Уведомление об освобождении от уплаты ндс в 2018 году

8(499)938-71-68

Уведомление об использовании права на освобождение от НДС

Уведомление об использовании права на освобождение от НДС подается в инспекцию для получения налоговых льгот. Оно имеет утвержденную форму №БГ-3-03/342.

Условия для освобождения от НДС

Предприниматели и компании, работающие на ОСНО, в некоторых случаях могут рассчитывать на налоговые льготы и освобождение от уплаты НДС. Под них попадают организации, которые продемонстрировали весьма скромные финансовые показатели по итогам трех месяцев (квартала).

Это значит, что право на освобождение может быть реализовано только при условии ведения хозяйственной деятельности после регистрации не менее 3 месяцев.

В 2017 году выручка компании для получения льготы не должна превышать 2 млн.руб. В период оформления льготы компания также не должна продавать подакцизные товары/минеральное сырье (это, например, пиво, табак, легковые ТС), либо должна вести раздельный учет.

Если условия для получения льготы по НДС, перечисленные в 145 ст.НК, были соблюдены организации необходимо передать в Налоговую инспекцию уведомление о реализации своего законного права. Таким образом, порядок предоставления налоговой льготы носит не заявительный, а уведомительный характер.

Компания может и не применять свое право на льготу. Такой вариант нередко допускается налогоплательщикам. Это может невыгодно для них по экономическим соображениям: в результате компания может лишиться выгодных контрактов, так как крупные предприятия являются плательщиками НДС и предпочитают работать с организациями, которые не освобождены от этого налога.

Подача уведомления – это право, а не обязанность налогоплательщика. Он вполне может продолжать работать с небольшой выручкой и начислять НДС, даже если заработал за квартал менее 2 млн.руб. Но в результате применения налоговой льготы компании могут снизить свою фискальную нагрузку и уменьшить документооборот.

Уведомление должно быть подано до 20 числа месяца, следующего за окончанием льготного периода.

Например, компания заработала за май, июнь, июль 1,5 млн.р. Для освобождения от начисления НДС на эту сумму она обязана уведомить налоговую инспекцию до 20 августа.

Налогоплательщик также должен подтвердить свой льготный статус документально.

Для этого он предъявляет в инспекцию выписку из книги продаж, КУДиР от ИП (для организаций – выписка из бухгалтерского баланса), копии журналов счетов-фактур (входящих и исходящих).

Они должны быть заверены руководством и главбухом компании.

Стоит отметить, что после уведомления инспекции право на льготу предоставляется на весь календарный год. Подавать новое уведомление в течение периода действия освобождения не требуется.

Если же финансовые показатели в компании сохранятся на прежнем уровне в пределах 2 млн.руб., то по прошествии года нужно заново уведомить ФНС и заново собрать комплект документов. В период действия льготы компания должна продолжать отчитываться на НДС в инспекцию.

Освобождение не предоставляется, если компания занималась в указанный период операциями по импорту товаров и услуг.

Порядок заполнения уведомления для освобождения от НДС

Уведомление необходимо подать по утвержденной форме. Она была введена в оборот в 2002 году приказом ФНС. Порядок заполнения документа следующий:

  1. В шапке документа прописывают наименование ФНС, ФИО ИП или наименование компании, юрадрес налогоплательщика, его реквизиты (ИНН/КПП), контактный телефон.
  2. В основном тексте прописывается ссылка на основания получения льготы (145 ст.НК), наименование ИП или юрлица.
  3. Указывается размер выручки за три календарных месяца: совокупный и помесячный.
  4. Прописывается количество листов в прилагаемых документах: выписки из КУДиР, книги продажи и пр.
  5. Ставятся подписи руководства, бухгалтера и дата составления документа.

Уведомление обязательно составляется в двух экземплярах. Один из них с отметкой налогового инспектора о получении документов и проставленной датой представления нужно сохранить на случай спорных ситуаций (например, если уведомление потеряется в Налоговой).

Само заполнение уведомления не должно составить большого труда для бухгалтеров. Иногда вопросы возникают относительно правил подачи подтверждающих сведений. Так, согласно рекомендациям инспекторов компания должна предоставить копию журнала счетов-фактур.

