-usn-15-.html

УСН: доходы минус расходы

УСН: доходы минус расходы

Упрощенная система налогообложения – один из самых эффективных инструментов малого бизнеса с целью снижения единого налога на доход.

Многие, как начинающие, так и давно работающие предприятия обращают особое внимание на этот специальный режим.

С его помощью можно значительно упростить расчеты с государством, для индивидуальных предпринимателей не требуется даже ведение бухгалтерского учета.

Разберемся с УСН на 2017 год и детально рассмотрим особенности налоговой базы – «доходы минус расходы». Режим имеет свои нюансы, которые могут стать неприятным сюрпризом, если их не учитывать изначально.

При первичной регистрации «ИП» или «ООО» налоговый орган автоматически регистрирует предпринимателя по общей системе налогообложения. Начинающему бизнесмену следует заранее продумать, по какому из режимов ему лучше взаимодействовать с государством, иначе налоги и другие выплаты могут весомо сказаться на целесообразности предприятия в целом. В РФ работает несколько систем налогообложения:

  • Общий режим – один из самых распространенных и сложных в плане расчетов и ведения отчетности. Этот тот самый режим, который предусматривает выплату налога на добавленную стоимость;
  • Налоги на некоторые виды деятельности или ЕНВД – режим подразумевает ставку 15%;
  • Специальный налоговый режим по ведению с/х деятельности;
  • Упрощенная система налогообложения, которая предлагает два объекта – «Доход» и «Доход, который уменьшается на утвержденные расходы»;

Также существует патентная система, но она относится только к форме «ИП».

Вне всякого сомнения, для бизнесмена интересен режим УСН, который имеет ряд преимуществ относительно уменьшения налоговой нагрузки и ведения отчетности. Эта система подразделяется на два объекта:

  1. «Доходы»;
  2. «Доходы за вычетом расходов».

Каждый объект облагается дифференцированной ставкой – 6% и 15%. Эти ставки в свою очередь могут варьироваться в зависимости от региональных законов. Регионы имеют право уменьшать процент налога в меньшую сторону для привлечения инвестиций.

В результате объект «Доходы» может иметь ставку от 1% до 6%, а объект «Доходы — расходы» от 5% до 15%. Такое положение привлекает начинающих предпринимателей, а также инвесторов. При переходе на УСН бизнесмен освобождается от уплаты налога для физ.

лиц, на имущество, на добавленную стоимость, а также на прибыль.

ВАЖНО: Помимо налоговой нагрузки предпринимателю приходится выплачивать страховые взносы – выплаты в ПФ, ФОМС, а также в Фонд социального страхования.

Это внебюджетные выплаты, они вычитаются из общего дохода предприятия и не облагаются налогом при любой форме – «Доход» или «Доход за вычетом утвержденных расходов».

Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, предпринимателю необходимо уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря текущего года.

Если регистрация «ИП» или «ООО» только планируется, подавайте уведомление о постановке на «упрощенку» вместе с основным пакетом документов, иначе предприятие будет работать по общей системе.
Менять режим налогообложения можно только раз в год, то же самое касается перехода от одного объекта к другому.

Условия перехода

Для введения в работу УСН предпринимателю необходимо соответствовать некоторым требованиям. Если организация им не отвечает, этот режим автоматически снимается. К условиям для перехода относят:

  • Максимальный доход предприятия за отчетный период не должен превышать 150 000 000 рублей (лимит вступает в силу в 2017 году);
  • Штат организации не должен превышать численность 100 человек;
  • Оценка основных средств организации не превышает 150 млн. рублей;
  • Долевое участие других юридических лиц не должно превышать 25%.

Если организация уже работает на упрощенной системе налогообложения, то для сохранения права на УСН ей необходимо не превышать общий максимальный доход в размере 120 млн. рублей. В 2016 году этот лимит составлял 60 млн., но в этом он увеличился в два раза.

При этом сумма не будет умножаться на индекс потребительских цен, который в прошлом году равнялся 1,329. С 2017 года применение индекса приостановлено (до 2020 года). Новое положение значительно упростило работу «ИП» или «ООО».