Помимо самого журнала, куда вносятся реквизиты всех выставленных в пользу покупателей и заказчиков услуг и полученных от контрагентов счетов-фактур, необходимо сдать в инспекцию непосредственно копии данных документов.

Но некоторые инспекции допускают передачу им простой выписки из журнала, в которой указаны реквизиты и дата поступления счета-фактуры, сумма покупки/продажи без НДС, величина НДС и общая сумма расходов, доходов с учетом НДС.

Выписка из книги продаж составляется в виде справки. В ней прописываются период выписки, сумма продаж с учетом НДС, сумма самого налога и прибыль, полученная без НДС. Подписывают документ гендиректор и главный бухгалтер.

Если в ходе камеральной проверки инспекторы выявят несоответствия, то они доначислят НДС, а также штрафные санкции за несвоевременное перечисление налога в бюджет.

К подобным нессответствиям относят непредоставление/фальсификацию подтверждающих документов; пропуск сроков подачи уведомления; выявление оснований, которые лишают налогоплательщика права на льготы.

Бланк уведомления можно скачать по следующей ссылке.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 350-80-59, Санкт-Петербург +7 (812) 309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/osvobozhdenie/uvedomlenie.html

Освобождение от НДС, как подать уведомление на продление освобождения от НДС в 2018 году: сроки, бланк и образец уведомления

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, могут получить освобождение от НДС. В данной статье рассмотрим условия, при которых данное освобождение можно получить, разберём, каким образом необходимо уведомить налоговый орган, приведем образец заполнения уведомления.

Какие условия необходимо соблюсти для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС?

Порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика предусмотрен ст.145 НК РФ.

Для освобождения должны выполняться следующие условия:

Во-первых, Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 миллиона рублей (без учёта НДС).

Например, организация планирует воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС с апреля отчётного года. За три предшествующих последовательных календарных месяцев выручка от реализации составила:

  • январь — 620 000 руб. ( в т.ч. НДС — 94576 руб.);
  • февраль — 750 000 руб. (в т.ч. НДС — 114407 руб.);
  • март — 840 000 руб. (в т.ч. НДС — 128136 руб.).

Общая сумма выручки за три месяца без НДС составила: 620 000 – 94 576 + 750 000 – 114 407 + 840 000 – 128 136 = 1 872 881 руб.

В итоге сумма выручки за январь, февраль, март без учёта НДС менее 2 миллионов рублей, следовательно, с апреля организация имеет право получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

При этом, при определении размера выручки налогоплательщик не учитывает выручку от операций, не облагаемых НДС. Подтверждение данной позиции отражено в п.4 Пленума ВАС РФ Постановления от 30 мая 2014 г.

№33 «О некоторых вопросах, возникающих у Арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» «При разрешении споров, связанных с определением размера выручки в целях применения статьи 145 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что предусмотренное данной статьей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика обусловлено нецелесообразностью исчисления и администрирования налога в отношении лиц, которыми совершается незначительный объем облагаемых налогом операций. Поэтому поступления по операциям, не облагаемым налогом (освобожденным от налогообложения), учитываться при определении размера выручки не должны».

Размер выручки определяется по данным регистров бухгалтерского учета.

Во-вторых, организации и индивидуальные предприниматели не должны реализовывать подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

При одновременной реализации подакцизных и неподакцизных товаров налогоплательщик имеет право на освобождение от уплаты НДС по операциям с неподакцизным товарам (Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2002г. №313-О).

Чтобы воспользоваться правом на освобождение, организация должна вести раздельный учет продаж подакцизных и неподакцизных товаров.

При этом при определении выручки, дающей право на освобождение от налогообложения НДС, не включаются доходы, полученные от совершения операций по реализации подакцизных товаров (п.4 Пленума ВАС РФ Постановление от 30 мая 2014г. №33 «О некоторых вопросах, возникающих у Арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»).

«Также не учитываются при решении вопроса о наличии оснований для использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика доходы, полученные от совершения операций по реализации подакцизных товаров, поскольку на основании пункта 2 статьи 145 Кодекса в отношении таких операций организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять освобождение».

Какие документы необходимо представить в налоговый орган для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика?

Для получения освобождения от уплаты НДС налогоплательщику необходимо направить в налоговый орган уведомление и документы, которые подтверждают право на освобождение.

Образец заполнения уведомления

Список документов, подаваемых с уведомление, определён в п.6 ст.145 НК РФ:

  • выписка из бухгалтерского баланса (для ООО);
  • выписка из книги продаж;
  • выписка из книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей).

В случае, если ООО или ИП перешли на общую систему налогообложения с:

  • УСН, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
  • ЕСХН, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Срок подачи уведомления и документов, подтверждающих право на освобождение от НДС

Срок подачи уведомления и документов, подтверждающих право на освобождение — не позднее 20 числа того месяца, с которого налогоплательщик использует право на освобождение.

В свою очередь, Пленум ВАС РФ в п. 2 Постановления от 30 мая 2014г.

№33 «О некоторых вопросах, возникающих у Арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» указал, что «…налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать указанное право на освобождение, а последствия нарушения срока уведомления законом не определены. При этом в силу закона такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения».

Организации и индивидуальные предприниматели, заявившие о своем праве на освобождение, не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев (п.4 ст.145 НК РФ) за следующим исключением:

  • превышение суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за любые три последовательных календарных месяцев свыше 2 миллионов рублей;
  • налогоплательщик начал реализацию подакцизных товаров без ведения раздельного учёта.

Сумма НДС подлежит к уплате в бюджет, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место или превышение выручки, или осуществление реализации подакцизных товаров.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы документы, подтверждающие, что за этот период выручка от реализации товаров (работ, услуг) за каждые три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн. руб., а также уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Стоит заметить, что если налогоплательщик не представит документы (или представит документы, которые содержат недостоверные сведения), то необходимо будет заплатить налог в бюджет за все время действия освобождения, а также налоговые санкции и пени (п. 5 ст. 145 НК РФ).

При использовании права на освобождение налогоплательщик должен восстановить НДС (п. 8. ст. 145 НК РФ).

Восстановлению подлежит НДС по неиспользованным товарам, работам, услугам, в том числе основным средствам (по не полностью самортизированным основным средствам пропорционально остаточной стоимости), ранее который правомерно был принят к вычету.

После отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение НДС подлежит восстановлению в последнем налоговом периоде перед началом использования права на освобождение.

В случае, если организация или индивидуальный предприниматель начинает использовать право на освобождение со второго или с третьего месяца квартала, восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, начиная с которого указанные лица используют право на освобождение.

Источник: https://delovoymir.biz/osvobozhdenie-ot-nds-kak-podat-uvedomlenie-na-prodlenie-osvobozhdeniya-ot-nds.html

Освобождение от НДС по 145 статье в 2017 году: пакет документов

Сегодня вы узнаете, как получить освобождение от НДС по 145 статье в 2017 году. Пакет документов можно подать лично или направить по почте, в статье все подробности: кто имеет право на освобождение, и какими документами его подтвердить.

Чтобы получить освобождение от НДС по 145 статье НК РФ в 2017 году компании необходимо собрать определенный пакет документов. В зависимости от того, остается компания на общем режиме налогообложения (ОСНО) или хочет перейти с упрощенного режима (УСНО) на ОСНО, пакет документов может потребоваться разный.

Компания, которая хочет получить освобождение по НДС, находясь на ОСНО, должна представить следующие документы (п. 6 ст. 145 НК РФ):

  • уведомление об использовании права на освобождение;
  • выписку из баланса с указанием бухгалтерской выручки за 3 месяца, предшествующих месяцу, с которого применяется освобождение;
  • выписку из книги продаж с итоговыми данными за тот же период, что и выписка из баланса.

Если компания намерена получить освобождение по НДС при переходе с УСНО на ОСНО, то надо представить уведомление и выписку из книги учета доходов и расходов (также за 3 месяца до начала использования освобождения).