Помимо общих требований и условий для перехода на УСН существуют и другие нюансы, которые также необходимо учитывать, например, деятельность предприятия.

Кому нельзя применять этот специальный налоговый режим?

Полный перечень деятельности предприятий и организаций, которые не имеют права работать по УСН, указан в Налоговом Кодексе РФ – ст.346.12 (3). В этот список включены:

  • Предприятия и организации, ведущие банковскую, страховую или любую другую финансовую деятельность;
  • Филиалы;
  • Бюджетные предприятия, а также государственные организации;
  • Предприятия, деятельность которых связана с азартными играми;
  • Организации, осуществляющие нотариальную, адвокатскую деятельность;
  • Производства подакцизных товаров.

Стоит обратить внимание на некоторые изменения в отношении представительств, которые также входили в этот перечень. С этого года они уже не считаются ограничением для перехода на УСН, так как имеют отличные от филиалов функции.

Помимо вида деятельности организаций, не стоит забывать и об общих условиях, имеющих первостепенное значение.

Периоды отчетности

Отчетность по упрощенной системе осуществляется один раз в год, но помимо декларации предприниматель обязан производить авансовые платежи в течение всего года. К отчетным периодам относят:

  • Квартал с января по март – первый авансовый платеж;
  • Период с января по июнь – второй авансовый платеж;
  • Третий период отчетности с января по сентябрь – за 9 месяцев;
  • Годовой отчет с заполнением декларации сдают до 31 марта следующего года, дата актуальна для предприятий. До 30 апреля отчет сдается индивидуальными предпринимателями. Задержка выплат и годового отчета облагается пенями и штрафами.

Эта система относится и к режиму «Доход», и к режиму «Доходы за вычетом расходов». Для авансовых платежей по отчетным периодам декларации не заполняются. УСН – это понятная при расчетах система, которая позволяет предпринимателю снизить трудоемкость отчетности.

Объекты упрощённой системы

Упрощенная система дает право самостоятельного выбора объекта налогообложения – либо «Доходы», базовая ставка которого 6%, либо «Доходы за вычетом расходов» – 15%. При выборе стоит обратить особое внимание на второй вариант, где из доходов вычитаются расходы предприятия.

Он целесообразен только для тех организаций и «ИП», где реальные расходы будут выше 50% доходов, в идеале процент должен равняться 60%-65%. При этом расходы строго регламентируются статьей 346.16 Налогового Кодекса РФ.

Также все расходы должны быть доказаны и подтверждены нормативными документами.

Очень часто между предпринимателем и налоговой инспекцией возникают споры о признании тех или иных расходов. Прежде чем принимать решение о выборе объекта налогообложения, следует тщательно взвесить все плюсы и минусы объектов. Организации отдают предпочтение системе «Доходы за вычетом расходы».

Режим «Доходы, уменьшенные на утвержденные расходы» требует более тщательного рассмотрения. Существует множество нюансов в применении этого объекта налогообложения.

«Доходы минус расходы»

Этот вид режима отличается от объекта «Доходы» возможностью вычитать из общего дохода расходы, которые не подлежат налогообложению. Под доходом подразумевается:

  • Выручка от сбыта товаров, услуг, а также проведенных работ. К реализации относят и имущественные права.
  • Доходы, не имеющие отношения к реализации. К ним относят полученное имущество (безвозмездное), проценты (или доход) по займам, кредитам, банковским счетам и прочее.

От общей суммы доходов вычитаются расходы, которые регламентируются в ст. 346.16. Предпринимателю стоит обратить особое внимание на список расходов. Они должны быть подтверждены документально.

ВАЖНО: Прежде чем принимать решение в пользу «упрощенки» предпринимателю стоит обратить внимание на систему налогообложения, с которой работают партнеры. Если они используют общий режим, в этом случае партнерам будет невыгодно взаимодействовать с предприятием на УСН. Этот нюанс не позволяет многим предпринимателям переходить на УСН.

Предпринимателю стоит учитывать, что далеко не все расходы признаются налоговыми органами, даже если все оформлено документально согласно закону. Например, покупка дивана в офис вряд ли будет признана и внесена в расходы предприятия.

Многие начинающие бизнесмены сталкиваются с такой ситуацией, когда покупка товара для дальнейшей реализации, подтвержденная документально, не признается в качестве расхода. Это происходит потому, что этот товар необходимо реализовать, передать его в собственность покупателю. Причем оплата товара покупателем не является доказательством реализации.

Важен сам факт передачи товара в собственность покупателю. В этом случае расход на покупку товара будет признан.

В перечень расходов входят так называемые «зарплатные выплаты» или страховые взносы, как за работников организации, так и за себя. Они вычитаются из доходов и не облагаются налогом, но стоит учитывать, что за счет «зарплатных» можно снизить налог не более чем на 50%.

ВАЖНО: При подсчете расходов следует учитывать и такой нюанс как предоплата от покупателя за товар или услуги.

Полный расчет необходимо совершить в период отчетного квартала, иначе предпринимателю придется платить налог за полученную предоплату. Эти мелочи могут стать неожиданным сюрпризом. Поэтому владельцу организации стоит тщательно изучить и перечень расходов по ст.346.16 Налогового Кодекса, и другие нюансы по оплате за товар.

Преимущества режима

При упрощенной системе выделяют несколько преимуществ – это освобождение предпринимателя от уплаты налогов на имущество, на доходы физических лиц, на добавленную стоимость, а также на прибыль.

Режим «Доходы за вычетом расходов» подразумевает еще один немаловажный для ведения бизнеса момент. Если организация или «ИП» понесли убытки, где расходы превысили доходы, оплачивается минимальный налог в размере 1% от всех доходов.

Причем эту выплату в следующем году можно будет внести в расходы.

ВАЖНО: Режим «Доходы за вычетом расходов» целесообразен только для тех организаций, у которых расходы будут превышать 60-65% от доходов. В остальных случаях такая система станет невыгодной.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

На примере довольно легко разобраться в том, как будут производиться расчеты авансовых платежей и годовой платеж на УСН. Возьмем к рассмотрению простой и условный пример, где будут учитываться самые основные расходы предприятия и общий доход за отчетные периоды.

Организация «Нива» открылась недавно и выбрала в качестве системы налогообложения режим УСН, объект – «Доходы — расходы». Первый отчетный период организации с января по март.

За этот промежуток времени общий доход предприятия составил 400 000 рублей. Организация «Нива» документально оформила расходы, которые составили 260 000 рублей, это 65% расходов от доходов.

Перечень расходов полностью соответствует условиям ст. 346.16 НК. В него вошли:

  • Оплата аренды за офисное помещение составила 40 000.
  • Расходы на покупку вычислительной техники, необходимую для ведения деятельности, составили 70 000.
  • Оплата услуг связи, интернета – 5 000.
  • Расходы, направленные на рекламу организации, составили 90 000.
  • Оплата труда сотрудникам – 30 000, обязательные страховые взносы составили 9 000.
  • Приобретение канцелярских товаров – 1 000.
  • рабочего транспорта – 15 000.

Для расчета авансового платежа необходимо из общего дохода вычесть расходы и умножить на ставку 15%:

400 000 – 260 000 = 140 000×15% = 21 000

Следующий авансовый платеж будет насчитываться с января по июнь. Для простоты возьмем те же суммы доходов и расходов за этот период – доход 400 000 и расходы 260 000, к ним необходимо прибавить доходы и расходы за первый квартал и из получившейся суммы вычесть первый взнос:

800 000 – 520 000 = 280 000×15% = 42 000 – 21 000 = 21 000

Третий авансовый платеж рассчитывается в период с января по сентябрь, за девять месяцев с учетом первых двух авансовых платежей:

1 200 000 – 780 000 = 420 000×15% = 63 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Последний отчет рассчитывается за весь год, срок подачи декларации зависит от формы регистрации деятельности – «ИП» или «ООО». Для расчета суммируется доход, расходы и вычитаются уже сделанные авансовые платежи:

1 600 000 – 1 040 000 = 560 000×15% = 84 000 – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

ВАЖНО: Ставка в 15% может дифференцироваться в зависимости от региональных законов и составлять от 5% до 15%. В этом случае режим «Доходы, уменьшенные на утвержденные расходы» будет еще более выгодным и привлекательным.