Скачать бланк уведомления для освобождения от НДС>>>

Как сделать работу проще? Мы разработали полезные сервисы для бухгалтера, чтобы ваша работа стала проще и быстрее: калькулятор НДС, справочник КБК и платежек, расчетчик матвыгоды, банк проводок и т.д. Они доступны всем подписчикам. Оплатите счет на подписку и пользуйтесь:) Узнайте больше о выгоде подписки здесь>>>

По какой форме подавать документы на освобождение от НДС, и в какой срок

Обращаем внимание, что право на освобождение от НДС имеют компании, выручка которых за 3 предшествующих льготе месяца составила меньше двух миллионов (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Срок для подачи такого пакета — до 20 числа месяца, с которого компания планирует пользоваться льготой. Представить все документы нужно в налоговый орган по месту учета (п. 3 ст. 145 НК РФ). Форма уведомления утверждена Приказом МНС РФ от 04.07.02 № БГ-3-03/342.

Выписки из бухгалтерского баланса, книги продаж, а также из книги учета доходов и расходов представляются в произвольной форме. Компания вправе вместо выписок из указанных документов представить их копии. Напоминаем, что копии нужно заверить подписью руководителя компании и печатью. Документы можно представить лично в инспекцию либо направить по почте заказным письмом с описью вложения.

Получается, что для получения освобождения от НДС с января 2017 года компании нужно направить пакет документов до 20 января 2017 года. Освобождение будет предоставлено на 12 месяцев, т.е. до января 2018 года. Соответственно, выписку из бухгалтерского баланса, а также из книги продаж нужно сформировать за период октябрь-декабрь 2016 года.

Инспекторы сейчас пристально контролируют отчетность по НДС. Нестыковки в вычетах и реализации с данными контрагентов и ошибки в раздельном учете — частый повод, чтобы снять вычеты и доначислить налог.

Снизить риски доначислений и упростить учет можно, если отказаться от льгот либо, наоборот, получить освобождение от НДС. Когда выгоднее отказаться от льгот, а когда получить освобождение от уплаты НДС и какие документы нужны? Ответы — в статье электронного журнала «Когда и как выгоднее заявить или отказаться от льгот по НДС».

Как отказаться от нулевой ставки при экспорте, посмотрите в статье “Экспортерам разрешат отказаться от нулевой ставки НДС”.

Как подтвердить применение освобождения от НДС в 2017 году

Компания, получившая право на освобождение от НДС по 145 статье в 2017 году, по окончании 12 месяцев использования этого права должна его подтвердить.

Для этого необходимо в срок до 20 числа месяца, следующего за указанным периодом, подать в ИФНС документы, подтверждающие, что выручка за каждые из трех подряд идущих месяцев не превышала установленный лимит (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Это означает, что по истечении 12 месяцев применения освобождения (с января по декабрь 2017 года) до 20 января 2018 года нужно подать в ИФНС выписку из бухгалтерского баланса и книги покупок за следующие периоды:

  • за период с января по март 2017 года;
  • за период с февраля по апрель 2017 года;
  • за период с марта по май 2017 года;
  • за период с апреля по июнь 2017 года и т.д.

Если компания этого не сделает, то она утрачивает право на освобождение с первого месяца, когда она начала им пользоваться, т. е. с 1 января 2017 года (п. 5 ст. 145 НК РФ). А если нужно продлить право на льготу, то к указанным документам надо приложить уведомление о продлении (п. п. 4, 6 ст. 145 НК РФ).

По сути, это тоже уведомление об использовании права на освобождение, представление которого означает, что компания хочет продолжить применять льготу. В случае отказа от применения права на освобождение по НДС, нужно сообщить в инспекцию об отказе.

Срочно из редакции!

Оформите подписку на “Российский налоговый курьер” сегодня с выгодой 11 430 рублей!

Дополнительный бонус – сборник “Идеальные пояснения для любого запроса проверяющих” каждому подписчику!

Телефон: 8 800 550-15-57

Скачать счет

Источник: https://www.RNK.ru/article/215182-qqkp-16-m12-26-12-2016-osvobojdenie-ot-nds-po-145-state-v-2017-godu-kak-podgotovit

Добавить комментарий