В примере доходы и расходы идентичны для наглядности и удобства, но, как правило, они нарастают. Например, в первом квартале доход составил 400 000 рублей, а во втором 600 000 рублей. Общий доход в этом случае составит 400 000 + 600 000 = 1 000 000.

Система расчетов, по сути, очень простая, главное правильно оформлять расходы согласно законам НК и по установленной форме с применением нормативных документов.

К ним относят бланки строгой отчетности, кассовые чеки, платежки, товарные накладные, акты выполненных работ и другие документы.

УСН значительно упрощает отчетность и дает возможность предпринимателю сократить выплаты по налогам. Прежде чем решиться на применение «упрощенки» в режиме «Доходы за вычетом расходов», внимательно изучите НК РФ и просчитайте все нюансы ведения бизнеса на этой системе.

Может случиться так, что переход на УСН повлечет за собой потерю основных клиентов или партнеров, которые работают с НДС. Упрощенная система больше подходит для «ИП» или «ООО». Специальный налоговый режим имеет много преимуществ, но и минусы не стоит игнорировать.

Тщательно все обдумайте, проконсультируйтесь в местном налоговом органе по поводу ставок и только потом принимайте верное и выгодное для ведения бизнеса решение.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/usn/doxody-minus-rasxody.html

Выбор УСН – доходы или доходы минус расходы? Курсы 1С Бухгалтерия

27 декабря 2016 года

Если вы только открываете фирму или регистрируетесь в качестве ИП, то нужно правильно выбрать систему налогообложения.

Если выбираете УСН, то сразу встаёт ещё один вопрос: платить налог только с доходов и использовать ставку 6%, либо учитывать и расходы, но ставка будет 15%? Ответить на этот вопрос достаточно легко, поэтому остановлюсь только на основных моментах. А чтобы был повод задуматься, вот вам соответствующая картинка из моей группы ВКонтакте.

Кстати, возможно, вам также будет интересна статья, которая заставляет взглянуть на НДС по-новому.

artemvm.info_22b6160379aef93f668644079356a4f0

Очень кратко про УСН 6% и 15%

Перечислять тут то, что и так уже написано сотни раз на множестве сайтов, я не буду. Замечу лишь, что для упрощённой системы налогообложения (УСН, УСНО, упрощёнка) существует два варианта.

В первом налогом в 6% облагается ДОХОД. Ваши расходы, сколько бы они не составили, вообще никого интересовать не будут. В этом случае меньше возни с оформлением документов расхода, что уменьшает бюрократию в вашей фирме.

Правда, если вдруг окажется так, что однажды расходы превысят доходы, то это по-прежнему налоговую инспекцию волновать не будет: налог придётся заплатить так или иначе, несмотря на убыточность.

Кстати, с 2016 года есть возможность в ряде случаев уменьшить налоговую ставку вплоть до 1% (об этом я уже писал в группе ВКонтакте).

Если выбираете УСН 15%, то налог платится с РАЗНИЦЫ между доходами и расходами. Ставка тут выше, но ведь и база налога уменьшается на величину расходов.

Кроме того, ставка в 15% является максимальной и каждый регион может её понизить по своему усмотрению — уточняйте для своего места жительства.

Также стоит иметь ввиду, что расходом в УСН может признаваться не что угодно, а только то, что входит в соответствующий список (см. налоговый кодекс, глава 26.2).

Если уже стало скучно, то лучше поручите это дело кому-то другому. Хотя если бизнес собственный, то подобные расчёты весьма увлекательны, поскольку напрямую касаются ваших денег.

Выбираем правильную базу налога для УСН

Если читали внимательно, а не крутили колёсико на мышке, то уже должны были понять, что выбор между УСН 6% (доходы) и УСН 15% (доходы минус расходы) зависит от величины ваших расходов, а точнее от соотношения расходов и доходов. Если понятно, то открываем Excel и прикидываем сами, что вам выгоднее. Если лень, то читаем дальше. Кстати, все расчёты я тут буду приводить именно для стандартных ставок 6% и 15%; если нужны другие, то пересчитайте сами — это просто.

Во-первых, уже и без всяких расчётов очевидно, что чем меньшую долю составляют расходы от доходов, тем более выгодно применять УСН 6%. Ниже я приведу расчёты, показывающие, какую именно долю должны составлять расходы для принятия верного решения. А сейчас немного разберёмся с вопросом: в каких видах деятельности расходы меньше всего.

Первое, что приходит в голову, это консалтинговые услуги, а также вообще любые услуги непроизводственного характера. Затраты тут сводятся к рекламе, зарплате и аренде (всякие мелочи можно пока не учитывать).

Напротив, в торговле к расходам добавляется закупка товара, что при небольшой торговой наценке делает расходы существенными и не учитывать их никак нельзя.

Особняком стоит производство — тут сходу решение принять ещё сложнее.

В конце статьи после всех расчётов и графиков я рассмотрю примеры выбора базы УСН для разных типов бизнеса, а теперь посмотрим, как точно подсчитать, какая база налога будет выгоднее при упрощёнке: “доходы” или “доходы минус расходы”.

Правило 60% при “упрощёнке”

Просто запомните:

Если расходы составляют 60 или более процентов от доходов, то вам выгоднее платить 15% с базы “доходы минус расходы”; если менее, то 6% только с доходов, а расходы не учитывать вообще.

Задача эта, надо заметить, на уровне пятого класса. Для её решения нужно построить таблицу в Excel и посмотреть на неё. Делается за 5 минут и получается следующее (результаты приведены для ставок 6% и 15%).

artemvm.info_22b6160379aef93f668644079356a4f0

В таблице на первые две колонки не смотрите: там в некоторых условных единицах (это не доллары; единицы вообще не важны) представлены доходы и расходы.

Сумма тут значения не имеет абсолютно никакого — смысл в процентах. Как вы видите по третьей колонке, в каждой последующей строке сумма расхода (и его доля от дохода) возрастает.

Четвёртая и пятая колонки показываю сумму налога.

Вот такой простейший расчёт подтверждает, что чем выше доля расходов от доходов, тем менее выгодна со временем (с возрастанием расходов при тех же доходах) становится база налогообложения “доходы” (УСН 6%).

В колонке 4 видно, что система УСН 6% выгодна для тех случаев, когда доля расходов находится в интервале от 0 до 50% включительно (выделено зелёным).

Система УСН 15% (“доходы минус расходы”), наоборот, становится выгодна в интервале от 70% (выделено зелёным в последней колонке).

А вот границу я выделил жёлтым. Там расходы составляют 60% от доходов. По сути это “переходная территория” и не очень понятно, что же именно выгоднее. Так что показанное выше “правило 60%”, — надо заметить, очень известное, — я бы перефразировал немного по-другому:

Когда нужно выбирать УСН

Если ваши расходы явно меньше 60% от доходов, то выбирайте УСН 6%; если явно больше — УСН 15%. Если же вы в “переходной зоне”, то тут стоит ещё подумать.

Дело тут в том, что все подобные расчёты при выборе базы налога для новой фирмы являются приблизительными.

Кто знает, что может измениться в будущем, когда вы уже начнёте вести деятельность? Лично я бы при нахождении в жёлтой зоне графика выбрал УСН 15%, так как в реальности расходы обычно больше, чем вы думаете.

Стоит ли рисковать, пытаясь сэкономить лишние 5 копеек? Впрочем, случаи бывают разные и тут каждый должен думать сам за себя (ключевое слово “думать”, причём долго).

Совсем другое дело, если фирма уже работает некоторое время и вам точно известно соотношение доходов и расходов.

На начальном же этапе приходится подсчитывать приблизительно, так что, на мой взгляд, нет ничего плохого в том, чтобы в случае возникновения спорной ситуации (жёлтая полоса в таблице) сделать выбор исходя из предположения, что расходы могут возрасти сверх расчётных.

Для большей наглядности приведу график на основе созданной таблицы. Вертикальная красная полоса разграничивает области эффективного применения базы налога “доходы” и “доходы – расходы” для упрощёнки.

artemvm.info_22b6160379aef93f668644079356a4f0

Если есть желание посмотреть значения таблицы и графика для иных значений налоговых ставок, кроме 6% и 15%, то скачайте файл Excel, на основе которых всё это считалось, и экспериментируйте сами.

Особенности выбора налоговой базы УСН для разных видов бизнеса

Выше я уже приводил примеры, когда какая база налога эффективнее, но это всё приблизительно. Без расчётов тут в любом случае не обойтись. И тем не менее, можно дать некоторые общие рекомендации, которые хотя бы помогут начать думать в нужном направлении.

Рассмотрим, например, торговлю. Как правило, прибыль получается за счёт большого оборота. Наценка при этом может быть минимальна. В этом случае доля расходов будет велика, так как нужно закупать товар. Если же, к примеру, вы товар покупаете за 100 рублей, а продаёте за 1 000, то при такой наценке доля расходов будет небольшой, что в ряде случаев позволит выбрать базу “доходы”.

Хотя на самом деле я тут рассмотрел только затраты на закупку товара, а ведь есть ещё и прочие расходы. С другой стороны, в торговле стоит ориентироваться именно на наценку. Как именно зависит выгода применения той или иной налоговой базы УСН от наценки я тут считать не буду — просто нет желания, но сами можете подсчитать, если интересно.

В общем, я направление мысли указал, а дальше сами.

Другой случай: производство. Тут всё уже зависит не только от наценки, но и от себестоимости продукции. Чтобы снизить долю расходов, нужно понизить себестоимость выпуска. Параллельно также можно повысить цену продажи.

Но в отличие от торговых предприятий, у производителя больше возможностей влиять на процесс, так как торговец не может изменить себестоимость.

Опять же задумайтесь над тем, какую базу налога выбрать, если у вас производственное предприятие.

Что касается наценки, то когда у вас МНОГО видов товара/продукции, может потребоваться отдельно просчитать варианты для каждого вида. Например, есть товар с наценкой 90% (доходы существенно больше расходов), но его доля в общей массе, к примеру, всего 20%. Таким образом, нужны более сложные расчёты.

Ну и третий случай: консультационные услуги. Тут вроде бы и расходов нет почти никаких. С другой стороны, расходы на рекламу могут быть очень значительными, а со временем возрастать ещё больше (качественная реклама стоит дорого). Так что тут тоже не всё так однозначно.

Что в итоге?

Чем искать с интернете и спрашивать на форумах, лучше откройте Excel и подсчитайте всё самостоятельно в соответствии с особенностями вашего будущего бизнеса. За вас это всё равно НИКТО делать не будет, по крайней мере бесплатно.

Если вы точно не уверены, то лучше обратитесь с подобными вопросами к профессиональным бизнес-консультантам.

Источник: https://artemvm.info/article/154-usn-dohody-ili-dohody-minus-rashody

Упрощенка доходы минус расходы

Упрощенка доходы минус расходы

УСН многим ИП позволяет вести деятельности при существенно сниженном налоге. Особенной гибкостью отличается 15% ставка. В каждом регионе власти сами решают, можно ли ее уменьшить для ИП или оставить прежней. Чаще всего 15% подвергается снижению, порой доходящему до 5%. В этом случае упрощенка «доходы минус расходы» выглядит намного привлекательней других видов режима налогообложения.

Для расчета этой ставки используется доход, уменьшенный за счет проведения процедуры вычитания расходов. Тут у большинства ИП чаще всего возникают вопросы относительно самих расходов. Что именно можно считать расходами, а что применять для снижения налога нельзя?

Только правильные расходы

Как и в ситуации с режимом УСН «Доходы», при 15% ставке доходами признаются поступления денежных средств из двух источников.

Так, первым из них являются средства, поступающие от реализации, вторыми признаются доходы, полученные из внереализационных источников.

Каждый ИП должен помнить, что, независимо от источника, из которого было осуществлено поступление дохода, для учета нужно применять кассовый метод.

Дело в том, что только при фиксировании поступающего дохода через кассу либо поступления средств на счет фирмы, доходы будут являться признанными. Но просто зафиксировать их поступление — это только полдела.

Нужно не забывать учитывать и отражать получаемые от покупателей либо заказчика авансовые суммы, а также предоплаты. Все перечисляемые суммы дохода в обязательном порядке подлежат отражению в КУДиР.

При занесении суммы также вносится и точная дата ее фактического получения.

Для того чтобы расходы смогли впоследствии быть учтены во время процедуры расчета налоговой базы, каждый ИП обязан выполнять определенные условия. Расходы, которые предприниматель желает использовать при расчете налога, должны обязательно входить в перечень расходов, указанных в статье 346.16 НК. Все остальные виды не подлежат к применению их в процедуре расчета налоговой базы.

Расход должен быть связан с доходом

Все расходы предпринимателя должны иметь прямую связь с получением прибыли, то есть иметь экономическую обоснованность. Это означает, что налоговые органы тщательно проверяют используемые в расчете расходы на их необходимость.

Поэтому каждый ИП должен быть готов к тому, что такие виды трат, как, например, приобретение 3D телевизора, налоговиками не будут признаны вынужденным расходом.

Ведь подобного вида трата средств не является важной в деятельности фирмы и никак не сможет повлиять на получение дохода.

Но не стоит думать, что выявленный налоговиками необоснованный расход не причинит вреда ИП.

Да, сам расход никак, но вот полученная вследствие его устранения из налоговой базы недоимка станет основанием для начисления пени. Помимо этого, ИП ожидает и начисление штрафа.

В каждом случае его величина разная, и начисляется она от не уплаченной суммы налога. Величина процента для подсчета суммы штрафа может составлять от 20% до 40%.

Но для того чтобы расходы, соответствующие требованиям, действительно были учтены налоговиками, они обязаны иметь документальное подтверждение. Это могут быть накладные, акты и другая документация, используемая в учете расходов и доходов.

Расходы подвергаются такому же учету, что и доходы. Поэтому они будут признаны лишь в случае их фактической оплаты.

То есть, к примеру, произошедшие расходы в связи с выплатами дохода сотрудникам будут признаны лишь в день их фактической выплаты, а не в день начисления.

Это относится и к расходам, связанным с приобретением продукции, подлежащей дальнейшей перепродаже. Расходы будут признаны только после передачи оплаты за товар поставщику и последующей его реализации.

Для того чтобы в расчете налога УСН «доходы минус расходы» в налоговой базе были применены расходы, полученные вследствие приобретения основных средств, ИП необходимо выполнить два условия. Полученные таким способом ОС должны быть обязательно оплачены и эксплуатироваться.

Помимо этого, такой расход предпринимателю придется разделять на одинаковые доли и учитывать его во всех кварталах до конца года.

Расход для налога по итогам года

Только начиная пользоваться УСН 15%, как рассчитать налог правильно, знает не каждый ИП. По этой причине часто совершается ошибка — признание расходом квартального авансового платежа, вносимого по упрощенке. Да, авансовые платежи в действительности признаются расходом, но применяются они для уменьшения дохода по итогам года. То есть лишь один раз и по окончании годового периода.

Когда расчет налога, начисляемого по итогу года, будет произведен, то полученную таким образом сумму нужно проверить на соответствие с минимальным налогом. В случае, если полученная сумма меньше минимального налога, ИП обязан будет произвести уплату минимального налога.

В сравнении с режимом «Доходы» в УСН, «Доходы минус расходы» имеет не только гибкую процентную систему, но и ряд сложностей, связанных с учетом расходов. Вести самостоятельно бухгалтерию ИП будет сложно. Чаще всего при переходе на этот режим предприниматель берет себе в сотрудники бухгалтера.

Книга учета доходов и расходов УСН (доходы-расходы)

Источник: https://saldoa.com/nalogi-yur-lits/usn/kak-rasschityivaetsya-usn-15.html

Добавить комментарий